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中級財務(wù)會計2(留存版)

2025-10-14 20:54上一頁面

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【正文】 ;包裝機H的公允價值為62萬元,如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元,根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算,其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。有關(guān)情況如下:(1)2007年1月1日,甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股(每股面值1元,)取得了乙公司80%的股權(quán),并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。④1月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地,使用期1年,使用費為60萬元,款項于當(dāng)日支付,乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000=8400(萬元)借:長期股權(quán)投資 8400 貸:股本 2000 資本公積 6400(3)甲公司取得乙公司80%的股權(quán),屬于控制,因此采用成本法核算。該批材料的采購成本為(A.27 7.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助,用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的,直接計入補償當(dāng)期的(B.營業(yè)外收入)。,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項2830萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。每股收入價8元。(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲上市公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額,該批退回的W商品已驗收入庫。A.永續(xù)盤存制 B.實地盤存制 C.收付實現(xiàn)制 D.權(quán)責(zé)發(fā)生制,付款人(或承兌申請人)承擔(dān)的責(zé)任是()。A.應(yīng)付債券 B.長期借款 C.長期應(yīng)付款 D.應(yīng)付股利 E.長期投資“實收資本”科目的有()。,價值10萬元,使用壽命五年,預(yù)計凈殘值5000元。年末董事會決定按10%的比例提取法定盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。調(diào)整分錄為:借:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸:主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元,應(yīng)增加購進商品的現(xiàn)金流出40萬元;存貨期末比期初減少30萬元,表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元,這并不涉及本期的現(xiàn)金流出,應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項中獲得的經(jīng)濟利益,如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈收益,不屬于收入,而屬于企業(yè)的利得,應(yīng)計入營業(yè)外收入。,這是為了滿足()要求?!邦A(yù)收賬款”科目,在收到款項的當(dāng)期不確認收入,而在實際發(fā)出商品時確認收入,這主要體現(xiàn)的會計基本假設(shè)是()。 【正確答案】 ABC,增值稅發(fā)票已經(jīng)開出,商品已經(jīng)發(fā)出,并辦妥托收手續(xù),但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失,財務(wù)發(fā)生困難,短期內(nèi)不能支付貨款,為此AS股份有限公司本月未確認收入,這是根據(jù)()會計核算質(zhì)量要求。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊 B.計提的各項資產(chǎn)減值準備 C.在物價持續(xù)下跌的情況下,采用先進先出法計價D.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時,研究過程中的費用于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用 【正確答案】 ABCD【答案解析】 謹慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時,不高估資產(chǎn)和收益,不低估負債和費用,合理估計可能發(fā)生的損失及費用。()【正確答案】 錯【答案解析】 按照謹慎性企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備,但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準備,否則,就屬于濫用謹慎性。,所以,它屬于準則所定義的“收入”范疇。賬務(wù)處理為:借:庫存商品 562 500 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)127 500 待處理財產(chǎn)損溢 187 500 貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款等)877 500 ,不應(yīng)計入存貨實際成本中的是()。:原材料 貸:營業(yè)外收入 銀行存款 :原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:營業(yè)外收入 :原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:營業(yè)外收入 遞延所得稅負債 銀行存款 :原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:資本公積 銀行存款 【正確答案】 C【答案解析】 計入營業(yè)外收入的金額=+--=(萬元),增值稅進項稅額=+=(萬元),原材料的入賬價值=10+(1-7%)=(萬元),遞延所得稅負債=(-)33%=(萬元)。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%。增值稅額為17 340元。則本月末庫存商品成本為()元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料8 。A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555 【正確答案】 B【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工,故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于()。原材料的入賬價值=1 2006 000+60 000(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。確需變更的,應(yīng)當(dāng)在附注中說明。下列事項符合謹慎性的做法是()。A.因購買貨物而暫欠外單位的貨款 B.按照購貨合同約定以賒購方式購進貨物的貨款C.計劃向銀行借款100萬元 D.因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無法合理估計的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點是負債的定義,負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。A.重要性 B.可比性 C.謹慎性 D.可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會計方法和程序時,要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模,根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小,來選擇合適的會計方法和程序。 【正確答案】 A,不得隨意變更的會計核算質(zhì)量要求的是()。選項D影響的是資產(chǎn)和負債,不影響所有者權(quán)益。第三套題部分參考答案 :借:可供交易金融資產(chǎn)(或短期投資)—公司股票(成本)32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸:銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 :(1)年末遞延所得稅資產(chǎn);固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元稅基30萬元)X30%=18,000元 納稅所得額;60020+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅;59630%= 所得稅費用:應(yīng)交所得稅178.8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元=177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下:(3)第一,因年內(nèi)已預(yù)交120萬元,年末只需補交差額57萬元。,作為短期投資,另付傭金等各項費用共計120元。()。A.以無形資產(chǎn)投資,應(yīng)按評估或合同協(xié)議價值計價 B.以固定資產(chǎn)投資,應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計價C.購買債券投資,應(yīng)扣除應(yīng)計利息后的差額計價D.購買股票投資,無論何時都應(yīng)按實際支付的款項計價。(4)計算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。207年3月1日,W商品賬面余額為230萬元。(對)23.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時,應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為()萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元,實際分配并發(fā)放工資為230萬元。(5)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。乙公司取得該固定資產(chǎn)后,預(yù)計使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。(2)2008年現(xiàn)金凈流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)2009年現(xiàn)金凈流量=1100+20-100-550-160-160=150(萬元)2010年現(xiàn)金凈流量=720+100-460-140-120=100(萬元)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值=300+150+100=(萬元)(3)包裝機公允價值減去處置費用后的凈額=62-2=60(萬元),其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元,所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外,甲公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝,收取包裝費。④存貨的賬面價值=2600-400=2200(萬元)存貨的計稅基礎(chǔ)=2600(萬元)資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=2600-2200=400(萬元)⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=4100(萬元)交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000(萬元)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異金額2100萬元(2)2007年應(yīng)納稅所得額=6000+475+400-200+400-2100=4975(萬元)2007年應(yīng)交所得稅=497533%=(萬元)2007年遞延所得稅資產(chǎn)=(475+400+400)33%=(萬元)2007年遞延所得稅負債=210033%=693(萬元)2007年所得稅費用=+693-=1914(萬元)(3)借:所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸:遞延所得稅負債 693 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 試題點評:本題屬于熟悉的內(nèi)容,同學(xué)在考試的時候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件,靜心分析應(yīng)該也會順利拿到分。(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。()、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等,應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本;也可以先進行歸集,期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。屬于會計估計變更的有(ACD)。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染,甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品,當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。在不考慮其他因素的情況下,下列各項中,應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是()。,這一點與收入在本質(zhì)上相同,但兩者的發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關(guān)程度不同,發(fā)生的頻率也不同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,但無法對乙公司實施控制。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股,6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股,9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。,該設(shè)備的公允價值為100萬元,最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。三、判斷題(本類題10小題),視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。(3)假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日;2011年1月10日支付2010利息,一并償付面值。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入,原價1 400萬元,購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。乙公司所有者權(quán)益簡表項目 金額(2007年1月1日)金額(2007年12月31日)實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900(2)2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下:①2月15日,甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品,款項于6月30日支付。②甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元,當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異為(A.超支5)萬元。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,207年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船使用稅5萬元,所得稅250萬元。三、判斷題16.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失,應(yīng)計入營業(yè)外支出。(3)207,乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)參考答案:(1)借:庫存商品等80應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付賬款(2)借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本 120 貸:庫存商品120(3)借:主營業(yè)務(wù)收入75應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:應(yīng)收賬款 借:庫存商品60 貸:主營業(yè)務(wù)成本 60(4)W商品的實際成本=期初230+80-120+60=250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,計提跌價準備20萬元: 借:資產(chǎn)減值損失20 貸:存貨跌價準備203.甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù),與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下:(1)207年1月,該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段,以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元,其中滿足資本化條件的為150萬元。A.沖減庫存原材料價值B.沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D.沖減管理費用 ,應(yīng)將溢價部分計入()。(),不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費”科目下。,一次還本付息的債券,債券總面值1000000元,年利率10%,發(fā)行價格為1180000元,發(fā)行款項已存入銀行。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費用8萬元,均以存款支付。A.計劃購買的原材料 B.待處理財產(chǎn)損失 C.委托加工物資 D.預(yù)收款項 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是資產(chǎn)的定義,資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。()。這體現(xiàn)的是()。,能夠引起資產(chǎn)和負債同時增減變動的是()。體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計核算質(zhì)量要求的是()。()。企業(yè)會計核算時將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。它不一定都是在日常活動中取得的,也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。,不應(yīng)計入存貨實際成本中的是()。A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325 【正確答案】 C【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的,受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用 B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出 C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本 【正確答案】 C【答案解析】 對于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備,但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失,應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進行會計處理。,原材料采用計劃成本核算,A材料計
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