中級財務(wù)會計授課(參考版)
2025-01-24 21:18本頁面
【正文】 在披露重要會計政策和會計估計時，應(yīng)當(dāng)披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)，以及會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。 返回目錄 3 三、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2．記賬本位幣。按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對報出的財務(wù)報告進行修改的事實。 3．母公司以及集團最終母公司的名稱。 返回目錄 返回目錄 1 會計報表附注應(yīng)包括以下內(nèi)容 一、企業(yè)的基本情況 1．企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。該表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤。 返回目錄 返回目錄 1 一、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的概念 所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )變動表是反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。 核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負債表各項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中借貸金額后，應(yīng)等于期末數(shù)。 對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項目欄，填列利潤表和現(xiàn)金流量表各項目的名稱，第二欄空置不填，第三欄和第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方，第五欄是本期數(shù)，利潤表部分這一欄的數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù)字相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。 工作底稿縱向分為三段：第一段是資產(chǎn)負債表項目，第二段是利潤表項目，第三段是現(xiàn)金流量表項目。 返回目錄 16 4．“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映下列項目之間的差額： （ 1）企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額 . （ 2）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。 返回目錄 15 （ 4）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 （ 2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 （ 8）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（ 1）至（ 7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。 （ 6）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 返回目錄 12 （ 4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 （ 2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。 （ 7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。 （ 5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。 （ 4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 （ 2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。 返回目錄 8 三、現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法 1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。 返
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