【正文】 交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 運(yùn)輸部門的造成的損耗：借：其他應(yīng)收賬款 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）非常損失，尚待查明原因的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出）非常損失查明原因時(shí)：借：其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料非常損失無(wú)法查明原因：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料自制原材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 貸：生產(chǎn)成本其他單位投入原材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本/股本 原材料發(fā)出： 借：生產(chǎn)成本基本/輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用基本/輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：原材料 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、計(jì)劃成本法含義計(jì)劃成本法指原材料的收入、發(fā)出都按“計(jì)劃成本”核算的方法。 第四節(jié) 委托加工物資（）周轉(zhuǎn)材料取得、發(fā)出的核算與原材料類似。 第六節(jié) 存貨清查（） 一、存貨盤盈的核算： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 二、存貨盤虧的核算： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料 借：其他應(yīng)付款（由人賠償） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害) 管理費(fèi)用(管理不善） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量（） 一、存貨期末計(jì)量的原則 二、存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提 比較成本與可變現(xiàn)凈值以計(jì)算應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額（已計(jì)提數(shù)）若應(yīng)計(jì)提數(shù)＞已計(jì)提數(shù)，則按其差額補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備若應(yīng)計(jì)提數(shù)＜已計(jì)提數(shù)，則按其差額沖銷（以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額減至零為限）：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失教學(xué)要求： 第一節(jié) 存貨概述(了解)第二節(jié) 原材料（掌握）第三節(jié) 周轉(zhuǎn)材料（掌握）第四節(jié) 委托加工物資（掌握）第五節(jié) 庫(kù)存商品（掌握）第六節(jié) 存貨清查（掌握）第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：原材料實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法的會(huì)計(jì)核算，存貨清查及存貨的期末計(jì)量解決辦法：結(jié)合例子講授原材料的實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法，存貨的清查和存貨的期末計(jì)量，課堂上讓學(xué)生理解會(huì)計(jì)分錄，課后讓學(xué)生多做練習(xí)。結(jié)合例子講解存貨的期初和期末計(jì)量，使學(xué)生熟練掌握本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。有關(guān)存貨資料如下：（1）A材料賬面成本為80 000元，2007年12月31日由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為70 000元；2008年6月30日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為75 000元。M企業(yè)按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。均無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)盤盈及盤虧商品進(jìn)行了處理。（4）2008年8月6日，收回由N企業(yè)加工的原材料，支付加工費(fèi)1 100元（不含增值稅），并由N企業(yè)代扣代繳消費(fèi)稅，稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2008年6月1日A公司決定用本公司生產(chǎn)的甲商品一批交換B公司的乙材料一批。（2）乙材料賬面余額為28 000 元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為30 000元。雙方均開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。六、教學(xué)后記 第五章 對(duì)外投資一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 對(duì)外投資概述（）一、 對(duì)外投資分類二、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)投資的規(guī)定第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)（）一、定義交易性金融資產(chǎn)為賺取市場(chǎng)差價(jià)而持有的債權(quán)投資、股票投資、基金投資。三、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算：借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時(shí)的公允價(jià)值） 應(yīng)收股利/利息（價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：銀行存款現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益期末（每年資產(chǎn)負(fù)債表日）的會(huì)計(jì)核算：當(dāng)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)處置（轉(zhuǎn)讓、出售等）的會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益第三節(jié) 持有至到期投資（）一、定義持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。借：應(yīng)收利息（面值票面利息） 持有至到期投資利息調(diào)整（或貸方） 貸：投資收益（攤余成本實(shí)際利率）股利或利息的會(huì)計(jì)核算：一次還本付息。持有至到期投資重分類為可供出售的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算：借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：持有至到期投資成本 持有至到期投資利息調(diào)整 持有至到期投資應(yīng)收利息 資本公積其他資本公積（或借方）持有至到期投資減值的會(huì)計(jì)核算：借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備處置（出售或轉(zhuǎn)讓等）的會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資成本 持有至到期投資利息調(diào)整 持有至到期投資應(yīng)收利息 投資收益（或借方）第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)（）一、定義可供出售金融資產(chǎn)為初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，已及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融資產(chǎn)。三、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的核算—股票投資：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（價(jià)款+交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利 貸：銀行存款取得時(shí)的核算—債券投資：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值） —利息調(diào)整應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)計(jì)息的核算：借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（或借方）后續(xù)計(jì)量（公允價(jià)值變動(dòng)）的核算：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（或貸方） 貸：資本公積—其他資本公積（或借方）可供出售金融資產(chǎn)年末減值的核算：發(fā)生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)生的減值轉(zhuǎn)回時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資（3學(xué)時(shí)） 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資定義長(zhǎng)期股權(quán)投資包括：企業(yè)持有的對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資；對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。同一控制下得企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資例如：A購(gòu)買了B100%的股份，A和B在A購(gòu)買B股份前都分別是甲的子公司。情況二：非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資——發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值） 貸：股本（發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值） 資本公積—股本溢價(jià)借：資本公積—股本溢價(jià) 貸：銀行存款（支付的發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)用）非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資者投入：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（雙方協(xié)議的價(jià)值—公允） 貸：股本/實(shí)收資本（取得股份的面值或注冊(cè)資本的面值） 資本公積—股本溢價(jià)三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量：方法1：成本法成本法是按成本計(jì)價(jià)的方法，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)照初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回的投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。適用范圍：對(duì)子公司的投資；對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。適用范圍：對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資。初始投資成本應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：營(yíng)業(yè)外收入投資損益確認(rèn)：被投資單位發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理：借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限） 長(zhǎng)期應(yīng)收款（實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)損失） 預(yù)計(jì)負(fù)債（上述處理后，仍承擔(dān)額外義務(wù)的）被投資單位發(fā)生盈余的會(huì)計(jì)處理：根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的份額計(jì)算應(yīng)享有的份額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益計(jì)算：應(yīng)當(dāng)以被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等得公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。可收回金額：長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與預(yù)期從該資產(chǎn)持有和處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者。教學(xué)要求： 第一節(jié) 對(duì)外投資概述（了解）第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)（掌握）第三節(jié) 持有至到期投資（掌握）第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)（掌握）第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法難點(diǎn)：持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算解決辦法：結(jié)合例子讓學(xué)生理解持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算，并要求學(xué)生課后練習(xí)加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的掌握。結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)。（1）2006年元月10日，A公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2005年10月1日發(fā)行，面值為6 000萬(wàn)元，票面利率為5％，債券利息按年支付。2006年3月2日，A公司收到該筆債券利息75萬(wàn)元。（3）2007年3月2日，A公司收到債券利息300萬(wàn)元。 2．某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（3）4月2l日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，（），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。（5）。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。二、特征固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。不以投資和銷售為目的。第二節(jié) 固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)核算（）一、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：指企業(yè)最初取得固定資產(chǎn)時(shí)對(duì)其入賬價(jià)值的確定。自行建造的固定資產(chǎn)按營(yíng)建方式的不同，可分為自營(yíng)工程和出包工程。出包工程是指企業(yè)委托建筑公司等其他單位進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程。 二、固定資產(chǎn)取得的核算 設(shè)置“固定資產(chǎn)”“累積折舊”“工程物資”“在建工程”賬戶 外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 自營(yíng)工程和出包工程取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算： 凡是為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，計(jì)入借方“在建工程”，貸方寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目： 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬、工程物資等 基建工程完工交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程。 二、固定資產(chǎn)折舊的方法年限平均法定義：也稱直線法，或固定費(fèi)用法，它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額平均分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N折舊方法。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限工作量法：定義：也稱變動(dòng)費(fèi)用法，是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。第二、計(jì)算當(dāng)期的折舊額。三、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般都是按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的；月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（、掌握）一、定義固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在投入使用以后期間發(fā)生的與固定資產(chǎn)使用效能直接相關(guān)的各種支出，如固定資產(chǎn)的增置、改良與改善、換新、修理、重新安裝等業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 二、固定資產(chǎn)處置的核算賬戶設(shè)置設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶?！　≡摽颇康馁J方登記的內(nèi)容：　　變價(jià)收入；　　應(yīng)收的賠款。 第六節(jié) 固定資產(chǎn)清查（） 一、固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)是一種價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)的有形資產(chǎn)，因此，對(duì)于管理規(guī)范的企業(yè)而言，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)較為少見(jiàn)。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損溢的應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。四、作業(yè) 1．某企業(yè)2006年12月份購(gòu)