【正文】 ；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2 000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。該批材料的采購(gòu)成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營(yíng)業(yè)外收入）。，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。每股收入價(jià)8元。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。A．永續(xù)盤(pán)存制 B．實(shí)地盤(pán)存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制，付款人（或承兌申請(qǐng)人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．應(yīng)付債券 B．長(zhǎng)期借款 C．長(zhǎng)期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長(zhǎng)期投資“實(shí)收資本”科目的有（）。，價(jià)值10萬(wàn)元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年2月初支付。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬(wàn)元，應(yīng)增加購(gòu)進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬(wàn)元；存貨期末比期初減少30萬(wàn)元，表明本期銷售了上期購(gòu)入的存貨30萬(wàn)元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬(wàn)元。對(duì)于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得的經(jīng)濟(jì)利益，如工業(yè)企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。，這是為了滿足()要求?！邦A(yù)收賬款”科目，在收到款項(xiàng)的當(dāng)期不確認(rèn)收入，而在實(shí)際發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，這主要體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。 【正確答案】 ABC，增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)()會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊 B．計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C．在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)D．企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，研究過(guò)程中的費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 【正確答案】 ABCD【答案解析】 謹(jǐn)慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時(shí)，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 按照謹(jǐn)慎性企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性。，所以，它屬于準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品 562 500 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）127 500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）877 500 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是()。：原材料 貸：營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 銀行存款 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C【答案解析】 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=+－－＝（萬(wàn)元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=+=（萬(wàn)元），原材料的入賬價(jià)值=10+（1－7%）=（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債＝（－）33％＝（萬(wàn)元）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。增值稅額為17 340元。則本月末庫(kù)存商品成本為（）元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料8 。A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555 【正確答案】 B【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額等于（）。原材料的入賬價(jià)值＝1 2006 000＋60 000（1－7%）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。下列事項(xiàng)符合謹(jǐn)慎性的做法是（）。A．因購(gòu)買貨物而暫欠外單位的貨款 B．按照購(gòu)貨合同約定以賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)貨物的貨款C．計(jì)劃向銀行借款100萬(wàn)元 D．因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無(wú)法合理估計(jì)的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是負(fù)債的定義，負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。A．重要性 B．可比性 C．謹(jǐn)慎性 D．可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。 【正確答案】 A，不得隨意變更的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬(wàn)元稅基30萬(wàn)元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅；59630％= 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬(wàn)元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬(wàn)元，年末只需補(bǔ)交差額57萬(wàn)元。，作為短期投資，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。()。A．以無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)C．購(gòu)買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)D．購(gòu)買股票投資，無(wú)論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。（4）計(jì)算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。（對(duì)）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬(wàn)元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬(wàn)元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬(wàn)元。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬(wàn)元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬(wàn)元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝210033%＝693（萬(wàn)元）2007年所得稅費(fèi)用＝＋693－＝1914（萬(wàn)元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。屬于?huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。，這一點(diǎn)與收入在本質(zhì)上相同，但兩者的發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)程度不同，發(fā)生的頻率也不同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬(wàn)股，6月30日定向增發(fā)1 200萬(wàn)股普通股，9月30日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)240萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬(wàn)元。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1 400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤(rùn) 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬(wàn)元。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（3）207，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（１）借：庫(kù)存商品等８０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（２）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫(kù)存商品１２０（３）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入７５應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品６０ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ６０（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬(wàn)元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備２０3．甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。A．沖減庫(kù)存原材料價(jià)值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費(fèi)用 ，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。()，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬(wàn)元，均以存款支付。A．計(jì)劃購(gòu)買的原材料 B．待處理財(cái)產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預(yù)收款項(xiàng) 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（）。這體現(xiàn)的是（）。，能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增減變動(dòng)的是（）。體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。（）。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。它不一定都是在日常活動(dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325 【正確答案】 C【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 【正確答案】 C【答案解析】 對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)