【正文】 到期。 0 0 件，單價4 元。 元。按照我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，該項專利的 入賬價值應為(D)。 100 000 100 900 元 000 元，預計使用5 年，預計凈殘值2000 元。2010 年5 月初甲商品實際采購成本 170000 元、售價總額為200000 元。每小題3分，共1 5分。 ，作為應收票據(jù)內(nèi)容核算的有(BE)。? 并舉例說明。四、單項業(yè)務題{本題3 2分}對A制造企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務編制會計分錄(寫出總賬科目即可。借：應收賬款500 000貸：應收票據(jù)500 元，出納員以現(xiàn)金付施。貨款已于上月全部收妥存入銀行。借：銀行存款200 000貸:可供出售金融資產(chǎn)175 000投資收益25 000同時：借：資本公積35 000持有期內(nèi)貸：投資收益35 000→次結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫原材料的成本超支額80000 元。長盛公司期末存貨價值計算表金額2元日期品名成本可變現(xiàn)凈值期末價值計提C +)或沖減(一〉的跌價準備A10 0008 500B15 00016 000C28 00025 000 A15 00013 000 B22 00021 000C34 00032 000答：：長盛公司期末存貨價值計算表金額2元日期品名成本可變現(xiàn)凈值期末價值計提C +)或沖減(一〉的跌價準備 A10 0008 5008 500+1 500B15 00016 00015 000OC28 00025 00025 000+3 000 A15 00013 00013 000+500 B22 00021 00021 000+1000C34 00032 00032 0001000六、綜合題{本題11 分) 年1 月22 日，A 公司委托證券公司購入H 公司普通股50 萬股(占H 公司總股 本的5 %)計劃長期持有，每股面值1元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付 ，發(fā)生交易稅費5 0 000 元，相關(guān)款項用之前已劃人證券公司的存款支 付o 2010 H 公司實現(xiàn)凈利潤800 萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500 萬元，支付日為2011 年3 月9 日。下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是(B)。B．換出資產(chǎn)的公允價值C，換出資產(chǎn)的公允價值+應支付的相關(guān)稅費 D．換出資產(chǎn)的賬面價值十應支付的相關(guān)稅費 4．企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起(C)。A．32 000元 B．15 600元C 16 000元 D．26 000元6．下列各項中，不屬于會計政策的是(D)。不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項股權(quán)投資應確認投資收益(D)。A．20％ B．25％％ D．50％二、多項選擇題(下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，不選、多選、少選或錯選均不得分。下列各項中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的項目有(AE)。 B．盈余公積 D．稅后利潤三、簡答題(每小題5分，共10分)1．什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。)（2．什么是發(fā)出存貨計價?我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的方法有哪些? 答：發(fā)出存貨計價是指：發(fā)出存貨時，采用一定方法計算確定發(fā)出存貨的單位成本，進而計算發(fā)出存貨總成本的方法或程序?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。該設備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。6．去年辦公大樓少計折舊費50 000元，經(jīng)確定屬于非重大會計差錯。10．董事會決議，本分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。2008年12月末，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102 000元。5＝44 000元(2分)至此，該項專利本年末的賬面余值＝220 000—44 000＝176 000元因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為12萬元，故應確認減值損失＝176 000120 000＝56 000 元(2分)本年末專利的賬面價值＝可收回僅金額120 000元(2分)2．2008年：該項專利的攤銷金額＝120 000247。上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。答:1．2007年1月甲公司實際利息支出＝2 000 000 X 9％247。12＝21 200元(2分)3月份的實際利息支出中，應予資本化的利息金額＝專門借款本月的實際利息支出+本月占用一般借款78萬元的利息支出＝15 000+780000X6％247。2010秋會計本科補修課中級財務會計綜合練習題及部分答案 第一套一、單項選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（）。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（）萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（ 170）萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為（）萬元。甲公司應付某金融機構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權(quán)支付預算為1 000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費稅16萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。二、多項選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（ABCD）。構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。，正確的有（AD）。（√）。（），應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。（），不應計入其初始確認金額。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。要求：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務支出。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應收賬款的計稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預計負債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎(chǔ)＝0（萬元）負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。②甲公司不存在可分攤至產(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。③乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當也未向投資者分配利潤。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用）。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應屬于非同一控制下的企業(yè)合并。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（）萬元。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應通過“其他應付款”科目核算的有（AC），應通過“管理費用”科目核算的有（ABCD），影響當期利潤表中利潤總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應根據(jù)不同情況分別計入（ABD），應當計提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應通過“應交稅費”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。（錯）18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（錯）22．企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（對）四、計算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。借：銀行存款１４５貸：應收股利１４５借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應收股利１１６（*580）貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。（2）計算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。）貸：無形資產(chǎn)１５０應交稅費――應交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項選擇題《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應以（）為基礎(chǔ)。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標準。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上, （）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧（）。（），應收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/N/30。（），應付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。（），在停用期間不應提折舊。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。請編制購入相關(guān)分錄。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預交所得稅120萬元。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)：(1)“主營業(yè)務收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應收賬款”期末比期初增加80萬元，“應收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務全部相關(guān)會計分