【正文】 現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務，只填付款憑證 主要業(yè)務及會計分錄（ P15） 三、庫存現(xiàn)金的明細分類核算 賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式） 記帳人：出納 記帳方法：逐日逐筆序時核算 三、備用金的核算 備用金（ P17） 指單位財會部門預付給所屬報賬單 位和內(nèi)部有關部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務周轉金 備用金核算通過“其它應收款 — 備用金”賬戶 二種核算形式 （ 1）一次報銷制（ P17） （ 2） 定額備用金制（ P18） 年初核定定額，撥給備用金，平時報銷、補足， 年終清算備用金。資本性支出，不僅與本期收益有關，而且還與今后各期有關，應當在以后各期分別攤銷。 （一）權責發(fā)生制 定義：（ P5） 凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應該負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用處理；凡不屬當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用處理。 企業(yè)管理當局 ： 政府部門： 出資者： 債權人： 職工： 第二節(jié) 財務會計的特征（ P4） 以企業(yè)外部的報表使用者作為直接的服務對象 有一套約定俗成的會計程序和方法 有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系 第三節(jié) 財務會計的一般原則 企業(yè)會計核算的 12條原則： 客觀性原則 權責發(fā)生制原則 相關性原則 配比原則 可比性原則 謹慎性原則 一貫性原則 歷史成本原則 及時性原則 劃分收益性支出與資本性支出原則 明晰性原則 重要性原則 一、會計確認原則 確認：（ P5） 將符合會計要素定義及滿足確認標準的事項納入會計報表的過程。 賬戶：壞賬準備 應用：對應收賬款提取壞賬準備、經(jīng)批準采用加速 折舊法 （四）劃分收益性支出與資本性支出 定義：收益性支出，僅僅與本期收益的取得有關，必須反映在本期的損益之中。 三、會計信息的質(zhì)量特征（ P7） （一）可理解性 （二）有用性 （三）相關性 （四）可靠性 （五）可比性和一致性 （六）重要性 第四節(jié) 中級財務會計的內(nèi)容 （ P10） 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制 一、貨幣資金的性質(zhì) 貨幣形態(tài) 資產(chǎn)中最活躍部分 包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（ P13） 指單位內(nèi)部為了保護其貨幣資金的安全完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法，在分工基礎上建立起來的相互制約的管理體系。 例： (P38例 6) ②帳齡分析法 根據(jù)應收帳款帳齡的長短來估計壞帳損失的方法 例 :(P39例 7) ③賒銷百分比法 例 :(P40例 8) 第三節(jié) 應收票據(jù) 一、應收票據(jù)的種類 應收票據(jù)就是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票。 例： (P45) 帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)到期后，出票 人付不出款時，銀行轉向貼現(xiàn)人追索，由貼現(xiàn)人向出票人要款。適用于可識別、品種數(shù)量少、價格昂貴的存貨。 (P65例 15) 二、原材料按計劃成本計價的核算 計劃成本計價：入庫 固定一種價格 (計劃成本 ) 發(fā)出 固定一種價格 折算成實際成本 流程圖 : 銀行存款 材料采購 原材料 生產(chǎn)成本 購入 實際價 計劃價 計劃 計劃 計劃 實際 購入 入庫 價 價 發(fā)出 價 成本 實際價－計劃價 材料成本差異 按發(fā)出材料數(shù) 的差價 超支 節(jié)約 量分攤差異 帳戶設置： 材料采購 原材料 材料成本差異 “材料采購”帳戶 用途：反映購入材料的實際成本及確定實際成本與計劃成本的差異。 適用批發(fā)企業(yè) “庫存商品” 反映進價 商品保管帳 反映數(shù)量 帳戶設置 在途物資 庫存商品 購入商品 商品入庫 商品入庫 商品售出 (進價 ) (進價 ) (進價 ) (進價 ) 余額：在 余額：庫 途商品實 存商品實 際成本 際成本 核算原理 庫存商品 銀行存款 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 按已售出的商品 按售價售出商品 計算出該商品的 成本價 (進價 ) 毛利 商品購進的核算 進貨價等采購成本 “在途物資” “庫存商品” 運雜費、包裝費、保險費等 “營業(yè)費用” 例： (P72例 24) 商品銷售的核算 例： (P72例 25) 注意：已售商品的實際成本計算不要求 (二 )數(shù)量售價金額核算法 (略 ) (三 )售價金額核算法 概念 (P73)： 庫存商品反映售價，并控制各實物負 責人領去的商品。 一、取得短期投資的核算 (一 )以現(xiàn)金購入短期投資： 購入成本：買價 +傭金 +手續(xù)費 +印花稅 特殊規(guī)定： 股票 含有已宣告但未發(fā)放的股利，記入“ 應收股利 ” 。該債券每份面值 10元，年利率 15%，發(fā)行日 10月 1日，每半年付息一次。 例： (P93例 7) 四 、短期投資的期末計價 成本法： (P93) 成本與市價孰低法： (P93) 期末，證券成本與市價相比較，低者列于資產(chǎn)負債表，并進行帳戶調(diào)整：分類比較 總成本與總市價比較 √ “短期投資” ＜總市價，不作會計處理。 ④收到的累計股利超過對方凈盈利中屬于本企業(yè) 應占份額，沖減投資額： 借：應收股利 貸：長期股權投資 股票投資 ⑤市價下跌，可能損失： 借：投資收益 股票投資收益 貸：長期投資減值準備 例： (P98P99， 例 10例 13) （二 )權益法： (P99) 核算要點：“長期股權投資 股票投資”帳戶 所反映的投資額，要及時調(diào)整， 反映投資企業(yè)所擁有的被投資企 業(yè)凈資產(chǎn)份額及其變化。 例： (P108例 31) 每期應攤銷的溢價 : 1000/(5年 2)=100 每期按票面得利息 : 47000 10% 1/2=2350 “ 應收利息 ” 每期實得投資收益 : 2350－ 100=2250 (利息－溢價 ) 例： (P109例 32) 每期應攤銷的折價： 2800/4年 =700 每期按票面得利息： 60000 6% 1=3600 (應收利息 ) 每期實得投資收益： 3600+700=4300 (利息 +折價 ) 實際利率法 (三 )收回本息的核算 : 到期收回本息的核算： 例： (P111例 34) 本金 (面值 )： 60000 折價： 0 利息： 3600 4年 =14400 提前收回本息的核算： 例： (P111例 35) 本金 (面值 )： 60000 未攤折價： 700 利息： 3600 3年 =10800 實際收款額： 70400 投資收益： 70400+700－ 60000－ 10800=300 注意兩個帳戶的區(qū)別： “ 應收利息 ” ：每期收回利息 “ 長期債權投資 債券投資 (應計利息 )” ：到期一次還本付息 (四 )可轉換債券的核算： 例： (P112例 36) 股票價值： 10000 5元 =50000 轉銷債券面值： 60000 轉銷債券利息： 7200(二年 ) 差額： 60000+7200－ 50000=17200 對方補差： 15800 “溢折價”調(diào)節(jié)： 17200－ 15800=1400 二、其他債權投資的核算 第六章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的分類與計價 一、性質(zhì)： (P116) 二、分類： (P117) 三、計價： 原始價值 (原值 ) 重置價值 折余價值 (凈值 ) 原價－折舊 四、帳戶設置： (P119) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的增加 外購、自行建造、投資轉入、接受捐贈、融資租入、 盤盈 一、固定資產(chǎn)的入帳價值： (P120P121) 19 二、固定資產(chǎn)購入的核算： (一 )購入不需安裝的固定資產(chǎn) 新：借：固定資產(chǎn) 舊：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：銀行存款 累計折舊 ( 固定資產(chǎn)－銀行存款 ) (二 )購入需安裝的固定資產(chǎn) 例： (P123例 2) 三、固定資產(chǎn)自行建造的核算： (一 )自營工程 : 購入物資： 投入建造： 借：工程物資 借：在建工程 ★ ★工程 貸 : 銀行存款 貸：工程物資 (物資投入 ) 應付工資 (工人工資 ) 應付福利費 (工人福利 ) 長期借款 (工程貸款利息 ) 銀行存款 (其他費用支出 ) 報廢處理 :