【正文】 200000000資本公積——其他資本公積 3720 000=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000攤銷折價=17279901000000=727990借：財務(wù)費用 1727990貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 10000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）727990 轉(zhuǎn)換股份數(shù)=100000000/20*1=500 000借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000 000 應(yīng)計利息 500 000資本公積——其他資本公積 1860 000貸：股本 500 000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）996055資本公積——股本溢價 10863945=(10000000－996055＋500000)*10%=票面利息=10000000*5%=500000攤銷折價==借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6. 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2004年1月1日借：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 1500000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000000貸：銀行存款 11500000第十一章　收入一、概念與思考題：《企業(yè)會計準則第14號——收入》、《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》是怎樣規(guī)定商品銷售收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入發(fā)確認條件的？答：企業(yè)收入的來源渠道多種多樣,不同收入來源特征有所不同,其收入確認條件也往往存在差別,如銷售商品,提供勞務(wù),收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少,:一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)。二是經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負債的減少；三是經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠的計量.企業(yè)會計準則規(guī)定，在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）合同總收入能夠可靠地計量；（2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（3）實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；（4）合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為合同費用。（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。結(jié)算方式對商品銷售收入核算有何影響？答：現(xiàn)金折扣：應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。商業(yè)折扣：是一種促銷方式而已，一般在銷售時即已發(fā)生，它不過是確定實際售價的一種手段，不在交易雙方的任何一方賬上進行反映，對營業(yè)收入不產(chǎn)生影響。銷售折讓：應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，還要調(diào)整資產(chǎn)負債表日發(fā)財務(wù)報表。銷售退回：一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時，沖減退回當(dāng)月的銷售成本。試述計量建造合同收入的完工百分比法的基本原理。 答：完工百分比法是根據(jù)合同完工進度確認合同收入和費用方法。運用這種方法確認合同收入和費用能為報表使用者提供有關(guān)合同進度及本期業(yè)績的有用信息，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的精神。完工百分比法的運用包括二個步驟：（1）確定建造合同的完工程度，計算出完工百分比。 （2）根據(jù)完工百分比計量和確認當(dāng)期的合同收入和費用。二、業(yè)務(wù)題：（１）借：應(yīng)收票據(jù)　　　　?。常担保埃埃啊　　　≠J：主營業(yè)務(wù)收入　　?。常埃埃埃埃啊　　　　　　?yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）５１０００借：主營業(yè)務(wù)成本　　?。玻担埃埃埃百J：庫存商品　　　?。玻担埃埃埃埃ǎ玻┙瑁喊l(fā)出商品　　?。担埃埃埃埃百J：庫存商品　　　　５０００００借：應(yīng)收賬款　　　　　1０２０００　貸：　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）１０２０００（３）銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款　　　　?。玻常矗埃啊　　　≠J：主營業(yè)務(wù)收入　　?。玻埃埃埃啊　　　　　　?yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）３４００借：主營業(yè)務(wù)成本　　　160000貸：庫存商品　　　　160000發(fā)生銷售折讓時　　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　?。玻埃埃啊　　　　?yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?。常矗百J：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　?。玻常矗啊　　∈盏截浛罱瑁恒y行存款　?。玻保埃叮啊≠J：應(yīng)收賬款　　?。玻保埃叮埃ǎ矗┦盏缴唐窌r借：受托代銷商品　　?。矗埃埃埃埃啊≠J：受托代銷商品款　４０００００（５）１２月２０日銷售實現(xiàn)時借：發(fā)出商品　　?。保玻埃埃埃百J：庫存商品　　　１２００００借：應(yīng)收賬款 102000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅每次收款時借：銀行存款　?。担埃埃埃啊≠J：主營業(yè)務(wù)收入　?。担埃埃埃敖瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 40000 貸：發(fā)出商品 40000（６）計算實際發(fā)生成本占估計總成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３確認提供勞務(wù)收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００賬務(wù)處理實際發(fā)生勞務(wù)成本時借：勞務(wù)成本?。担埃埃埃啊≠J：應(yīng)付職工薪酬　?。担埃埃埃邦A(yù)收勞務(wù)款時借：銀行存款　?。保玻埃埃埃啊≠J：預(yù)收賬款　?。保玻埃埃埃澳甑状_認提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：預(yù)收賬款?。保埃埃埃埃百J：主營業(yè)務(wù)收入　　?。保埃埃埃埃敖瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本　　?。玻福埃埃埃百J：勞務(wù)成本　　　?。玻福埃埃埃埃ǎ罚ν怃N售時借：銀行存款　　３５１０００　貸：應(yīng)付賬款　　?。常埃埃埃埃啊　　?yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）５１０００借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　５１０００　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　?。担保埃埃敖瑁菏芡写N商品款　３０００００貸：受托代銷商品　　?。常埃埃埃埃爸Ц敦浛畈⒂嬎愦N手續(xù)費時借：應(yīng)收賬款?。常担保埃埃啊≠J：銀行存款　　３２１０００　　　主營業(yè)務(wù)收入　　?。常埃埃埃埃ǎ福┦酆蠡刭彉I(yè)務(wù)發(fā)出商品時借：銀行存款　　５８５０００　　貸：其他應(yīng)付款　?。担埃埃埃埃啊　　　　　?yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?。福担埃埃敖瑁喊l(fā)出商品?。矗埃埃埃埃百J：庫存商品　　　?。矗埃埃埃埃盎刭弮r大于原售價的差額，應(yīng)在回購期間按期計提，記入當(dāng)期財務(wù)費用借：財務(wù)費用　?。玻埃埃埃啊≠J：其他應(yīng)付款　　２００００，回購價款６２００００元，增值稅為１０５４００元借：財務(wù)費用　?。玻埃埃埃啊≠J：其他應(yīng)付款　　２００００借：庫存商品　　　?。矗埃埃埃埃百J：發(fā)出商品?。矗埃埃埃埃敖瑁浩渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　６２００００應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）１０５４００貸：銀行存款　　　　　　　　　?。罚玻担矗埃埃ǎ梗┙瑁恒y行存款　　１３００００　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　?。保常埃埃埃埃ǎ保埃┙瑁簬齑嫔唐贰　　　　　　　　　　　　。罚埃埃埃百J：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　?。罚埃埃敖瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交銷費稅（銷項稅額） 17000 貸：銀行存款 117000（１１）０１年完工進度＝３００／（３００+５００）＝３／８　　　　確認合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５合同費用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５３００＝７５借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　?。常埃埃埃埃埃肮こ掏旯ぃ贤　。罚担埃埃埃啊≠J：主營業(yè)務(wù)收入　　?。常罚担埃埃埃埃埃材攴椒ㄍ辖瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本　　　　　3８０００００工程完工－合同毛利　　425000　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　4250000　０３年全部完工借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　?。保矗埃埃埃埃肮こ掏旯ぃ贤? 600 000　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 2000000第十二章　費用、成本和利潤一、概念與思考題：簡述支出、成本與費用的差異。答：成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費；費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。支出是指企業(yè)的資源因耗用或償付等原因而流出。支出與費用的關(guān)系是，除償付性支出外，其余支出或遲或早都會轉(zhuǎn)化為費用。成本和費用的聯(lián)系 ； ；。 成本和費用的區(qū)別 ，其所針對的是一定的成本計算對象； 。 費用的確認應(yīng)遵循以下兩條基本標準： 。這一原則限定了費用確認的時間界限。 。這一原則限定費用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認有關(guān)收入的同一期間予以確認，從而為費用的確認提供了進一步的指南。確認費用的標準一般劃分收益性支出（效果在本年）和資本性支出（效果在以后若干年）簡述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的構(gòu)成與特點。答：銷售費用也叫營業(yè)費用，是用于企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。 一般是運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、招待費等，以及為銷售本企業(yè)商品而設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點）的職工工資及福利費，以及類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。具體項目包括：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費以及其他管理費用。財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔(dān)保費等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費；與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產(chǎn)的價值；清算期間發(fā)生的利息支出，計入清算損益。簡述生產(chǎn)成本與銷售成本的聯(lián)系。答：在制造企業(yè)，與收入相配比的一個主要費用項目是銷售成本。銷售成本是“已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本“的簡稱，它是對象化于產(chǎn)品的生產(chǎn)費用被按照產(chǎn)品是否已出售而進行劃分的結(jié)果。在產(chǎn)品未出售前任以”產(chǎn)品生產(chǎn)成本“反映在”庫存商品“等存貨中；出售時，表現(xiàn)為銷售成本。簡述營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的構(gòu)成與特點。答：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、資產(chǎn)評估增值、債務(wù)重組收益確實無法支付的應(yīng)付賬款、教育附加費返還等 營業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等。 　　營業(yè)外收支的主要特點 ，不具有因果關(guān)系。 ，企業(yè)難以控制； ，不重復(fù)出現(xiàn)，企業(yè)難以預(yù)見； ；簡述利潤與凈利潤的構(gòu)成。答：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。凈利潤即企業(yè)的稅后利潤，是指企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅費用后的余額。二、業(yè)務(wù)題： 直接材料直接人工制造費用：間接材料５００００，間接人工２００００，其他費用３００００　　　　制造費用＝５００００／＝１０００００生產(chǎn)費用＝直接材料+直接人工+制造費用＝１０００００／＝５０００００直接材料＝１０００００直接人工＝３０００００完工產(chǎn)品成本：直接材料＝１１００００，直接人工＝３３００００，制造費用＝１１００００，間接材料＝５５０００，間接人工２２０００，其他費用３３０００第十三章 所有者權(quán)益一、概念與簡答題：所有者權(quán)益包括哪些內(nèi)容？其與負債有何區(qū)別？答：是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所謂凈資產(chǎn)，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，這可以通過對會計恒等式的變形來表示，即：資產(chǎn)—負債＝所有者權(quán)益。 企業(yè)的所有者和債權(quán)人均是企業(yè)資金的提供者，因而所有者權(quán)益和負債（債權(quán)人權(quán)益）二者均是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，但二者之間又存在著明顯的區(qū)別。主要的區(qū)別有：（1）性質(zhì)不同。（2）權(quán)利不同 。（3）償還期限不同。（4）風(fēng)險不同。（5）計量不同。如何核算國有獨資公司、有限責(zé)任公司的實收資本？答：對國有獨資公司，其所有者權(quán)益一般不必劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分，可以統(tǒng)稱為業(yè)主權(quán)益，只設(shè)一個“資本“賬戶來進行專門反映。國家對企業(yè)進行投資以及從企業(yè)中提回款項，完全是其自主行為，可以直接增加或減少業(yè)主的資本。有限責(zé)任公司的股東投入資本，應(yīng)通過“實收資本“賬戶核算?！睂嵤召Y本“總賬科目應(yīng)按股東設(shè)置明細賬，反映各股東實繳注冊資本的數(shù)額。當(dāng)實收資本需要增加時，應(yīng)借記”實收資本“，貸記相關(guān)科目。什么是資本公積？包括那些內(nèi)容？答：資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。主要包括：1．資本（或股本）溢價2．接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備3．股權(quán)投資準備4．撥款轉(zhuǎn)入5．外幣資本折算差額6．關(guān)聯(lián)交易差價7．其他資本公積留存收益包含