【文章內(nèi)容簡介】 數(shù)，借方余額表示銀行存款的結余數(shù)。 4）銀行存款的核對 第二章 (續(xù) ) 各種銀行結算方式的比較 結算方式 適用地域 起點 期限 背書 種類 備注 銀行匯票 異地 1個月 可 設“其他貨幣資金”算 銀行本票 同城 1000元、 2個月 可 定額 5000元 不定額 同上 10000元 50000元 商業(yè)匯票 同城或異地 6個月 可 銀行承兌 設“應收 (付 )票據(jù)”算 商業(yè)承兌 須有購銷合同 支票 同城 10天 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)帳支票 匯兌 異地 信匯 /電匯 委托收款 同城或異地 3天 郵寄 /電劃 托收承付 異地 10000元 驗單 3天 郵寄 /電劃 須有購銷合同 驗貨 10天 中級財務會計講義 銀行存款 4）銀行存款的核對 銀行存款的核對是指企業(yè)銀行存款日記帳帳面余額與其開戶行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行的核對，一般每月核對一次。 銀行存款日記帳與銀行對帳單不一致原因 記帳憑證登記錯誤或記帳差錯 未達帳項 （由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同而發(fā)生的，一方已登記入帳，而另一方由于未取得憑證尚未入帳的款項） 銀行已經(jīng)收款記帳 企業(yè)尚未收款入帳 銀行已經(jīng)付款記帳 企業(yè)尚未付款入帳 企業(yè)已經(jīng)收款記帳 銀行尚未收款入帳 企業(yè)已經(jīng)付款記帳 銀行尚未付款入帳 銀行存款日記帳小于銀行對帳單余額 銀行存款日記帳大于銀行對帳單余額 中級財務會計講義 銀行存款 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 的款項銀行未付企業(yè)已付的款項銀行未收企業(yè)已收單余額銀行對帳的款項企業(yè)未付銀行已付的款項企業(yè)未收銀行已收日記帳余額企業(yè)銀行存款 ?????銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制所依據(jù)的基本公式： 中級財務會計講義 銀行存款 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項目 金額 項目 金額 企業(yè)帳面余額 銀行帳面余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后帳面余額 調(diào)節(jié)后帳面余額 注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對帳目，并不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的憑證。 中級財務會計講義 其他貨幣資金 其他貨幣資金的內(nèi)容及核算（ P2630） 其他貨幣資金 銀行匯票存款 外埠存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 在途貨幣資金 存出投資款 企業(yè)設置 “ 其他貨幣資金 ” 帳戶，屬資產(chǎn)類帳戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，其末借方余額反映結存數(shù)。按種類設置明細帳戶。 中級財務會計講義 二、知識點總結 庫存現(xiàn)金的管理 庫存現(xiàn)金的核算 備用金的核算 庫存現(xiàn)金的盤點與清查 銀行存款的核算 銀行存款的核對 其他貨幣資金的內(nèi)容及核算 三、難點及學習方法 ?備用金的核算 重點掌握在定額備用金制度下，日常報銷不通過 “ 備用金 ” 帳 戶核算。 ?庫存現(xiàn)金的清查 注意清查當日首先通過 “ 待處理財產(chǎn)損益 —待處理流動資產(chǎn)損益 ” 帳戶核算，然后根據(jù)細查結果做相應處理。注意不能查明原因的現(xiàn)金長短款的處理，長款通過 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶，短款通過 “ 管理費用 ” 帳戶 ?銀行存款余額調(diào)節(jié)表 注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對帳目，并不能作為調(diào)整銀行存款余額的原始憑證。 中級財務會計講義 第三章 應收及預付款項 一、主要內(nèi)容及學習要求 應收帳款 應收票據(jù) 預付帳款及其他應收款 二、知識點總結 三、難點及學習方法 中級財務會計講義 一、主要內(nèi)容及學習要求 應收及預付款項 應收帳款 應收票據(jù) 預付帳款 其他應收款 應收帳款的概念 應收帳款的確認 應收帳款的計價與核算 壞帳及壞帳損失 應收票據(jù)概述 應收票據(jù)的核算 應收票據(jù)貼現(xiàn) 預付帳款的核算 其他應收款核算 其他應收款種類 待攤費用 待攤費用的核算 注： 重點掌握 理解掌握 中級財務會計講義 應收帳款 1）應收帳款概念 首先：應收帳款是由于商業(yè)信用產(chǎn)生的； 其次：應收帳款指因銷售活動形成的債權； 第三：一般有表明商品銷售和勞務提供過程已經(jīng)完成的書面文