【正文】 ④收到的累計股利超過對方凈盈利中屬于本企業(yè) 應(yīng)占份額，沖減投資額： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 股票投資 ⑤市價下跌，可能損失： 借：投資收益 股票投資收益 貸：長期投資減值準備 例： (P98P99， 例 10例 13) （二 )權(quán)益法： (P99) 核算要點：“長期股權(quán)投資 股票投資”帳戶 所反映的投資額，要及時調(diào)整， 反映投資企業(yè)所擁有的被投資企 業(yè)凈資產(chǎn)份額及其變化。該債券每份面值 10元，年利率 15%，發(fā)行日 10月 1日，每半年付息一次。 適用批發(fā)企業(yè) “庫存商品” 反映進價 商品保管帳 反映數(shù)量 帳戶設(shè)置 在途物資 庫存商品 購入商品 商品入庫 商品入庫 商品售出 (進價 ) (進價 ) (進價 ) (進價 ) 余額：在 余額：庫 途商品實 存商品實 際成本 際成本 核算原理 庫存商品 銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 按已售出的商品 按售價售出商品 計算出該商品的 成本價 (進價 ) 毛利 商品購進的核算 進貨價等采購成本 “在途物資” “庫存商品” 運雜費、包裝費、保險費等 “營業(yè)費用” 例： (P72例 24) 商品銷售的核算 例： (P72例 25) 注意：已售商品的實際成本計算不要求 (二 )數(shù)量售價金額核算法 (略 ) (三 )售價金額核算法 概念 (P73)： 庫存商品反映售價，并控制各實物負 責人領(lǐng)去的商品。適用于可識別、品種數(shù)量少、價格昂貴的存貨。 例： (P38例 6) ②帳齡分析法 根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長短來估計壞帳損失的方法 例 :(P39例 7) ③賒銷百分比法 例 :(P40例 8) 第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的種類 應(yīng)收票據(jù)就是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。 賬戶：壞賬準備 應(yīng)用：對應(yīng)收賬款提取壞賬準備、經(jīng)批準采用加速 折舊法 （四）劃分收益性支出與資本性支出 定義：收益性支出，僅僅與本期收益的取得有關(guān)，必須反映在本期的損益之中。 （一）權(quán)責發(fā)生制 定義：（ P5） 凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)該負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用處理；凡不屬當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用處理。 （ 4個方面） 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 一、庫存現(xiàn)金的管理 （一）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍 （ P13） 1~8 （ 二）庫存現(xiàn)金限額的確定與送存銀行期限 （ P14） 庫存現(xiàn)金限額是企業(yè)保留現(xiàn)金的最高數(shù)額 一般， 3— 5天企業(yè)零星開支需要量；特別， 5— 15天 超額現(xiàn)金：當日送存銀行，最遲不得超過次日上午 （三）不準“坐支”現(xiàn)金 （四）不準攜帶現(xiàn)金到外地采購 （五）其它（ P14） 二、庫存現(xiàn)金收支的核算 （一）庫存現(xiàn)金收付憑證及其審核 （二）庫存現(xiàn)金總分類核算 賬戶： 借 現(xiàn)金 貸 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 余額 現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務(wù)，只填付款憑證 主要業(yè)務(wù)及會計分錄（ P15） 三、庫存現(xiàn)金的明細分類核算 賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式） 記帳人：出納 記帳方法：逐日逐筆序時核算 三、備用金的核算 備用金（ P17） 指單位財會部門預付給所屬報賬單 位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 備用金核算通過“其它應(yīng)收款 — 備用金”賬戶 二種核算形式 （ 1）一次報銷制（ P17） （ 2） 定額備用金制（ P18） 年初核定定額，撥給備用金，平時報銷、補足， 年終清算備用金。 兩種會計處理方法： (1)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶 針對可能發(fā)生的或有負債 ,應(yīng)收票據(jù)還不能注銷 例 :(P45例 12) (2)不通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶 例 :(P46) 第三節(jié) 預付帳款與其他應(yīng)收款 一、預付帳款的核算 預付帳款： (P46) 帳戶性質(zhì)與用法 ,與 “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶相同。 結(jié)構(gòu)： 材料采購 ① 支付買價、運費等實際成本 ①按計劃成本驗收入庫 ② 結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計劃成本 ②結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于計 差異 (節(jié)約差 ) 劃成本的差異 (超支差 ) 余額：未入庫材料實際成本 討論： 實際成本－計劃成本 =差異 實際成本 計劃成本 正差 (超支差 ) 實際成本 計劃成本 負差 (節(jié)約差 ) 明細帳 :按材料品種、規(guī)格 “材料成本差異”帳戶： 用途：反映庫存材料的材料成本差異及計算分配發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異。 例 :(P91例 2) 債券：①分期付息，利息能在一年內(nèi)收到，記入 “應(yīng)收利息”。 “短期投資” ＞總市價： 短期投資跌價準備 投資收益 ■ ■ 短期投資－總市價的差額 短期投資跌價準備列入資產(chǎn)負債表，抵消短期投資 例： (P94例 P94例 9) 第三節(jié) 長期股權(quán)投資 一、種類 (一 )長期股票投資： (P95) (二 )其他長期股權(quán)投資： (P95) 二、投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系： 控制： (P95) 條件：資本總額 50%以上 協(xié)議得到 50%以上 (實質(zhì)控制 ) 擔任董事長、總經(jīng)理 (實質(zhì)控制 ) 有權(quán)任命董事會董事 (實質(zhì)控制 ) 董事會上有半數(shù)以上投票權(quán) (實質(zhì)控制 ) 共同控制： (P96) 重大影響： (P96) 條件： 20%以上資本 董事會中有代表 派有管理人員 技術(shù)資料依賴 無重大影響： (P96) 條件：低于 20%資本 實質(zhì)無影響 三、帳戶 長期股權(quán)投資 股票投資 其他股權(quán)投資 對外投資成本 收回投資 投資收益 長期投資減值準備 發(fā)生投資 取得投資 市價恢復 投資額的 損失 收益 市價小于 投資額 四、長期股權(quán)投資的核算原則（ P97） 現(xiàn)金投資：投資款 +手續(xù)費 +稅金 (注：已宣告未發(fā)放的股利 “應(yīng)收股利” ) 非現(xiàn)金投資 ：公允價值或股權(quán)折算后的公 允價值 五、長期股票投資的核算 (一 )成本法： (P98) 核算要點：“長期股權(quán)投資 股票投資”反映的投資額不隨接受投資企業(yè)的盈虧而調(diào)整。 直線法 ： (P108)溢折價按償還期平均攤銷。 例： (P92例 例 6) 三、短期投資出售前的現(xiàn)金股利或利息 指持有股票或債券過程中分期獲得股利和利息。 轉(zhuǎn)銷時，視同出售： 定額內(nèi)合理損耗、一般經(jīng)營性損失 “ 管理費用 ” 自然災害 “ 營業(yè)外支出 ” 例： (P86例 33) 第五章 對外投資 第一節(jié) 對外投資概述 一、 對外投資的分類 按期限：短期投資 (P89） 長期投資 (P89):長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 按形式：直接投資 (P89) 間接投資 (P89) 按性質(zhì)：權(quán)益性投資 (P89) 債權(quán)性投資 (P89) 混合性投資 (P89) 二、核算要求： (P90) 第二節(jié) 短期投資 回收期不超過一年，隨時變現(xiàn)。 借：存貨跌價損失 貸：存貨跌價準備 例： (P59例 8) 第三節(jié) 原材料 一、原材料按實際成本計價 應(yīng)設(shè)置的帳戶 原材料 在途物資 入庫材料 發(fā)出材料 已付款，料未到 材料入庫 余額 :庫存 余額 :在途材料 材