【正文】 現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務(wù)，只填付款憑證 主要業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)分錄（ P15） 三、庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算 賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式） 記帳人：出納 記帳方法：逐日逐筆序時(shí)核算 三、備用金的核算 備用金（ P17） 指單位財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給所屬報(bào)賬單 位和內(nèi)部有關(guān)部門(mén)用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 備用金核算通過(guò)“其它應(yīng)收款 — 備用金”賬戶 二種核算形式 （ 1）一次報(bào)銷制（ P17） （ 2） 定額備用金制（ P18） 年初核定定額，撥給備用金，平時(shí)報(bào)銷、補(bǔ)足， 年終清算備用金。資本性支出，不僅與本期收益有關(guān)，而且還與今后各期有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在以后各期分別攤銷。 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制 定義：（ P5） 凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。 企業(yè)管理當(dāng)局 ： 政府部門(mén)： 出資者： 債權(quán)人： 職工： 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征（ P4） 以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象 有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法 有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則 企業(yè)會(huì)計(jì)核算的 12條原則： 客觀性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 相關(guān)性原則 配比原則 可比性原則 謹(jǐn)慎性原則 一貫性原則 歷史成本原則 及時(shí)性原則 劃分收益性支出與資本性支出原則 明晰性原則 重要性原則 一、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則 確認(rèn)：（ P5） 將符合會(huì)計(jì)要素定義及滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。 賬戶：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)用：對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備、經(jīng)批準(zhǔn)采用加速 折舊法 （四）劃分收益性支出與資本性支出 定義：收益性支出，僅僅與本期收益的取得有關(guān)，必須反映在本期的損益之中。 三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（ P7） （一）可理解性 （二）有用性 （三）相關(guān)性 （四）可靠性 （五）可比性和一致性 （六）重要性 第四節(jié) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容 （ P10） 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制 一、貨幣資金的性質(zhì) 貨幣形態(tài) 資產(chǎn)中最活躍部分 包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（ P13） 指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法，在分工基礎(chǔ)上建立起來(lái)的相互制約的管理體系。 例： (P38例 6) ②帳齡分析法 根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞帳損失的方法 例 :(P39例 7) ③賒銷百分比法 例 :(P40例 8) 第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的種類 應(yīng)收票據(jù)就是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。 例： (P45) 帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)到期后，出票 人付不出款時(shí)，銀行轉(zhuǎn)向貼現(xiàn)人追索，由貼現(xiàn)人向出票人要款。適用于可識(shí)別、品種數(shù)量少、價(jià)格昂貴的存貨。 (P65例 15) 二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：入庫(kù) 固定一種價(jià)格 (計(jì)劃成本 ) 發(fā)出 固定一種價(jià)格 折算成實(shí)際成本 流程圖 : 銀行存款 材料采購(gòu) 原材料 生產(chǎn)成本 購(gòu)入 實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià) 計(jì)劃 計(jì)劃 計(jì)劃 實(shí)際 購(gòu)入 入庫(kù) 價(jià) 價(jià) 發(fā)出 價(jià) 成本 實(shí)際價(jià)－計(jì)劃價(jià) 材料成本差異 按發(fā)出材料數(shù) 的差價(jià) 超支 節(jié)約 量分?jǐn)偛町? 帳戶設(shè)置： 材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異 “材料采購(gòu)”帳戶 用途：反映購(gòu)入材料的實(shí)際成本及確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 適用批發(fā)企業(yè) “庫(kù)存商品” 反映進(jìn)價(jià) 商品保管帳 反映數(shù)量 帳戶設(shè)置 在途物資 庫(kù)存商品 購(gòu)入商品 商品入庫(kù) 商品入庫(kù) 商品售出 (進(jìn)價(jià) ) (進(jìn)價(jià) ) (進(jìn)價(jià) ) (進(jìn)價(jià) ) 余額：在 余額：庫(kù) 途商品實(shí) 存商品實(shí) 際成本 際成本 核算原理 庫(kù)存商品 銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按已售出的商品 按售價(jià)售出商品 計(jì)算出該商品的 成本價(jià) (進(jìn)價(jià) ) 毛利 商品購(gòu)進(jìn)的核算 進(jìn)貨價(jià)等采購(gòu)成本 “在途物資” “庫(kù)存商品” 運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 例： (P72例 24) 商品銷售的核算 例： (P72例 25) 注意：已售商品的實(shí)際成本計(jì)算不要求 (二 )數(shù)量售價(jià)金額核算法 (略 ) (三 )售價(jià)金額核算法 概念 (P73)： 庫(kù)存商品反映售價(jià)，并控制各實(shí)物負(fù) 責(zé)人領(lǐng)去的商品。 一、取得短期投資的核算 (一 )以現(xiàn)金購(gòu)入短期投資： 購(gòu)入成本：買價(jià) +傭金 +手續(xù)費(fèi) +印花稅 特殊規(guī)定： 股票 含有已宣告但未發(fā)放的股利，記入“ 應(yīng)收股利 ” 。該債券每份面值 10元，年利率 15%，發(fā)行日 10月 1日，每半年付息一次。 例： (P93例 7) 四 、短期投資的期末計(jì)價(jià) 成本法： (P93) 成本與市價(jià)孰低法： (P93) 期末，證券成本與市價(jià)相比較，低者列于資產(chǎn)負(fù)債表，并進(jìn)行帳戶調(diào)整：分類比較 總成本與總市價(jià)比較 √ “短期投資” ＜總市價(jià)，不作會(huì)計(jì)處理。 ④收到的累計(jì)股利超過(guò)對(duì)方凈盈利中屬于本企業(yè) 應(yīng)占份額，沖減投資額： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 ⑤市價(jià)下跌，可能損失： 借：投資收益 股票投資收益 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 例： (P98P99， 例 10例 13) （二 )權(quán)益法： (P99) 核算要點(diǎn)：“長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資”帳戶 所反映的投資額，要及時(shí)調(diào)整， 反映投資企業(yè)所擁有的被投資企 業(yè)凈資產(chǎn)份額及其變化。 例： (P108例 31) 每期應(yīng)攤銷的溢價(jià) : 1000/(5年 2)=100 每期按票面得利息 : 47000 10% 1/2=2350 “ 應(yīng)收利息 ” 每期實(shí)得投資收益 : 2350－ 100=2250 (利息－溢價(jià) ) 例： (P109例 32) 每期應(yīng)攤銷的折價(jià)： 2800/4年 =700 每期按票面得利息： 60000 6% 1=3600 (應(yīng)收利息 ) 每期實(shí)得投資收益： 3600+700=4300 (利息 +折價(jià) ) 實(shí)際利率法 (三 )收回本息的核算 : 到期收回本息的核算： 例： (P111例 34) 本金 (面值 )： 60000 折價(jià)： 0 利息： 3600 4年 =14400 提前收回本息的核算： 例： (P111例 35) 本金 (面值 )： 60000 未攤折價(jià)： 700 利息： 3600 3年 =10800 實(shí)際收款額： 70400 投資收益： 70400+700－ 60000－ 10800=300 注意兩個(gè)帳戶的區(qū)別： “ 應(yīng)收利息 ” ：每期收回利息 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 (應(yīng)計(jì)利息 )” ：到期一次還本付息 (四 )可轉(zhuǎn)換債券的核算： 例： (P112例 36) 股票價(jià)值： 10000 5元 =50000 轉(zhuǎn)銷債券面值： 60000 轉(zhuǎn)銷債券利息： 7200(二年 ) 差額： 60000+7200－ 50000=17200 對(duì)方補(bǔ)差： 15800 “溢折價(jià)”調(diào)節(jié)： 17200－ 15800=1400 二、其他債權(quán)投資的核算 第六章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià) 一、性質(zhì)： (P116) 二、分類： (P117) 三、計(jì)價(jià)： 原始價(jià)值 (原值 ) 重置價(jià)值 折余價(jià)值 (凈值 ) 原價(jià)－折舊 四、帳戶設(shè)置： (P119) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的增加 外購(gòu)、自行建造、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、融資租入、 盤(pán)盈 一、固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值： (P120P121) 19 二、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算： (一 )購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 新：借：固定資產(chǎn) 舊：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 ( 固定資產(chǎn)－銀行存款 ) (二 )購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) 例： (P123例 2) 三、固定資產(chǎn)自行建造的核算： (一 )自營(yíng)工程 : 購(gòu)入物資： 投入建造： 借：工程物資 借：在建工程 ★ ★工程 貸 : 銀行存款 貸：工程物資 (物資投入 ) 應(yīng)付工資 (工人工資 ) 應(yīng)付福利費(fèi) (工人福利 ) 長(zhǎng)期借款 (工程貸款利息 ) 銀行存款 (其他費(fèi)用支出 ) 報(bào)廢處理 :