【正文】 00（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財務費用 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時借：應付債券—債券面值 1 100 000 應付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000第二篇：中級財務會計會計分期：是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，認為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧，確定該會計期間期初、期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的數(shù)量，并據(jù)以結(jié)算帳目和編制財務報表。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應收賬款800 000 貸：主管業(yè)務收入000 000 應收票據(jù)300 000(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增加購進商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計分錄。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬元 應交所得稅；59630％= 所得稅費用：應交所得稅178．8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應作的有關(guān)會計分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預交120萬元，年末只需補交差額57萬元。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。要求：逐筆分析上述業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。(2)“主營業(yè)務成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。五、綜合題：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設(shè)備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。，作為短期投資，另付傭金等各項費用共計120元。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時的分錄，款項以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。請編制月末計息的分錄。并編制計提折舊費用的分錄。，價值10萬元，使用壽命五年，預計凈殘值5000元。，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。()。（）。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。購貨單位已于1月26日付款。A．經(jīng)營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。A．應付債券 B．長期借款 C．長期應付款 D．應付股利 E．長期投資“實收資本”科目的有（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價值 E、無形資產(chǎn)殘值價值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M項稅額轉(zhuǎn)出。A．以無形資產(chǎn)投資，應按評估或合同協(xié)議價值計價 B．以固定資產(chǎn)投資，應按固定資產(chǎn)原值計價C．購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價D．購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票，包括（）。A．有殘值 B．無殘值C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題，應收票據(jù)包括（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目，應記入（）。A．存放地點 B．所有權(quán) C．經(jīng)濟用途 D．到達時間，在經(jīng)批準后，應當（）。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實收金額為（）。A．永續(xù)盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現(xiàn)制 D．權(quán)責發(fā)生制，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（）。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。（4）計算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（3）207年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。207年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（3）計算甲上市公司207年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502應收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利?？铐椌糟y行存款支付。每股收入價8元。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（對）21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（錯）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。15．下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的成本。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的，直接計入補償當期的（B．營業(yè)外收入）。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。207年度該項目固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（D．80）萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，207年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務項目的抵銷借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬元）借：長期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價值。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。（3）其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機2007年12月