中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案(編輯修改稿)
2025-06-23 18:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （五）匯兌 ? １．概念：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 ? ２．種類(lèi) 信匯：通過(guò)郵寄、信匯憑證給收款人后付款； ? 電匯：通過(guò)拍發(fā)電報(bào)給收款人后付款。 ? ３．結(jié)算程序： ? ④商品交易 ? 付款人 ←──────────放款人 ? ① │ ↑③ ? 委 │ │通 ? 托 │ │知 ? 付 │ │進(jìn) ? 款 ↓ ③ 劃 款 │帳 ? 付款行 ──────────→收款行 ? ４．特點(diǎn)：劃撥款項(xiàng)簡(jiǎn)單、靈活。 ? ５．適用范圍：異地；單位和個(gè)人一切結(jié)算。 （六）委托收款 ? １．概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 ? ２．結(jié)算程序： ? ①商品交易 ? 收 款 人 ─────────→付款人 ? ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥ ? 委 ││受 │進(jìn) 通 ││同 ? 托 ││ │帳 知 ││意 ? 收 ││理 │通 付 ││付 ? 款 ↓│ │知 ④請(qǐng)求付款 款 ││款 ? 收 款 人 ──────────→付款行 ? ←────────── ? ⑦ 劃 款 ? ３．特點(diǎn)：便于收款單位主動(dòng)收款，不受金額起點(diǎn)限制。 ? ４．適用范圍：同城和異地；單位之間的結(jié)算。 （七）托收承付 ? １．概念：庚據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同收款發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付 ? 款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 ? ２．結(jié)算程序： ? ①按合同發(fā)貨 ? 收 款 人 ─────────→付款人 ? ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥ ? 委 ││受 │收 通 ││承 ? 托 ││ │ 知 ││認(rèn) ? 收 ││理 │妥 付 ││付 ? 款 ↓│ │ ④請(qǐng)求付款 款 ││款 ? 收 款 人 ──────────→付款行 ? ←────────── ? ⑦ 劃 款 ? ? ３．有關(guān)規(guī)定： ? ①結(jié)算起點(diǎn)：一般１萬(wàn)元；新華書(shū)店系統(tǒng)每筆１０００元； ? ②發(fā)貨后主動(dòng)委托收款； ? ③付款人必須承認(rèn)付款； ? ④銀行負(fù)責(zé)審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主動(dòng)劃款。 ? ４．特點(diǎn)： ? 主動(dòng)托收、承認(rèn)付款、銀行監(jiān)督。 ? ５．適用范圍：①異地；②訂有購(gòu)銷(xiāo)合同單位之間的商品交易以及因商品交易 ? 而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；③單位：必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較 ? 好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （八）信用證 ? １．概念：國(guó)際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)批準(zhǔn)商業(yè)銀行也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之 ? 間商品交易結(jié)算。 ? 三、銀行存款的核算（略） ? 同“現(xiàn)金” 第四節(jié) 其他貨幣資金 ? 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 ? （一）涵義：指存放的地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分貨幣資金。 ? （二）內(nèi)容： ? １．外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采 ? 購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采用匯兌結(jié)算方式。 ? ２．銀行匯票存款：指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。采用 ? 銀行匯票結(jié)算方式。 ? ３．銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。采用銀 ? 行本票結(jié)算方式。 ? ４．信用證存款：采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證 ? 保證金專戶的款項(xiàng)。 ? ５．信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。 ? ６．在途貨幣資金：指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中 ? ，到月末尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。 二、其他貨幣資金的核算 ? （一）賬戶的設(shè)置 ──“其他貨幣資金” ? （二）賬務(wù)處理 ? １．外埠存款 ? ①開(kāi)立專戶時(shí)： Dr 其他貨幣資金 ──外埠存款 ? Cr 銀行存款 ? ②采購(gòu)時(shí)： Dr 物資采購(gòu) ? （只付不收） 應(yīng)交稅金 ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? Cr 其他貨幣資金 ──外埠存款 ? ③余款退回時(shí)： Dr 銀行存款 ? （結(jié)束賬戶） Cr 其他貨幣資金 ──外埠存款 ? ２．銀行匯票存款 ? ①取得匯票時(shí)： Dr 其他貨幣資金 ──銀行匯票存款 ? Cr銀行存款 ? ②使用時(shí)： Dr 有關(guān)賬戶 ? Cr 其他貨幣資金 ──銀行匯票存款 ? ③余款退回時(shí)： Dr 銀行存款 ? Cr其他貨幣資金 ──銀行匯票存款 ? ? ３．銀行本票存款：同上 ? ４．信用證存款：同上 ? ５．信用卡存款： ? ①取得信用卡時(shí)： Dr 其他貨幣資金 ──信用卡存款 ? Cr 其他存款 ? ②使用時(shí)： Dr 管理費(fèi)用等 ? Cr 其他貨幣資金 ──信用卡存款 ? ６．在途貨幣資金： ? ①收到通知時(shí)： Dr 其他貨幣資金 ──在途貨幣資金 ?
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