《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》授課-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、匯總后編制的。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列在報(bào)表的右方，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方數(shù)額平衡。如“貨幣資金”項(xiàng)目等。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。 返回目錄 9 （ 3）“存貨”項(xiàng)目還反映建造承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結(jié)算”期末余額的差額。 融資租賃出租方、以及分期收款銷(xiāo)售且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”后的凈額（折現(xiàn)值）。 企業(yè)預(yù)提費(fèi)用有期末余額的，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”后的凈額（折現(xiàn)值）。在利潤(rùn)表上，要反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期的全部收入和全部費(fèi)用，并計(jì)算一定時(shí)期企業(yè)利潤(rùn)數(shù)額。填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 2．“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 “投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。 5．“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 現(xiàn)金概念即為編制基礎(chǔ)，其含義是廣義的，它是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。 返回目錄 2 （二）現(xiàn)金流量表的作用 評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資者補(bǔ)償以及對(duì)外籌資等各方面的能力 分析企業(yè)的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力 揭示會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng) 返回目錄 3 二、現(xiàn)金流量的分類(lèi) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 返回目錄 5 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 返回目錄 7 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 返回目錄 9 （ 3）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 返回目錄 10 （ 6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加等。 （ 3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 返回目錄 13 （ 7）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 （ 3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。 返回目錄 17 四、現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法 在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法編制。 返回目錄 18 工作底稿法的程序通常分為以下五個(gè)步驟： 將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)分別過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 2．所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤(rùn)等情況分析填列。 4．財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。 3．會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ)等。 返回目錄 4 五、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 六、重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明 七、或有事項(xiàng) 八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 九、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 返回目錄 復(fù)習(xí)思考題 : 編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本要求？ 如何采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表？ 返回目錄
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