【正文】 料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續(xù)生產7年。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。復利現(xiàn)值系數如下： 1年 2年 3年5％的復利現(xiàn)值系數 （3）其他有關資料：①甲公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發(fā)生減值。要求：（1）判斷甲公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。③6月29日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。③本題中涉及的有關資產均未出現(xiàn)減值跡象。（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數股東權益 1980 借：投資收益 720 少數股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產－原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產使用費的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據不同）。207該項目固定資產應計提的年折舊額為（D．80）萬元。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權平均計算發(fā)出原材料的成本。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。13．企業(yè)對于已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。（對）21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬?？铐椌糟y行存款支付。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權投資—乙公司 4502應收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。207年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目，應記入（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票，包括（）。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經營性租入()A、轉讓無形資產使用權B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本D、轉讓無形資產攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。A．經營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。（），則其存續(xù)期間內債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。（）。，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。并編制計提折舊費用的分錄。要求：編制發(fā)行債券時的分錄，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。五、綜合題：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數總和法。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。(4)本期出售固定資產一項，收入現(xiàn)款38萬元。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。調整分錄為：借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款400 000 貸：經營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。選項A計劃購買的材料不屬于資產；選項B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經濟利益；選項D屬于負債。（）。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務所取得的收入 C．出售無形資產的經濟利益流入D．出租機器設備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。＝負債+所有者權益 ＝權益 －費用＝利潤 ＝所有者權益－負債 【正確答案】 D【答案解析】 資產＝負債+所有者權益。 【正確答案】 A【答案解析】 持續(xù)經營前提主要解決會計主體的時間范圍。這體現(xiàn)會計核算質量要求的是（）。確需變更的，應當在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。 【正確答案】 D，就容易使會計信息的使用者產生歧義，從而降低會計信息的質量。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性。，企業(yè)的會計核算應當以（）為基礎。 【正確答案】 C二、多項選擇題，可以引起資產和負債同時變化的有（）。A．計提管理部門固定資產折舊 B．固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時計提的借款利息C．發(fā)放股票股利 D．采用折價發(fā)行債券，款項已存入銀行 E．用銀行存款支付融資租入固定資產租金 【正確答案】 BDE【答案解析】 ： 借：管理費用貸：累計折舊資產與所有者權益有變化（管理費用的變化會影響到所有者權益）。： 借：長期應付款貸：銀行存款借方的負債和貸方的資產同時減少。（）。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經開出，商品已經發(fā)出，已經辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。A．將低值易耗品作為存貨核算 B．售后回購銷售方式下不確認收入（該交易不是按公允價值達成的）C．售后租回業(yè)務方式下不確認收入（該交易不是按公允價值達成的）D．融資租入固定資產的核算 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的是實質重于形式的運用，選項A依據的是重要性。一般來說，在兩種情況下可以變更會計政策：一是有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；二是改變會計政策后能夠更恰當地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。謹慎性要求合理估計可能發(fā)生的損失及費用，不得設置秘密準備。（）。 【正確答案】 ABCDE（）。，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。（）【正確答案】 對【答案解析】 符合重要性的要求。，所有單位都應以權責發(fā)生制為基礎進行核算。（）【正確答案】 對【答案解析】 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。出售無形資產取得的收益，應計入營業(yè)外收入。企業(yè)本期凈資產的增減額就是企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。原材料運到后驗收數量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為（）元。該商品應計入存貨的實際成本為（）元。選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本。A、用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費 D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用【正確答案】 B【答案解析】 選項A，委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產應稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應交稅費－－應交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應計入存貨成本；選項B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財產損溢”，經批準后轉入相關的科目，不計入存貨的成本；選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關費用，計入存貨的成本。A、300 B、351 C、100 D、151 【正確答案】 A【答案解析】 A公司的分錄是：借：原材料 300 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價 251 ，發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元，同時發(fā)生運雜費3萬元，包裝費2萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。發(fā)出A材料的實際成本為978 500元，加工費為285 000元，往返運雜費為8 400元。委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（978 500＋285 000）247。假設雙方均為一般納稅企業(yè)。，消費稅稅率為5%。A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325 【正確答案】 B【答案解析】 委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（979 000＋29 425）247。 000元，本月增加存貨4 000元；月初數量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加權平均單位成本為（）。本月購進甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153 000元，增值稅額為26 010元。A． B． C． D． 【正確答案】 B【答案解析】(1)該原材料的實際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+=181 （元）(2)該批原材料的計劃成本=8 20=179 850(元)(3)該批原材料的成本超支差異=181 850=1 (元)，原材料采用計劃成本核算，甲材料計劃成本每噸為20元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5 995噸，運輸途中合理損耗5噸。本期購 進A材料600噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為10 200元，增值稅額為 1 734元。 【正確答案】 C【答案解析】 購進A材料發(fā)生的成本差異＝（10 200＋1 734＋1 200＋166）－59920＝1 320（