【正文】 2）繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬社會保險費 500000應付職工薪酬住房公積金 280000貸：銀行存款 780000 【90】 ABC公司自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)。207年度，發(fā)生與該新產(chǎn)品專利技術(shù)研究開發(fā)有關(guān)的材料費1250000元，人工費2860000元，以銀行存款支付其他費用950000元，其中，符合資本化條件的支出為2450000元（為簡化起見，以上支出均按總額進行記錄）。207年12月，該新產(chǎn)品專利技術(shù)達到預定用途后轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。要求：編制自行研究開發(fā)新產(chǎn)品專利技術(shù)的下列會計分錄：（1）207年度，記錄發(fā)生的新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)支出；（2）207年12月31日，將發(fā)生的費用化支出計入損益；（3）207年12月31日，將資本化支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本。 答案: （1）207年度，記錄發(fā)生的新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)支出借：研發(fā)支出費用化支出 2610000資本化支出 2450000貸：原材料 1250000應付職工薪酬 2860000銀行存款 950000 （2）206年12月31日，將發(fā)生的費用化支出計入損益借：管理費用 2610000貸：研發(fā)支出費用化支出 2610000（3）207年12月31日，將資本化支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本借：無形資產(chǎn) 2450000貸：研發(fā)支出資本化支出 2450000 【91】 ABC公司于每年年末對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量。207年12月31日，該公司作為交易性金融資產(chǎn)持有的C公司股票賬面余額為680000元。要求：編制下列不同情況下，ABC公司對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量的會計分錄：（1）假定C公司股票期末公允價值為520000元；（2）假定C公司股票期末公允價值為750000元。 答案: （1）假定C公司股票期末公允價值為520000元。公允價值變動=520000680000= 160000（元）借：公允價值變動損益 160000貸：交易性金融資產(chǎn)C公司股票（公允價值變動） 160000（2）假定C公司股票期末公允價值為750000元。公允價值變動=750000680000=70000（元）借：交易性金融資產(chǎn)C公司股票（公允價值變動） 70000貸：公允價值變動損益 70000 【92】 ABC公司從201年度起采用備抵法核算壞賬損失，按照應收賬款賬面余額的1%計提壞賬準備。201年年末，應收賬款賬面余額為300000元；202年6月，確認應收A單位的賬款2600元已無法收回；202年年末，應收賬款賬面余額為320000元。要求：根據(jù)上列資料，編制該公司有關(guān)壞賬準備的下列會計分錄：（1）201年年末，計提壞賬準備；（2）202年6月，轉(zhuǎn)銷應收A單位的賬款；（3）202年年末，計提壞賬準備。 答案: （1）201年年末，計提壞賬準備應計提壞賬準備=3000001% = 3000（元）借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：壞賬準備 3000（2）202年6月，轉(zhuǎn)銷應收A單位的賬款借：壞賬準備 2600貸：應收賬款A單位 2600（3）202年年末，計提壞賬準備應計提壞賬準備 = 3200001%400 = 2800（元）借：資產(chǎn)減值損失 2800貸：壞賬準備 2800 【93】 205年6月20日，ABC公司賒銷給C公司一批商品，售價80000元，增值稅額13600元，代墊運雜費1000元。合同約定，C公司于205年7月20日付款。要求：編制ABC公司有關(guān)應收賬款的下列會計分錄：（1）205年6月20日，賒銷商品；（2）205年7月20日，收回貨款。 答案: （1）205年6月20日，賒銷商品借：應收賬款──C公司 94600貸：主營業(yè)務收入 80000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額） 13600銀行存款 1000（2）205年7月20日，收回貨款借：銀行存款 94600貸：應收賬款──C公司 94600 【94】 【資料】ABC公司本月基本生產(chǎn)車間計提折舊50000元，管理部門計提折舊30000元?！疽蟆烤幹朴嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊的會計分錄。 答案: 借：制造費用折舊費 50000管理費用折舊費 30000貸：累計折舊 80000 【95】 ABC公司207年度實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司按10%提取法定盈余公積，并經(jīng)股東大會決議，向股東分配現(xiàn)金股利150萬元。要求：編制利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配的下列會計分錄：（1）將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤；（2）提取法定盈余公積；（3）決議向股東分配現(xiàn)金股利。 答案: （1）將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤 5000000貸：利潤分配未分配利潤 5000000（2）提取法定盈余公積法定盈余公積=50010%=50（萬元）借：利潤分配提取法定盈余公積 500000貸：盈余公積法定盈余公積 500000（3）決議向股東分配現(xiàn)金股利借：利潤分配應付現(xiàn)金股利 1500000貸：應付股利 1500000 【96】 ABC公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余220元。經(jīng)查，其中100元為少付業(yè)務員王強預借的差旅費，另有100元為多收A公司租借包裝物的押金，其余20元無法查明原因，報經(jīng)批準處理。要求：編制有關(guān)現(xiàn)金溢余的下列會計分錄：（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余。（2）報經(jīng)批準處理。 答案: （1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金 220貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 220（2）報經(jīng)批準處理借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 220貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余款（王強） 100其他應付款應付現(xiàn)金溢余款（A公司） 100營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 20 【97】 207年1月10日，ABC公司購入B公司每股面值1元的普通股股票60000股作為長期股權(quán)投資，實際支付購買價款（包括稅金和手續(xù)費）185000元，ABC公司采用成本法記賬。207年3月5日，B公司宣告206年度股利分配方案。要求：編制ABC公司有關(guān)該項長期股權(quán)投資的下列會計分錄。（1）207年1月10日，購入股票；（2）207年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。 答案: （1）207年1月10日，購入股票借：長期股權(quán)投資──B公司（成本） 185000貸：銀行存款 185000（2）207年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=600000．10=6000（元）借：應收股利 6000貸：長期股權(quán)投資B公司（成本） 6000 【98】 ABC公司正常報廢一臺設備，設備原價50000元，已提折舊48000元。報廢時支付清理費用600元，殘料作價1500元，作為原材料入庫。要求：編制有關(guān)固定資產(chǎn)報廢的下列會計分錄：（1）報廢設備轉(zhuǎn)入清理；（2）支付設備清理費用；（3）殘料作價入庫；（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失。 答案: （1）報廢設備轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 2000 累計折舊 48000貸：固定資產(chǎn) 50000（2）支付設備清理費用借：固定資產(chǎn)清理 600 貸：銀行存款 600（3）殘料作價入庫借：原材料 1500 貸：固定資產(chǎn)清理 1500（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失報廢凈損失=2000+6001500=1100（元） 借：營業(yè)外支出 1100 貸：固定資產(chǎn)清理 1100