【正文】 到期。 0 0 件，單價(jià)4 元。 元。按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)專利的 入賬價(jià)值應(yīng)為(D)。 100 000 100 900 元 000 元，預(yù)計(jì)使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值2000 元。2010 年5 月初甲商品實(shí)際采購(gòu)成本 170000 元、售價(jià)總額為200000 元。每小題3分，共1 5分。 ，作為應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容核算的有(BE)。? 并舉例說(shuō)明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題{本題3 2分}對(duì)A制造企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。借：應(yīng)收賬款500 000貸：應(yīng)收票據(jù)500 元，出納員以現(xiàn)金付施。貨款已于上月全部收妥存入銀行。借：銀行存款200 000貸:可供出售金融資產(chǎn)175 000投資收益25 000同時(shí)：借：資本公積35 000持有期內(nèi)貸：投資收益35 000→次結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫(kù)原材料的成本超支額80000 元。長(zhǎng)盛公司期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額2元日期品名成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值計(jì)提C +)或沖減(一〉的跌價(jià)準(zhǔn)備A10 0008 500B15 00016 000C28 00025 000 A15 00013 000 B22 00021 000C34 00032 000答：：長(zhǎng)盛公司期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額2元日期品名成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值計(jì)提C +)或沖減(一〉的跌價(jià)準(zhǔn)備 A10 0008 5008 500+1 500B15 00016 00015 000OC28 00025 00025 000+3 000 A15 00013 00013 000+500 B22 00021 00021 000+1000C34 00032 00032 0001000六、綜合題{本題11 分) 年1 月22 日，A 公司委托證券公司購(gòu)入H 公司普通股50 萬(wàn)股(占H 公司總股 本的5 %)計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付 ，發(fā)生交易稅費(fèi)5 0 000 元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃人證券公司的存款支 付o 2010 H 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800 萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利500 萬(wàn)元，支付日為2011 年3 月9 日。下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是(B)。B．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 4．企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過(guò)高，可能會(huì)引起(C)。A．32 000元 B．15 600元C 16 000元 D．26 000元6．下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是(D)。不考慮其他因素的影響，2008A公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益(D)。A．20％ B．25％％ D．50％二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填入題后的括號(hào)內(nèi)，不選、多選、少選或錯(cuò)選均不得分。下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的項(xiàng)目有(AE)。 B．盈余公積 D．稅后利潤(rùn)三、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共10分)1．什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉一例說(shuō)明。)（2．什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)?我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些? 答：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指：發(fā)出存貨時(shí)，采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總成本的方法或程序?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付。該設(shè)備原值50萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元，公允價(jià)值42萬(wàn)元。6．去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)50 000元，經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。10．董事會(huì)決議，本分配普通股現(xiàn)金利潤(rùn)30萬(wàn)元，下年3月6日支付。2008年12月末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102 000元。5＝44 000元(2分)至此，該項(xiàng)專利本年末的賬面余值＝220 000—44 000＝176 000元因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為12萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)減值損失＝176 000120 000＝56 000 元(2分)本年末專利的賬面價(jià)值＝可收回僅金額120 000元(2分)2．2008年：該項(xiàng)專利的攤銷金額＝120 000247。上述兩項(xiàng)借款利息均為到期時(shí)與本金一起償付。答:1．2007年1月甲公司實(shí)際利息支出＝2 000 000 X 9％247。12＝21 200元(2分)3月份的實(shí)際利息支出中，應(yīng)予資本化的利息金額＝專門借款本月的實(shí)際利息支出+本月占用一般借款78萬(wàn)元的利息支出＝15 000+780000X6％247。2010秋會(huì)計(jì)本科補(bǔ)修課中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007損益的影響金額為（）萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ 170）萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。自2006年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。，正確的有（AD）。（√）。（），應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（），不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。要求：（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁(yè)所附表格（不需列出計(jì)算過(guò)程）。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4500＝475（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值＝400（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬(wàn)元）負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝400（萬(wàn)元）③國(guó)債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場(chǎng)。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。2007年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無(wú)其他用途，無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購(gòu)成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)也未向投資者分配利潤(rùn)。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬(wàn)元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。因?yàn)楹喜⑶?，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，成本差異為超支20萬(wàn)元。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬(wàn)110元。5．某企業(yè)207利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。11．某企業(yè)207年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬(wàn)元。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC），應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD），影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD），應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。（錯(cuò)）18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（錯(cuò)）22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（對(duì)）四、計(jì)算題：（1）207年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬(wàn)元。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（2）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。）貸：無(wú)形資產(chǎn)１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ８營(yíng)業(yè)外收入 第三套一、單項(xiàng)選擇題《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．管理費(fèi)用 B．營(yíng)業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上, （）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫(kù)存存貨 E．委托加工存貨（）。A．外購(gòu)貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購(gòu)貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購(gòu)貨物被洪水沖走D．外購(gòu)貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購(gòu)貨物盤虧（）。（），應(yīng)收賬款為11萬(wàn)元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/N/30。（），應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤(rùn)分配一種形式。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請(qǐng)編制分錄。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。，價(jià)款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)編制購(gòu)入相關(guān)分錄。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬(wàn)元。(“利潤(rùn)分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)：(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會(huì)計(jì)分