【正文】 的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2007年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）存貨的計稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價值＝4100（萬元）交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異金額2100萬元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬元）2007年遞延所得稅負債＝210033%＝693（萬元）2007年所得稅費用＝＋693－＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負債 693 應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 試題點評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會順利拿到分。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機H進行外包裝后對外出售。②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。設(shè)備Z的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費。①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。（3）其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬元）借：長期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，207年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的，直接計入補償當(dāng)期的（B．營業(yè)外收入）。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。15．下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。（錯）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，方可代作原始憑證。（對）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。每股收入價8元。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。（3）計算甲上市公司207年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。（3）207年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。（4）計算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。A．永續(xù)盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制，付款人（或承兌申請人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．存放地點 B．所有權(quán) C．經(jīng)濟用途 D．到達時間，在經(jīng)批準后，應(yīng)當(dāng)（）。A．有殘值 B．無殘值C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估或合同協(xié)議價值計價 B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計價C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計利息后的差額計價D．購買股票投資，無論何時都應(yīng)按實際支付的款項計價。A．應(yīng)付債券 B．長期借款 C．長期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長期投資“實收資本”科目的有（）。購貨單位已于1月26日付款。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。()。，價值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計凈殘值5000元。請編制月末計息的分錄。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。，作為短期投資，另付傭金等各項費用共計120元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；59630％= 所得稅費用：應(yīng)交所得稅178．8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補交差額57萬元。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。調(diào)整分錄為： 借：投資活動現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財務(wù)費用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000第三篇：中級財務(wù)會計第 一 章 總 論一、單項選擇題，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。A．發(fā)行公司債券 B．用銀行存款購買公司債券 C．發(fā)行股票 D．支付現(xiàn)金股利 【正確答案】 A【答案解析】 A的處理是借記銀行存款，貸記應(yīng)付債券。選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權(quán)益。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項中獲得的經(jīng)濟利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。 【正確答案】 B【答案解析】 會計主體是指會計核算服務(wù)的對象，或者說是會計人員進行核算采取的立場及空間活動范圍的界定。會計主體假設(shè)解決會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)解決會計核算的時間范圍，它又是會計分期的前提。 【正確答案】 A，不得隨意變更的會計核算質(zhì)量要求的是（）。，這是為了滿足()要求。A．及時性 B．相關(guān)性 C．謹慎性 D．重要性 【正確答案】 A，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。 【正確答案】 A，其所體現(xiàn)的會計核算質(zhì)量要求的是()。A．重要性 B．可比性 C．謹慎性 D．可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序?！邦A(yù)收賬款”科目，在收到款項的當(dāng)期不確認收入，而在實際發(fā)出商品時確認收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設(shè)是（）。選項C收回應(yīng)收賬款的分錄為： 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不影響負債。： 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本資本公積－股本溢價發(fā)放股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。A．因購買貨物而暫欠外單位的貨款 B．按照購貨合同約定以賒購方式購進貨物的貨款C．計劃向銀行借款100萬元 D．因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無法合理估計的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點是負債的定義，負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 【正確答案】 ABC，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認收入，這是根據(jù)()會計核算質(zhì)量要求。謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。A．滿足企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要 B．滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要C．滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要 D．滿足提高全民素質(zhì)的需要 【正確答案】 ABC，違背會計核算可比性的是（）。下列事項符合謹慎性的做法是（）。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊 B．計提的各項資產(chǎn)減值準備 C．在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法計價D．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，研究過程中的費用于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用 【正確答案】 ABCD【答案解析】 謹慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債和費用，合理估計可能發(fā)生的損失及費用。另外把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。三、判斷題。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（）【正確答案】 錯【答案解析】 按照謹慎性企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準備，否則，就屬于濫用謹慎性。（）【正確答案】 對【答案解析】 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。但目前，我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。，所以，它屬于準則所定義的“收入”范疇。（）【正確答案】 錯【答案解析】 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。如果當(dāng)期除了有利潤外，還吸收了一筆投資，使實收資本增加，會使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。原材料的入賬價值＝1 2006 000＋60 000（1－7%）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。賬務(wù)處理為：借：庫存商品 562 500 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）127 500 待處理財產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）877 500 ，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是()。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應(yīng)計入存貨的成本。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于（）