【正文】 （8）16日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存材料一批，其實(shí)際成本為100 000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅稅額為17000元。該項(xiàng)彩色電視機(jī)單位成本為20 000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為28 000元，適用的增值稅稅率為17％?！　、谝酝赓?gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的——應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)（不確認(rèn)為收入），計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬?！　〕鍪刍虺鲎鉄o(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)（即出售無(wú)形資產(chǎn)），記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（即出租無(wú)形資產(chǎn)），取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)的稅金及費(fèi)用支出記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額按不含稅價(jià)格計(jì)算。 第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)（2學(xué)時(shí)）一、增值稅　　一般納稅企業(yè)　　基本原理　　一般情況下，采購(gòu)環(huán)節(jié)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)該確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就是需要交納的增值稅。將來(lái)實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）2008年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，以銀行存款支付律師費(fèi)11 400元，注冊(cè)費(fèi)600元。（3）經(jīng)研究決定，上述商標(biāo)權(quán)的攤銷期限為10年，專利權(quán)的攤銷期限為8年，從使用月份開始按月攤銷?！　備N的會(huì)計(jì)處理：　　攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所服務(wù)的對(duì)象，并以此為基礎(chǔ)將其攤銷價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。 投資者投入:　　其成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。六、教學(xué)后記 第八章 無(wú)形資產(chǎn)一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)（1學(xué)時(shí)）一、無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征二、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)（不一定達(dá)到申請(qǐng)專利的程度，如企業(yè)自身的商業(yè)秘密、特長(zhǎng)等）、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)（也可能作為投資性房地產(chǎn)或固定資產(chǎn)）、特許權(quán)等。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。2008年1月1日，甲企業(yè)與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清?！　」蕛r(jià)值模式：　　應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。　　科目設(shè)置：　　投資性房地產(chǎn)；　 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）；　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。　　二、投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量　　總原則：投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。經(jīng)計(jì)算，該機(jī)器的可收回金額合計(jì)為2 500 000元，賬面價(jià)值為3 400 000元，以前年度未對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損溢的應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限工作量法：定義：也稱變動(dòng)費(fèi)用法，是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。自行建造的固定資產(chǎn)按營(yíng)建方式的不同，可分為自營(yíng)工程和出包工程。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。 2．某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)。適用范圍：對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資。同一控制下得企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資例如：A購(gòu)買了B100%的股份，A和B在A購(gòu)買B股份前都分別是甲的子公司。三、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算：借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時(shí)的公允價(jià)值） 應(yīng)收股利/利息（價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：銀行存款現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益期末（每年資產(chǎn)負(fù)債表日）的會(huì)計(jì)核算：當(dāng)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)處置（轉(zhuǎn)讓、出售等）的會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益第三節(jié) 持有至到期投資（）一、定義持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。（2）乙材料賬面余額為28 000 元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為30 000元。均無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)盤盈及盤虧商品進(jìn)行了處理。 第六節(jié) 存貨清查（） 一、存貨盤盈的核算： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 二、存貨盤虧的核算： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料 借：其他應(yīng)付款（由人賠償） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害) 管理費(fèi)用(管理不善） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量（） 一、存貨期末計(jì)量的原則 二、存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提 比較成本與可變現(xiàn)凈值以計(jì)算應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額（已計(jì)提數(shù)）若應(yīng)計(jì)提數(shù)＞已計(jì)提數(shù)，則按其差額補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備若應(yīng)計(jì)提數(shù)＜已計(jì)提數(shù)，則按其差額沖銷（以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額減至零為限）：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失教學(xué)要求： 第一節(jié) 存貨概述(了解)第二節(jié) 原材料（掌握）第三節(jié) 周轉(zhuǎn)材料（掌握）第四節(jié) 委托加工物資（掌握）第五節(jié) 庫(kù)存商品（掌握）第六節(jié) 存貨清查（掌握）第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：原材料實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法的會(huì)計(jì)核算，存貨清查及存貨的期末計(jì)量解決辦法：結(jié)合例子講授原材料的實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法，存貨的清查和存貨的期末計(jì)量，課堂上讓學(xué)生理解會(huì)計(jì)分錄，課后讓學(xué)生多做練習(xí)。后因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，企業(yè)同意給予A公司5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45 000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無(wú)法收回，確認(rèn)壞賬損失。2）如果存在現(xiàn)金折扣，上述會(huì)計(jì)分錄中的：應(yīng)收賬款：不得扣除現(xiàn)金折扣。經(jīng)查，存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2 000元，銀行尚未入賬。（4）4月9日，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元。四、作業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么？會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求有哪些？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有哪些？五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。教 師 教 案（2010—2011學(xué)年第一學(xué)期)課 程 名 稱：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授 課 學(xué) 時(shí)：64授 課 班 級(jí)：09級(jí)財(cái)務(wù)管理1—6班任 課 教 師：陽(yáng)雪教 師 職 稱：助教教師所在系別：經(jīng)濟(jì)與管理系電子科技大學(xué)成都學(xué)院教務(wù)處課程名稱中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授課專業(yè)財(cái)務(wù)管理班級(jí)1—6班課程編號(hào)33090140修課人數(shù)206課程類型必修公共基礎(chǔ)課( )；學(xué)科基礎(chǔ)課( )；專業(yè)核心課( √ )選修專業(yè)選修( )；任選課（ ）；公選課( )；理論課( )；實(shí)踐課( )授課方式課堂講授為主（√ ）；實(shí)驗(yàn)為主（ ）；自學(xué)為主（ ）；專題討論為主（ ）；其他：是否采用多媒體授課是考核方式及成績(jī)構(gòu)成考 試( √ )考 查( )成績(jī)構(gòu)成及比例：平時(shí)成績(jī)（考勤+課堂表現(xiàn)）30%實(shí)驗(yàn)10%期末考試60%.是否采用雙語(yǔ)教學(xué)否學(xué)時(shí)分配講授 54 學(xué)時(shí)；實(shí)驗(yàn) 10 學(xué)時(shí)；上機(jī) 學(xué)時(shí)；習(xí)題 學(xué)時(shí)；課程設(shè)計(jì) 學(xué)時(shí)名稱作者出版社及出版時(shí)間教材《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》科學(xué)出版社參考書目《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》劉永澤陳立軍東北財(cái)大出版社 2009年6月出版東北財(cái)大出版社2009年7月出版授課時(shí)間第 1 周——第 16 周第一章 總 論一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（）一、受托責(zé)任觀。六、教學(xué)后記 第二章 貨幣資金一、教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 現(xiàn)金（）一、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理：設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶收到現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：相關(guān)賬戶支付現(xiàn)金：借：相關(guān)賬戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶現(xiàn)金短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明短缺原因時(shí)：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺/管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益查明溢余原因時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余/營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 第二節(jié) 銀行存款（） 一、銀行存款的管理 二、銀行存款的會(huì)計(jì)核算 收到銀行存款：借：銀行存款 貸：相關(guān)賬戶 支付銀行存款：借：相關(guān)賬戶 貸：銀行存款 銀行存款核對(duì)：日記賬余額與銀行對(duì)賬余額核對(duì) 當(dāng)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)使銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單余額不一致時(shí)，應(yīng)通過(guò)銀行余額調(diào)節(jié)表按照上圖表的原則調(diào)節(jié)。期末無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（2）委托銀行代收的銷貨款12 000元，銀行已經(jīng)收到入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知。增值稅：現(xiàn)金折扣前的實(shí)際價(jià)格稅率實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣：記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)收賬款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款如果發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，則現(xiàn)金折扣的處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)收賬款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)（2學(xué)時(shí)）一、應(yīng)收票據(jù)的含義及特點(diǎn)二、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)持有應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)收票據(jù)利息的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回票據(jù)款時(shí)：借：銀行存款（到期值） 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提利息）到期，付款人無(wú)力支付票款時(shí)：票面價(jià)值：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）已計(jì)提利息：不用處理尚未計(jì)提的利息：借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（1）無(wú)追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算 借：銀行存款（貼現(xiàn)金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息（已計(jì)提票面利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提票面利息）（2）帶追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息） 貸：短期借款（面值+票面利息）付款人全部支付給銀行時(shí)：借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)提票面利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提票面利息）付款人不支付給銀行時(shí)：借：短期借款 貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息） 第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款（） 一、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的含義及特點(diǎn) 二、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算 預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到所購(gòu)貨物時(shí)：借：材料采購(gòu)/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款（需補(bǔ)付的款項(xiàng)）實(shí)際支付補(bǔ)付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款收回多付預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等收回各種其他應(yīng)收款時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值（）一、應(yīng)收款項(xiàng)減值的含義二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)核算