【正文】 （4）業(yè)務(wù)題3個(gè)，共40分；考試范圍第1章到第11章單選題復(fù)習(xí)一、單項(xiàng)選擇題會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息質(zhì)量要求是()。A、用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B、向投資者分配股票股利C、向投資者分配現(xiàn)金股利D、用盈余公積彌補(bǔ)虧損下列各項(xiàng)中，計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。增值稅率為17％。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備是（）元。A、原材料B、材料采購C、在途物資D、生產(chǎn)成本1企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入（）A、營業(yè)外收入B、其他業(yè)務(wù)收入C、沖減管理費(fèi)用D、主營業(yè)務(wù)收入1出租無形資產(chǎn)收入應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入（）A．營業(yè)外支出B．營業(yè)稅金及附加C．其他業(yè)務(wù)成本D．管理費(fèi)用1某企業(yè)對(duì)賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)折舊為70萬元的某一項(xiàng)固定資產(chǎn)(房屋)進(jìn)行清理。A、主營業(yè)務(wù)收入B、其他業(yè)務(wù)收入C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務(wù)成本2下列哪項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)處理的開始階段（）A、會(huì)計(jì)憑證B、會(huì)計(jì)日記賬C、會(huì)計(jì)總分類賬D、會(huì)計(jì)報(bào)表2《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第八條規(guī)定，我國會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。如為現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——盤盈利得”科目。借：其他貨幣資金——外埠存款000貸：銀行存款000 207年6月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書”，并交存款項(xiàng)25 000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)記賬借：其他貨幣資金——銀行匯票000貸：銀行存款000 第三章存貨一、實(shí)際成本包括：采購成本、加工成本、使存貨到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)發(fā)生的其他成本，二、外購存貨的會(huì)計(jì)處理（分錄）存貨驗(yàn)收入庫和貨款結(jié)算同時(shí)完成華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為50 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元。上列貨款及銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在運(yùn)輸途中。月末時(shí)，該批貨物的結(jié)算憑證仍未到達(dá)，華聯(lián)公司對(duì)該批材料估價(jià)35 000元入賬。借：原材料000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款000（3）4月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄。借：庫存商品000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本000四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（計(jì)算）先進(jìn)先出法：先購入的存貨先發(fā)出例：某企業(yè)4月份A材料收發(fā)存貨資料如下：4月1日期初結(jié)存200件，；4月8日購進(jìn)300件，；4月10日領(lǐng)用400件；4月14日購進(jìn)400件，；4月25日領(lǐng)用300件；4月30日購進(jìn)100件。其中基本生產(chǎn)領(lǐng)用150 000元，輔助生產(chǎn)領(lǐng)用70 000元，生產(chǎn)車間一般耗用20 000元，管理部門領(lǐng)用10 000元。該批原材料的賬面價(jià)值為5500元。該批原材料的計(jì)劃成本為105 000元。暫不作會(huì)計(jì)處理。二、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司于208年1月1日購入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司債券，初始確認(rèn)金額為528 000元。①208年12月31日。借：應(yīng)收利息000貸：投資收益168持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）832 ⑤212年12月31日。（1）售出20%的D公司債券。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額總計(jì)10 000元，給買方的商業(yè)折扣為10％，適用增值稅稅率為17％，代墊運(yùn)雜費(fèi)500元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。當(dāng)日收到華南公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。210年4月20日， 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用1 800元。借：銀行存款000貸：應(yīng)收股利000可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“資本公積——其他資本公積”；低于賬面價(jià)值時(shí)相反。上述款項(xiàng)企業(yè)已用銀行存款支付。借：工程物資100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500貸：銀行存款600（2）設(shè)備投入安裝，并支付安裝成本。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值為92 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。12=1 472（元）（或者：92 000%）采用年限平均法計(jì)算的各年折舊額見表6—1。發(fā)生清理費(fèi)用1,200元。（3）企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或是用于企業(yè)的管理而不是其他方面。在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)126 000元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬82 000元，支付設(shè)備租金6 900元。根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，購買時(shí)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，企業(yè)采用直線法按10年期限進(jìn)行攤銷。 12=2167（元）借：管理費(fèi)用2167貸：累計(jì)攤銷2167五、無形資產(chǎn)的出售華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售。會(huì)計(jì)處理：（1）2011年8月1日，實(shí)際取得借款 借：銀行存款000貸：短期借款000（2）2011年8月31日，計(jì)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500（3）2011年9月30日，支付利息借：應(yīng)付利息500財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1000（4）2012年8月1日，到期償還本金和尚未支付的利息借：短期借款000應(yīng)付利息500貸：銀行存款500二、應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)核算例102 2011年3月5日，甲公司從乙公司購買一批原材料，該批材料的成本為30 000元，增值稅為5 100元。賬務(wù)處理如下：（1）2011年3月5日，甲公司簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)。借款利率為8%，每年4月1日支付利息，期滿后一次還清本金。經(jīng)過一年后，有另一位投資者欲加入該公司并希望占有25%的股份，經(jīng)協(xié)商該公司將注冊(cè)資本增加到400萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，B公司用現(xiàn)金回購本公司股票3 000 000股并注銷。（1）營業(yè)利潤營業(yè)利潤，是指企業(yè)一定期間的日?；顒?dòng)取得的利潤。三、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。填列方法主要有：P409 —根據(jù)總賬科目余額填列（直接填列和計(jì)算填列）—根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列—根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列—根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 —綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列四、利潤表利潤表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)重點(diǎn)掌握：現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理，銀行存款的對(duì)賬（對(duì)不上的原因及未達(dá)賬項(xiàng)）其他貨幣資金的核算范圍；交易性金融資產(chǎn)的取得、期末計(jì)價(jià)與處置。固定資產(chǎn)部分：固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算折舊應(yīng)考慮的因素，兩種加速折舊法的計(jì)算，直線法與加速發(fā)的比較，固定資產(chǎn)的折舊范圍，固定資產(chǎn)可收回金額的確定，固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的成本模式與公允價(jià)值模式的差異及其會(huì)計(jì)處理。1所有者權(quán)益部分重點(diǎn)掌握：所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別，資本公積的內(nèi)容及其核算。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場(chǎng)回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬元。，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（√），均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√），可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計(jì) 7755 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應(yīng)付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級(jí)科目）、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計(jì)算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（4）專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%分?jǐn)倻p值損失 10 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 二次分?jǐn)倱p失比例% %二次分?jǐn)倻p值損失 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y －設(shè)備Z 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y －設(shè)備Z ，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司所有者權(quán)益簡表項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬元。4．某企業(yè)于206年12月31日購入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該