【正文】 料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關(guān)資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。207該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬元。該企業(yè)207年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬元。13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（對）21．采用售價(jià)金額核算法核算庫存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。款項(xiàng)均以銀行存款支付。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502應(yīng)收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。207年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計(jì)分錄。（會計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費(fèi)用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計(jì)攤銷（５）借：銀行存款１６０累計(jì)攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價(jià)2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目，應(yīng)記入（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票，包括（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營業(yè)費(fèi)用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。（）。，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。該批服裝的售價(jià)為32000元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。五、綜合題：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計(jì)分錄。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計(jì)分錄。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。選項(xiàng)A計(jì)劃購買的材料不屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)D屬于負(fù)債。（）。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入 C．出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。＝負(fù)債+所有者權(quán)益 ＝權(quán)益 －費(fèi)用＝利潤 ＝所有者權(quán)益－負(fù)債 【正確答案】 D【答案解析】 資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益。 【正確答案】 A【答案解析】 持續(xù)經(jīng)營前提主要解決會計(jì)主體的時(shí)間范圍。這體現(xiàn)會計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 【正確答案】 D，就容易使會計(jì)信息的使用者產(chǎn)生歧義，從而降低會計(jì)信息的質(zhì)量。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性。，企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。 【正確答案】 C二、多項(xiàng)選擇題，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化的有（）。A．計(jì)提管理部門固定資產(chǎn)折舊 B．固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時(shí)計(jì)提的借款利息C．發(fā)放股票股利 D．采用折價(jià)發(fā)行債券，款項(xiàng)已存入銀行 E．用銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)租金 【正確答案】 BDE【答案解析】 ： 借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊資產(chǎn)與所有者權(quán)益有變化（管理費(fèi)用的變化會影響到所有者權(quán)益）。： 借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款借方的負(fù)債和貸方的資產(chǎn)同時(shí)減少。（）。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。A．將低值易耗品作為存貨核算 B．售后回購銷售方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）C．售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）D．融資租入固定資產(chǎn)的核算 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用，選項(xiàng)A依據(jù)的是重要性。一般來說，在兩種情況下可以變更會計(jì)政策：一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計(jì)政策；二是改變會計(jì)政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。謹(jǐn)慎性要求合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。（）。 【正確答案】 ABCDE（）。，以便于不同會計(jì)期間會計(jì)信息的縱向比較。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。（）【正確答案】 對【答案解析】 符合重要性的要求。，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（）【正確答案】 對【答案解析】 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。出售無形資產(chǎn)取得的收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價(jià)值為（）元。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）元。選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。A、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。A、300 B、351 C、100 D、151 【正確答案】 A【答案解析】 A公司的分錄是：借：原材料 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價(jià) 251 ，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元，包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為978 500元，加工費(fèi)為285 000元，往返運(yùn)雜費(fèi)為8 400元。委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（978 500＋285 000）247。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。，消費(fèi)稅稅率為5%。A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325 【正確答案】 B【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（979 000＋29 425）247。 000元，本月增加存貨4 000元；月初數(shù)量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（）。本月購進(jìn)甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153 000元，增值稅額為26 010元。A． B． C． D． 【正確答案】 B【答案解析】(1)該原材料的實(shí)際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+=181 （元）(2)該批原材料的計(jì)劃成本=8 20=179 850(元)(3)該批原材料的成本超支差異=181 850=1 (元)，原材料采用計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃成本每噸為20元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5 995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸。本期購 進(jìn)A材料600噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為10 200元，增值稅額為 1 734元。 【正確答案】 C【答案解析】 購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異＝（10 200＋1 734＋1 200＋166）－59920＝1 320（