【正文】 分期攤銷： 分期攤銷： 借：待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：包裝物 貸：包裝物 材料成本差異 材料成本差異 攤銷時(shí)： 攤銷時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 ②收到 借：銀行存款 借：銀行存款 押金 貸：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)付款 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 出租包裝物分錄 出借包裝物分錄 ③退還 借：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 押金 貸：銀行存款 貸：銀行存款 ④沒(méi)收 借：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)交稅金 ⑤收到 借：銀行存款 租金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 出租包裝物分錄 出借包裝物分錄 ⑥收到歸 不進(jìn)行價(jià)值核算， 不進(jìn)行價(jià)值核算， 回包裝 只計(jì)數(shù)量 只計(jì)數(shù)量 物 ⑦收到歸回 借：原材料 借：原材料 包裝物已 貸：其他業(yè)務(wù)支出 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 報(bào)廢 出租出借包裝物的“五五攤銷法” 領(lǐng)用時(shí)，攤銷其成本的 50%，回收時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)廢， 再攤銷報(bào)廢部分的 50%并扣除殘值入帳。 先進(jìn)先出法： (P53) 計(jì)算方法見 (P54 表 41) 加權(quán)平均法 : (P54) 平時(shí)記收入的數(shù)量與金額 ,只記發(fā)出的數(shù)量 ,算出月末結(jié)存數(shù)量 . 月末 :算出本月平均單價(jià) 期末結(jié)存金額 本月發(fā)出成本 公式 :(P54) 例 :(P54例 2) 移動(dòng)加權(quán)平均法： (P54) 每次收入存貨 ,均需計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià) ,發(fā)出成本以上次收入平均單價(jià)計(jì)算 . 公式 :(P55) 例 :(P55例 3) 后進(jìn)先出法： (P55) 例 :(P55例 4) 毛利率法： (P57) 公式 :(P57) 例 :(P57例 6) 三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 解決期末庫(kù)存存貨的計(jì)價(jià)問(wèn)題 (一 )成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義 (P58) 體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則 (二 )具體做法 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 例 :(P58例 7) 我國(guó)采用單項(xiàng)比較法 (三 )帳務(wù)處理 對(duì)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí) ,對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整。 帶息票據(jù) 票面金額 +票面金額 *利率 *票據(jù)持有時(shí)間 不帶息票據(jù) 票面金額 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 帶追索權(quán)的匯票 商業(yè)承兌 (企業(yè)會(huì)被追索 ) 不帶追索權(quán)的匯票 銀行承兌 二、應(yīng)收票據(jù)取得和票據(jù)到期的核算 (一 )應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 現(xiàn)值法 :票據(jù)到期的現(xiàn)值作為入帳價(jià)值 一般用于 長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù) 面值法 :票據(jù)的面值作為入帳價(jià)值 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)采用 帳戶 :應(yīng)收票據(jù) (二 )應(yīng)收票據(jù)到期日的確定 按月數(shù)定 :到期日是到期的那個(gè)月與出票日期相同的日期。資本性支出，不僅與本期收益有關(guān)，而且還與今后各期有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在以后各期分別攤銷。 企業(yè)管理當(dāng)局 ： 政府部門： 出資者： 債權(quán)人： 職工： 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征（ P4） 以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象 有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法 有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則 企業(yè)會(huì)計(jì)核算的 12條原則： 客觀性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 相關(guān)性原則 配比原則 可比性原則 謹(jǐn)慎性原則 一貫性原則 歷史成本原則 及時(shí)性原則 劃分收益性支出與資本性支出原則 明晰性原則 重要性原則 一、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則 確認(rèn)：（ P5） 將符合會(huì)計(jì)要素定義及滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。 三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（ P7） （一）可理解性 （二）有用性 （三）相關(guān)性 （四）可靠性 （五）可比性和一致性 （六）重要性 第四節(jié) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容 （ P10） 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制 一、貨幣資金的性質(zhì) 貨幣形態(tài) 資產(chǎn)中最活躍部分 包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（ P13） 指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法，在分工基礎(chǔ)上建立起來(lái)的相互制約的管理體系。 例： (P45) 帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)到期后，出票 人付不出款時(shí)，銀行轉(zhuǎn)向貼現(xiàn)人追索，由貼現(xiàn)人向出票人要款。 (P65例 15) 二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：入庫(kù) 固定一種價(jià)格 (計(jì)劃成本 ) 發(fā)出 固定一種價(jià)格 折算成實(shí)際成本 流程圖 : 銀行存款 材料采購(gòu) 原材料 生產(chǎn)成本 購(gòu)入 實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià) 計(jì)劃 計(jì)劃 計(jì)劃 實(shí)際 購(gòu)入 入庫(kù) 價(jià) 價(jià) 發(fā)出 價(jià) 成本 實(shí)際價(jià)－計(jì)劃價(jià) 材料成本差異 按發(fā)出材料數(shù) 的差價(jià) 超支 節(jié)約 量分?jǐn)偛町? 帳戶設(shè)置： 材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異 “材料采購(gòu)”帳戶 用途：反映購(gòu)入材料的實(shí)際成本及確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 一、取得短期投資的核算 (一 )以現(xiàn)金購(gòu)入短期投資： 購(gòu)入成本：買價(jià) +傭金 +手續(xù)費(fèi) +印花稅 特殊規(guī)定： 股票 含有已宣告但未發(fā)放的股利，記入“ 應(yīng)收股利 ” 。 例： (P93例 7) 四 、短期投資的期末計(jì)價(jià) 成本法： (P93) 成本與市價(jià)孰低法： (P93) 期末，證券成本與市價(jià)相比較，低者列于資產(chǎn)負(fù)債表，并進(jìn)行帳戶調(diào)整：分類比較 總成本與總市價(jià)比較 √ “短期投資” ＜總市價(jià)，不作會(huì)計(jì)處理。 例： (P108例 31) 每期應(yīng)攤銷的溢價(jià) : 1000/(5年 2)=100 每期按票面得利息 : 47000 10% 1/2=2350 “ 應(yīng)收利息 ” 每期實(shí)得投資收益 : 2350－ 100=2250 (利息－溢價(jià) ) 例： (P109例 32) 每期應(yīng)攤銷的折價(jià)： 2800/4年 =700 每期按票面得利息： 60000 6% 1=3600 (應(yīng)收利息 ) 每期實(shí)得投資收益： 3600+700=4300 (利息 +折價(jià) ) 實(shí)際利率法 (三 )收回本息的核算 : 到期收回本息的核算： 例： (P111例 34) 本金 (面值 )： 60000 折價(jià)： 0 利息： 3600 4年 =14400 提前收回本息的核算： 例： (P111例 35) 本金 (面值 )： 60000 未攤折價(jià)： 700 利息： 3600 3年 =10800 實(shí)際收款額： 70400 投資收益： 70400+700－ 60000－ 10800=300 注意兩個(gè)帳戶的區(qū)別： “ 應(yīng)收利息 ” ：每期收回利息 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 (應(yīng)計(jì)利息 )” ：到期一次還本付息 (四 )可轉(zhuǎn)換債券的核算： 例： (P112例 36) 股票價(jià)值： 10000 5元 =50000 轉(zhuǎn)銷債券面值： 60000 轉(zhuǎn)銷債券利息： 7200(二年 ) 差額： 60000+7200－ 50000=17200 對(duì)方補(bǔ)差： 15800 “溢折價(jià)”調(diào)節(jié)： 17200－ 15800=1400 二、其他債權(quán)投資的核算 第六章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià) 一、性質(zhì)： (P116) 二、分類： (P117) 三、計(jì)價(jià)： 原始價(jià)值 (原值 ) 重置價(jià)值 折余價(jià)值 (凈值 ) 原價(jià)－折舊 四、帳戶設(shè)置： (P119) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的增加 外購(gòu)、自行建造、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、融資租入、 盤盈 一、固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值： (P120P121) 19 二、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算： (一 )購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 新：借：固定資產(chǎn) 舊：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 ( 固定資產(chǎn)－銀行存款 ) (二 )購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) 例： (P123例 2) 三、固定資產(chǎn)自行建造的核算： (一 )自營(yíng)工程 : 購(gòu)入物資： 投入建造： 借：工程物資 借：在建工程 ★ ★工程 貸 : 銀行存款 貸：工程物資 (物資投入 ) 應(yīng)付工資 (工人工資 ) 應(yīng)付福利費(fèi) (工人福利 ) 長(zhǎng)期借款 (工程貸款利息 ) 銀行存款 (其他費(fèi)用支出 ) 報(bào)廢處理 :