【正文】 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）非常損失，尚待查明原因的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出）非常損失查明原因時(shí)：借：其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料非常損失無(wú)法查明原因：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料自制原材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 貸：生產(chǎn)成本其他單位投入原材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本/股本 原材料發(fā)出： 借：生產(chǎn)成本基本/輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用基本/輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 貸：原材料 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、計(jì)劃成本法含義計(jì)劃成本法指原材料的收入、發(fā)出都按“計(jì)劃成本”核算的方法。 第六節(jié) 存貨清查（） 一、存貨盤(pán)盈的核算： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 二、存貨盤(pán)虧的核算： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料 借：其他應(yīng)付款（由人賠償） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害) 管理費(fèi)用(管理不善） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量（） 一、存貨期末計(jì)量的原則 二、存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提 比較成本與可變現(xiàn)凈值以計(jì)算應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額（已計(jì)提數(shù)）若應(yīng)計(jì)提數(shù)＞已計(jì)提數(shù)，則按其差額補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備若應(yīng)計(jì)提數(shù)＜已計(jì)提數(shù)，則按其差額沖銷(xiāo)（以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額減至零為限）：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失教學(xué)要求： 第一節(jié) 存貨概述(了解)第二節(jié) 原材料（掌握）第三節(jié) 周轉(zhuǎn)材料（掌握）第四節(jié) 委托加工物資（掌握）第五節(jié) 庫(kù)存商品（掌握）第六節(jié) 存貨清查（掌握）第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：原材料實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法的會(huì)計(jì)核算，存貨清查及存貨的期末計(jì)量解決辦法：結(jié)合例子講授原材料的實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法，存貨的清查和存貨的期末計(jì)量，課堂上讓學(xué)生理解會(huì)計(jì)分錄，課后讓學(xué)生多做練習(xí)。有關(guān)存貨資料如下：（1）A材料賬面成本為80 000元，2007年12月31日由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為70 000元；2008年6月30日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為75 000元。均無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)盤(pán)盈及盤(pán)虧商品進(jìn)行了處理。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）乙材料賬面余額為28 000 元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為30 000元。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。三、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算：借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時(shí)的公允價(jià)值） 應(yīng)收股利/利息（價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：銀行存款現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益期末（每年資產(chǎn)負(fù)債表日）的會(huì)計(jì)核算：當(dāng)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)處置（轉(zhuǎn)讓、出售等）的會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益第三節(jié) 持有至到期投資（）一、定義持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算：借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：持有至到期投資成本 持有至到期投資利息調(diào)整 持有至到期投資應(yīng)收利息 資本公積其他資本公積（或借方）持有至到期投資減值的會(huì)計(jì)核算：借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備處置（出售或轉(zhuǎn)讓等）的會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資成本 持有至到期投資利息調(diào)整 持有至到期投資應(yīng)收利息 投資收益（或借方）第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)（）一、定義可供出售金融資產(chǎn)為初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，已及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融資產(chǎn)。同一控制下得企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資例如：A購(gòu)買(mǎi)了B100%的股份，A和B在A購(gòu)買(mǎi)B股份前都分別是甲的子公司。非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資——發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值） 貸：股本（發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值） 資本公積—股本溢價(jià)借：資本公積—股本溢價(jià) 貸：銀行存款（支付的發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)用）非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資者投入：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（雙方協(xié)議的價(jià)值—公允） 貸：股本/實(shí)收資本（取得股份的面值或注冊(cè)資本的面值） 資本公積—股本溢價(jià)三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量：方法1：成本法成本法是按成本計(jì)價(jià)的方法，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)照初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回的投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。適用范圍：對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資。可收回金額：長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與預(yù)期從該資產(chǎn)持有和處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者。結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)。2006年3月2日，A公司收到該筆債券利息75萬(wàn)元。 2．某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（5）。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。不以投資和銷(xiāo)售為目的。自行建造的固定資產(chǎn)按營(yíng)建方式的不同，可分為自營(yíng)工程和出包工程。 二、固定資產(chǎn)取得的核算 設(shè)置“固定資產(chǎn)”“累積折舊”“工程物資”“在建工程”賬戶(hù) 外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 自營(yíng)工程和出包工程取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算： 凡是為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，計(jì)入借方“在建工程”，貸方寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目： 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬、工程物資等 基建工程完工交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限工作量法：定義：也稱(chēng)變動(dòng)費(fèi)用法，是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。三、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般都是按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的；月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！　≡摽颇康馁J方登記的內(nèi)容：　　變價(jià)收入；　　應(yīng)收的賠款。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損溢的應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。 (3)6月25日，在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類(lèi)或類(lèi)似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為50 000元(假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異)。經(jīng)計(jì)算，該機(jī)器的可收回金額合計(jì)為2 500 000元，賬面價(jià)值為3 400 000元，以前年度未對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售?！　《?、投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量　　總原則：投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。三、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量　　后續(xù)計(jì)量總原則：　　企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！　】颇吭O(shè)置：　　投資性房地產(chǎn)；　 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）；　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換（1學(xué)時(shí)）　　一、轉(zhuǎn)換的依據(jù)和轉(zhuǎn)換日的確定?！　」蕛r(jià)值模式：　　應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。解決辦法：通過(guò)講授啟發(fā)學(xué)生思考，讓學(xué)理解會(huì)計(jì)核算，課后通過(guò)習(xí)題，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解和掌握。2008年1月1日，甲企業(yè)與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。 （2）編制2008年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。六、教學(xué)后記 第八章 無(wú)形資產(chǎn)一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)（1學(xué)時(shí)）一、無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征二、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（不一定達(dá)到申請(qǐng)專(zhuān)利的程度，如企業(yè)自身的商業(yè)秘密、特長(zhǎng)等）、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)（也可能作為投資性房地產(chǎn)或固定資產(chǎn)）、特許權(quán)等。四、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量外購(gòu)：　　其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 投資者投入:　　其成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月停止攤銷(xiāo)?！　備N(xiāo)的會(huì)計(jì)處理：　　攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所服務(wù)的對(duì)象，并以此為基礎(chǔ)將其攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)和商譽(yù)的會(huì)計(jì)核算。（3）經(jīng)研究決定，上述商標(biāo)權(quán)的攤銷(xiāo)期限為10年，專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)期限為8年，從使用月份開(kāi)始按月攤銷(xiāo)。編制取得轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。（2）2008年1月1日，該專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，以銀行存款支付律師費(fèi)11 400元，注冊(cè)費(fèi)600元。六、教學(xué)后記 第九章 流動(dòng)負(fù)債一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述（）一、流動(dòng)負(fù)債的含義二、流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容　第二節(jié) 短期借款（）一、含義短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。將來(lái)實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　〉谒墓?jié) 應(yīng)付票據(jù)（） 　 一、帶息　　應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)，其票據(jù)的面值就是票據(jù)的現(xiàn)值。 第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)（2學(xué)時(shí)）一、增值稅　　一般納稅企業(yè)　　基本原理　　一般情況下，采購(gòu)環(huán)節(jié)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)該確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就是需要交納的增值稅?！　〉诙?、企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購(gòu)入的貨物——用于對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、分配給股東等。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷(xiāo)售額按不含稅價(jià)格計(jì)算?！　〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為對(duì)外投資、或用于在建工程等其他方面　　其應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本?！　〕鍪刍虺鲎鉄o(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)（即出售無(wú)形資產(chǎn)），記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（即出租無(wú)形資產(chǎn)），取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)的稅金及費(fèi)用支出記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目?！　〕鞘芯S護(hù)建設(shè)稅　　記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬?！　?duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬?！　、谝酝赓?gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的——應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)（不確認(rèn)為收入），計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬和其他流動(dòng)負(fù)債）的會(huì)計(jì)核算。該項(xiàng)彩色電視機(jī)單位成本為20 000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為28 000元，適用的增值稅稅率為17％。（3）6日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)400000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為68 000元，款項(xiàng)尚未支付。（8）16日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存材料一批，其實(shí)際成本為100 000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅稅額為17000元。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社2009年7