【正文】 （4）業(yè)務題3個，共40分；考試范圍第1章到第11章單選題復習一、單項選擇題會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果的信息質量要求是()。A、用資本公積金轉增股本B、向投資者分配股票股利C、向投資者分配現(xiàn)金股利D、用盈余公積彌補虧損下列各項中，計入管理費用的是（）。增值稅率為17％。該企業(yè)年末應提取的壞賬準備是（）元。A、原材料B、材料采購C、在途物資D、生產成本1企業(yè)出售無形資產取得的凈收益應計入（）A、營業(yè)外收入B、其他業(yè)務收入C、沖減管理費用D、主營業(yè)務收入1出租無形資產收入應納營業(yè)稅應計入（）A．營業(yè)外支出B．營業(yè)稅金及附加C．其他業(yè)務成本D．管理費用1某企業(yè)對賬面原價為120萬元，累計折舊為70萬元的某一項固定資產(房屋)進行清理。A、主營業(yè)務收入B、其他業(yè)務收入C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務成本2下列哪項屬于會計處理的開始階段（）A、會計憑證B、會計日記賬C、會計總分類賬D、會計報表2《中華人民共和國會計法》第八條規(guī)定，我國會計自公歷1月1日起至12月31日止。如為現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——盤盈利得”科目。借：其他貨幣資金——外埠存款000貸：銀行存款000 207年6月10日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書”，并交存款項25 000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)記賬借：其他貨幣資金——銀行匯票000貸：銀行存款000 第三章存貨一、實際成本包括：采購成本、加工成本、使存貨到達目前場所和狀態(tài)發(fā)生的其他成本，二、外購存貨的會計處理（分錄）存貨驗收入庫和貨款結算同時完成華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為50 000元，增值稅進項稅額為8 500元。上列貨款及銷貨方代墊的運雜費已通過銀行轉賬支付，材料尚在運輸途中。月末時，該批貨物的結算憑證仍未到達，華聯(lián)公司對該批材料估價35 000元入賬。借：原材料000貸：應付賬款——暫估應付賬款000（3）4月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價入賬分錄。借：庫存商品000貸：生產成本——基本生產成本000四、發(fā)出存貨的計價方法（計算）先進先出法：先購入的存貨先發(fā)出例：某企業(yè)4月份A材料收發(fā)存貨資料如下：4月1日期初結存200件，；4月8日購進300件，；4月10日領用400件；4月14日購進400件，；4月25日領用300件；4月30日購進100件。其中基本生產領用150 000元，輔助生產領用70 000元，生產車間一般耗用20 000元，管理部門領用10 000元。該批原材料的賬面價值為5500元。該批原材料的計劃成本為105 000元。暫不作會計處理。二、交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額時，借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司于208年1月1日購入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司債券，初始確認金額為528 000元。①208年12月31日。借：應收利息000貸：投資收益168持有至到期投資——乙公司債券（利息調整）832 ⑤212年12月31日。（1）售出20%的D公司債券。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額總計10 000元，給買方的商業(yè)折扣為10％，適用增值稅稅率為17％，代墊運雜費500元（假設不作為計稅基數(shù)）。當日收到華南公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。210年4月20日， 000股作為可供出售金融資產，并支付交易費用1 800元。借：銀行存款000貸：應收股利000可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額時，借記“可供出售金融資產——公允價值變動”，貸記“資本公積——其他資本公積”；低于賬面價值時相反。上述款項企業(yè)已用銀行存款支付。借：工程物資100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）500貸：銀行存款600（2）設備投入安裝，并支付安裝成本。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司一臺機器設備原始價值為92 000元，預計凈殘值率為4％，預計使用5年，采用年限平均法計提折舊。12=1 472（元）（或者：92 000%）采用年限平均法計算的各年折舊額見表6—1。發(fā)生清理費用1,200元。（3）企業(yè)持有無形資產的目的是生產商品、提供勞務、出租給他人，或是用于企業(yè)的管理而不是其他方面。在研發(fā)過程中發(fā)生材料費126 000元，應付研發(fā)人員薪酬82 000元，支付設備租金6 900元。根據(jù)相關法律的規(guī)定，購買時該項專利權的使用壽命為10年，企業(yè)采用直線法按10年期限進行攤銷。 12=2167（元）借：管理費用2167貸：累計攤銷2167五、無形資產的出售華聯(lián)實業(yè)股份有限公司將一項專利權出售。會計處理：（1）2011年8月1日，實際取得借款 借：銀行存款000貸：短期借款000（2）2011年8月31日，計提借款利息借：財務費用500貸：應付利息500（3）2011年9月30日，支付利息借：應付利息500財務費用500貸：銀行存款1000（4）2012年8月1日，到期償還本金和尚未支付的利息借：短期借款000應付利息500貸：銀行存款500二、應付票據(jù)的會計核算例102 2011年3月5日，甲公司從乙公司購買一批原材料，該批材料的成本為30 000元，增值稅為5 100元。賬務處理如下：（1）2011年3月5日，甲公司簽發(fā)銀行承兌匯票時。借款利率為8%，每年4月1日支付利息，期滿后一次還清本金。經過一年后，有另一位投資者欲加入該公司并希望占有25%的股份，經協(xié)商該公司將注冊資本增加到400萬元。經股東大會批準，B公司用現(xiàn)金回購本公司股票3 000 000股并注銷。（1）營業(yè)利潤營業(yè)利潤，是指企業(yè)一定期間的日?；顒尤〉玫睦麧?。三、資產負債表：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。填列方法主要有：P409 —根據(jù)總賬科目余額填列（直接填列和計算填列）—根據(jù)有關明細科目余額計算填列—根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列—根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 —綜合運用上述填列方法分析填列四、利潤表利潤表，是反映企業(yè)一定會計期間經營成果的財務報表。貨幣資金與交易性金融資產重點掌握：現(xiàn)金清查結果的會計處理，銀行存款的對賬（對不上的原因及未達賬項）其他貨幣資金的核算范圍；交易性金融資產的取得、期末計價與處置。固定資產部分：固定資產的計價標準，計算折舊應考慮的因素，兩種加速折舊法的計算，直線法與加速發(fā)的比較，固定資產的折舊范圍，固定資產可收回金額的確定，固定資產清理的會計處理；投資性房地產后續(xù)計量的成本模式與公允價值模式的差異及其會計處理。1所有者權益部分重點掌握：所有者權益與債權人權益的區(qū)別，資本公積的內容及其核算。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（）萬元。，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。應作為資產負債表中資產列報的有（ABC）。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（√），均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。（√），可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產成本，并確認為預計負債。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費用化的利息金額 利息調整的本年攤銷額 應付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應付債券－利息調整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應付債券－利息調整 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 貸：應付債券－利息調整 應付利息 360 2011年1月10日：借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。甲公司2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。 本知識點在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）、設備Y以及設備Z組成的生產線，專門用于生產產品W。（1）產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品W。專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品（包括產品W）進行外包裝。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品W生產線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項目 2008年 2009年 2010年產品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產品W產生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產品W產生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產產品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產品W生產線的最低必要報酬率。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。（4）專利權X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分攤比例 20% 70% 10%分攤減值損失 10 分攤后賬面價值 110 尚未分攤的減值損失 二次分攤損失比例% %二次分攤減值損失 二次分攤后應確認減值損失總額 10 （5）借：資產減值損失－專利權X 10 －設備Y －設備Z 貸：無形資產減值準備－專利權X 10 固定資產減值準備－設備Y －設備Z ，實現(xiàn)生產經營的互補，2007年1月合并了乙公司。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。乙公司所有者權益簡表項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司將該使用費作為管理費用核算。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄）。乙公司實現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。4．某企業(yè)于206年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該