【正文】 股份前都沒有被相同的公司控制。二、特征：以公允價(jià)值計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算：借：持有至到期投資成本（面值） 應(yīng)收利息（價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資利息調(diào)整（或貸方） 貸：銀行存款股利或利息的會(huì)計(jì)核算：分期付息，一次還本。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。（3）A公司支付相關(guān)費(fèi)用3 000元，B公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5 000元，B公司支付相關(guān)費(fèi)用1 600元。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（3）2008年7月24日，委托N企業(yè)加工原材料一批，發(fā)出材料成本為7 000元。 2008年6月購(gòu)入B材料，賬面成本100 000元，6月30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為950 000元。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體講授存貨（原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫(kù)存商品）的會(huì)計(jì)核算。 賬戶設(shè)置設(shè)置“原材料”賬戶 設(shè)置“材料成本差異”賬戶“原材料”的調(diào)整賬戶，屬“資產(chǎn)類”賬戶：把“原材料”計(jì)劃成本 調(diào)整為 實(shí)際成本：借方：實(shí)際成本＞計(jì)劃成本的差異額（超支額）貸方：實(shí)際成本＜計(jì)劃成的差異額（節(jié)約額）實(shí)際成本=計(jì)劃成本+材料成本差異借方余額材料成本差異貸方余額 設(shè)置“材料采購(gòu)”賬戶計(jì)劃成本法下原材料的會(huì)計(jì)核算原材料取得的核算：采購(gòu)時(shí)： 借：材料采購(gòu)甲材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：原材料甲材料 貸：材料采購(gòu) 材料成本差異（或借方） 原材料發(fā)出的核算： 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：原材料 發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?發(fā)出材料計(jì)劃成本本期材料成本差異率 本期材料成本差異率= 月初結(jié)存材料成本差異額+本月收入材料成本差異額 月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異： 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（或貸方） 貸：材料成本差異（或借方） 第三節(jié) 周轉(zhuǎn)材料（）周轉(zhuǎn)材料取得、發(fā)出的核算與原材料類似。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）因急需資金，將一筆應(yīng)向A公司收取的賬面余額為234 000元（其中價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元）的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行。（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 200 000萬元。四、作業(yè) 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，%。增值稅：現(xiàn)金折扣前的實(shí)際價(jià)格稅率實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣：記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)收賬款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款如果發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，則現(xiàn)金折扣的處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)收賬款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)（2學(xué)時(shí)）一、應(yīng)收票據(jù)的含義及特點(diǎn)二、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)持有應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)收票據(jù)利息的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回票據(jù)款時(shí)：借：銀行存款（到期值） 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提利息）到期，付款人無力支付票款時(shí)：票面價(jià)值：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）已計(jì)提利息：不用處理尚未計(jì)提的利息：借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（1）無追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算 借：銀行存款（貼現(xiàn)金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息（已計(jì)提票面利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提票面利息）（2）帶追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息） 貸：短期借款（面值+票面利息）付款人全部支付給銀行時(shí)：借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)提票面利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提票面利息）付款人不支付給銀行時(shí)：借：短期借款 貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息） 第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款（） 一、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的含義及特點(diǎn) 二、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算 預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到所購(gòu)貨物時(shí)：借：材料采購(gòu)/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款（需補(bǔ)付的款項(xiàng)）實(shí)際支付補(bǔ)付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款收回多付預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等收回各種其他應(yīng)收款時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值（）一、應(yīng)收款項(xiàng)減值的含義二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)核算 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算：估計(jì)的減值損失=應(yīng)收款項(xiàng)余額價(jià)值測(cè)試（應(yīng)計(jì)提的減值損失）計(jì)算：壞準(zhǔn)備的賬面余額（（已計(jì)提的減值損失）估計(jì)的減值損失＞壞準(zhǔn)備的賬面余額 按其差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借:資產(chǎn)減值損失 貸:壞賬準(zhǔn)備 估計(jì)的減值損失＜?jí)臏?zhǔn)備的賬面余額 按其差額沖銷多計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備：借:壞賬準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失教學(xué)要求：第一節(jié) 應(yīng)收賬款（掌握）第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)（掌握）第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)（掌握）第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算難點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)減值解決辦法：結(jié)合例子講授，讓學(xué)生掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，及應(yīng)收款項(xiàng)減值的原理與核算。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。（2）委托銀行代收的銷貨款12 000元，銀行已經(jīng)收到入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知。轉(zhuǎn)回臨時(shí)采購(gòu)賬戶剩余存款。期末無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 四、作業(yè)某企業(yè)2008年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月2日，出納員開出現(xiàn)金支票3 000元，補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金。六、教學(xué)后記 第二章 貨幣資金一、教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 現(xiàn)金（）一、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理：設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶收到現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：相關(guān)賬戶支付現(xiàn)金：借：相關(guān)賬戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶現(xiàn)金短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明短缺原因時(shí)：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺/管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益查明溢余原因時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余/營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 第二節(jié) 銀行存款（） 一、銀行存款的管理 二、銀行存款的會(huì)計(jì)核算 收到銀行存款：借：銀行存款 貸：相關(guān)賬戶 支付銀行存款：借：相關(guān)賬戶 貸：銀行存款 銀行存款核對(duì)：日記賬余額與銀行對(duì)賬余額核對(duì) 當(dāng)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)使銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單余額不一致時(shí)，應(yīng)通過銀行余額調(diào)節(jié)表按照上圖表的原則調(diào)節(jié)。教學(xué)要求： 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（熟悉） 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)（掌握） 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素（掌握） 第四節(jié) 財(cái)務(wù)的信息質(zhì)量要求（熟悉）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法難點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)解決辦法：結(jié)合實(shí)際分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提有哪些，以及如何加強(qiáng)對(duì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的理解。教 師 教 案（2010—2011學(xué)年第一學(xué)期)課 程 名 稱：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授 課 學(xué) 時(shí)：64授 課 班 級(jí)：09級(jí)財(cái)務(wù)管理1—6班任 課 教 師：陽(yáng)雪教 師 職 稱：助教教師所在系別：經(jīng)濟(jì)與管理系電子科技大學(xué)成都學(xué)院教務(wù)處課程名稱中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授課專業(yè)財(cái)務(wù)管理班級(jí)1—6班課程編號(hào)33090140修課人數(shù)206課程類型必修公共基礎(chǔ)課( )；學(xué)科基礎(chǔ)課( )；專業(yè)核心課( √ )選修專業(yè)選修( )；任選課（ ）；公選課( )；理論課( )；實(shí)踐課( )授課方式課堂講授為主（√ ）；實(shí)驗(yàn)為主（ ）；自學(xué)為主（ ）；專題討論為主（ ）；其他：是否采用多媒體授課是考核方式及成績(jī)構(gòu)成考 試( √ )考 查( )成績(jī)構(gòu)成及比例：平時(shí)成績(jī)（考勤+課堂表現(xiàn)）30%實(shí)驗(yàn)10%期末考試60%.是否采用雙語(yǔ)教學(xué)否學(xué)時(shí)分配講授 54 學(xué)時(shí)；實(shí)驗(yàn) 10 學(xué)時(shí)；上機(jī) 學(xué)時(shí)；習(xí)題 學(xué)時(shí)；課程設(shè)計(jì) 學(xué)時(shí)名稱作者出版社及出版時(shí)間教材《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》科學(xué)出版社參考書目《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》劉永澤陳立軍東北財(cái)大出版社 2009年6月出版東北財(cái)大出版社2009年7月出版授課時(shí)間第 1 周——第 16 周第一章 總 論一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（）一、受托責(zé)任觀。第四節(jié) 會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求（） 會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求有客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。四、作業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么？會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求有哪些？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有哪些？五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。結(jié)合例子分析和啟發(fā)學(xué)生思考，使學(xué)生理解和熟練掌握貨幣資金的會(huì)計(jì)核算。（4）4月9日，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元。（7）4月20日，在B市購(gòu)買原材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30 000元，增值稅額5 100元，材料尚未運(yùn)到。經(jīng)查，存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2 000元，銀行尚未入賬。要求：根據(jù)資料填寫下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2）如果存在現(xiàn)金折扣，上述會(huì)計(jì)分錄中的：應(yīng)收賬款：不得扣除現(xiàn)金折扣。結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)，使學(xué)生熟練掌握應(yīng)收款項(xiàng)核算。（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45 000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無法收回，確認(rèn)壞賬損失。2008年8月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以應(yīng)收賬款20 000元作為抵押，按應(yīng)收賬款金額的80%向銀行取得借款，計(jì)16 000元，期限為3個(gè)月，合同規(guī)定，銀行按應(yīng)收賬款的1%扣收手續(xù)費(fèi)2 000元，以企業(yè)將實(shí)際收到的款項(xiàng)存入銀行。后因產(chǎn)品質(zhì)量問題，企業(yè)同意給予A公司5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。 實(shí)際成本法下的會(huì)計(jì)核算 （1）外購(gòu)原材料取得時(shí)： 已付款，并已驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 已付款，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)：借：在途物質(zhì) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 材料已到，發(fā)票賬單已收到，未付款：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 材料已到，發(fā)票賬單未到，未付款：月末：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款（暫估） 下月初：借：原材料 （紅字） 貸：應(yīng)付賬款（暫估）（紅字） 收到發(fā)票賬單時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （2）驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)生短缺或損毀時(shí)： 合理?yè)p耗：計(jì)入材料采購(gòu)成本 供貨單位的責(zé)任事故造成的損耗： 貨款尚未支付，也未入賬，按短缺數(shù)量計(jì)算拒付金額；貨款已支付，已入賬：借：應(yīng)付賬款 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 運(yùn)輸部門的造成的損耗：借：其他應(yīng)收賬款 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)