【正文】 收入 100 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 000借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 （5）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 000 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000 000 貸：庫(kù)存商品 3 000 000 （6）借：發(fā)出商品 60 000 貸：庫(kù)存商品 60 000 借：應(yīng)收賬款 17 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 2. （1） 2010年，第一年完工進(jìn)度=480 000 / 700 000*100%=%①實(shí)際發(fā)生合同成本，借：工程施工——合同成本 480 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 200 000 銀行存款 280 000②記錄已結(jié)算的工程價(jià)款，借：應(yīng)收賬款 410 000 貸：工程結(jié)算 410 000借：銀行存款 400 000 貸：應(yīng)收賬款 400 000③計(jì)算第一年確認(rèn)的合同收入=1 000 000%=685 700第一年確認(rèn)的合同費(fèi)用=700 000%=480 000第一年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=685 700－480 000=205 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480 000 工程施工——合同毛利 205 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 685 700（2） 2011年，①實(shí)際發(fā)生合同成本，借：工程施工——合同成本 220 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000 銀行存款 120 000 ②記錄已結(jié)算的工程價(jià)款，借：應(yīng)收賬款 590 000 貸：工程結(jié)算 590 000③計(jì)算第二年確認(rèn)的合同收入=1 000 000－685 700=314 300第二年確認(rèn)的合同費(fèi)用=700 000－480 000=220 000第二年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=314 300－220 000=94 300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 220 000 工程施工——合同毛利 94 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 314 300④工程完工結(jié)轉(zhuǎn)，借：工程結(jié)算 1 000 000 貸：工程施工——合同成本 700 000 工程施工——合同毛利 300 0003．（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=120 000+7 500－60 000－4 500－5 400－2 600－8 000－2 000－3 000－1 500+3 000=43 500（元）利潤(rùn)總額=43 500+3 500－1 000=46 000（元）（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000其他業(yè)務(wù)收入 7 500 公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 000營(yíng)業(yè)外收入 3 500貸：本年利潤(rùn) 134 000借：本年利潤(rùn) 88 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000其他業(yè)務(wù)成本 4 500營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 400銷售費(fèi)用 2 600管理費(fèi)用 8 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 資產(chǎn)減值損失 3 000投資收益 1 500營(yíng)業(yè)外支出 1 000（3）應(yīng)交所得稅=46 00025%=11 500（元）借：所得稅費(fèi)用 11 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 11 500借：本年利潤(rùn) 11 500貸：所得稅費(fèi)用 11 500（4）當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=46 000－11 500=34 500（元）借：本年利潤(rùn) 34 500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 34 5004.（1）事項(xiàng)（1）屬于售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問(wèn)題，環(huán)宇公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：環(huán)宇公司于2010年4月10日向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后一年內(nèi)回購(gòu)，屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，環(huán)宇公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。（2）事項(xiàng)（2）環(huán)宇公司的會(huì)計(jì)處理正確。理由：環(huán)宇公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，環(huán)宇公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，環(huán)宇公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。（3）事項(xiàng)（3）環(huán)宇公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：環(huán)宇公司8月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，環(huán)宇公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，環(huán)宇公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，環(huán)宇公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。（4）事項(xiàng)（4）屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問(wèn)題，環(huán)宇公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開(kāi)始于2010年10月31日，至2010年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問(wèn)題。至2010年12月31日，環(huán)宇公司預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本12萬(wàn)元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為62．5％[20／(20+12)100％]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入25(4062．5％)萬(wàn)元，不應(yīng)僅確認(rèn)24萬(wàn)元的勞務(wù)收入。第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)告【參考答案】1．【答案】（1）編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　351 000②借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　46 800　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　40 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　6 800　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　32 000　　 貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　32 000③借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30 420　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　2 6000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 4 420　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　18 000貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　18 000④借：固定資產(chǎn)清理　　126 000　　　累計(jì)折舊　　　　 24 000　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　150 000　借：銀行存款　　　　180 000　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　180 000　借：固定資產(chǎn)清理　　54 000貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　54 000⑤借：資產(chǎn)減值損失　　234[（200000+46800）5‰1000]貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　234⑥借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　20 000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 2 300貸：銀行存款　　　　　　　　　22 300⑦借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙企業(yè)（損益調(diào)整）70 000貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　70 000⑧借：管理費(fèi)用　　　1 000貸：累計(jì)攤銷　　　　1 000　借：管理費(fèi)用　　　8 766　貸：累計(jì)折舊　　　　8 766⑨借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　42 900　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　42 900（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè)　　　 2010年12月31日　　　　　　　　單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債：　貨幣資金588620短期借款300000應(yīng)收票據(jù)30000應(yīng)付票據(jù)381000應(yīng)收賬款245566應(yīng)付賬款180000其他應(yīng)收款200應(yīng)付職工薪酬5000存貨710000應(yīng)交稅費(fèi)12820流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1574386流動(dòng)負(fù)債合計(jì)878820非流動(dòng)資產(chǎn)：　非流動(dòng)負(fù)債：　長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙企業(yè)670000長(zhǎng)期借款1260000固定資產(chǎn)2105234非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1260000無(wú)形資產(chǎn)4000負(fù)債合計(jì)2138820非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　所有者權(quán)益：　　　實(shí)收資本2000000　　盈余公積128710　　未分配利潤(rùn)86090　　所有者權(quán)益合計(jì)2214800資產(chǎn)總計(jì)4353620負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)43536202.【答案】（1）編制會(huì)計(jì)分錄①銷售商品時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000 貸：庫(kù)存商品 350 000②交付B公司委托代銷商品時(shí)借：委托代銷商品 250 000 貸：庫(kù)存商品 250 000③收到B公司交來(lái)的代銷清單時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 168 000借：銷售費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000 貸：委托代銷商品 250 000④交款提貨方式銷售商品時(shí)借：銀行存款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：委托代銷商品 60 000⑤交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn) 50 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 000⑥計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 50 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 000⑧計(jì)算應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用 96 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 96 250（2）編制利潤(rùn)表利 潤(rùn) 表編制單位：甲公司 2010年6月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 130 000減：營(yíng)業(yè)成本680 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 000銷售費(fèi)用 20 000管理費(fèi)用 60 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000資產(chǎn)減值損失 50 000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列） 50 000投資收益（損失以“”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列） 333 000加：營(yíng)業(yè)外收入 70 000減：營(yíng)業(yè)外支出 18 000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列） 385 000減：所得稅費(fèi)用 96 250四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列） 288 750 3.【答案】（1）填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)；編制單位：甲股份有限公司 2009年12月31日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)