【正文】 司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，2008年1月3日以515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告.要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！　、?007年5月購入時(shí) 　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　480　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　10　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　490　?、?007年6月30日　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　 30（48060）　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　30　　　　③2007年8月10日宣告分派時(shí) 　　　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　12（60）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12　?、?007年8月20日收到股利時(shí)　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12　?、?007年12月31日 　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 60（60）　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　60　　⑥2008年1月3日處置　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 515　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　30　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 480　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　30 　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35　?。?）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益?！　≡摻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的累計(jì)損益=1030+12+6030+35=37萬元。 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2004年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額4000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額為500元。（2）4月5日，企業(yè)發(fā)出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物資（注：發(fā)出材料時(shí)應(yīng)計(jì)算確定其實(shí)際成本）。（3）4月15日，從外的A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為61000元，增值稅額10370元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。（1）4月5日發(fā)出時(shí)：借：委托加工物資 1000（10010）貸：原材料 1000借：委托加工物資 （1000500/40000）貸：材料成本差異 （2）4月15日從外地購入材料時(shí)：借：物資采購 61000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10370貸：銀行存款 71370（3）4月20日收到4月15日購入的材料時(shí)：借：原材料 59800（598010）材料成本差異 1200貸：物資采購 61000（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 材料成本差異率 ＝（＋500－＋1200）247。（40000－1000＋59800）＝ ％ 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝50000％＝855元借：生產(chǎn)成本 50000貸：原材料 50000借：生產(chǎn)成本 855 貸：材料成本差異 855 （5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000－1000＋59800－50000）＋（＋500－＋1200－855）＝ (元)乙公司于206年7月13日從二級(jí)市場(chǎng)購入股票1 000 000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30 000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司至206年12月31日仍持有該股票。該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為16元。207年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股13元，另支付交易費(fèi)用13 000元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制206年7月13日的會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制206年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制207年2月1日的會(huì)計(jì)分錄。（1）206年7月13日，購入股票　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　l5030000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　l5030000　　（2）206年l2月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　970000　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　970000　?。?）207年2月1日，出售股票　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　l2987000　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　970000　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 　2043000　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　l5030000　　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　970000甲股份有限公司（以下稱甲公司）系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價(jià)為2 000元，單位銷售成本為1 000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。 （2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款乙企業(yè)于12月8日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。（3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品2件，單價(jià)2 340元（含增值稅），單位銷售成本為1 000元；同時(shí)收到2件同類舊產(chǎn)品，每件回收價(jià)100元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金4 480元存入銀行。（4）接受神州公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1 000件，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價(jià)為每件200元，甲公司已將委托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司的開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。（5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)格為20 000元，該材料發(fā)出成本為16 000元。當(dāng)面收取面值為23 400元的銀行承兌匯票一張。（6）12月28日，乙企業(yè)要求退回本月購買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2 000元，單位銷售成本為1 000元，其銷售收入20 000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件。 借：應(yīng)收賬款23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 借：主營業(yè)務(wù)成本10000 貸：庫存商品10000 （2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。 借：主營業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 貸：應(yīng)收賬款1170 借：銀行存款21850 財(cái)務(wù)費(fèi)用380 貸：應(yīng)收賬款22230 （3）東方公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)。 借：銀行存款4480 庫存商品200 貸：主營業(yè)務(wù)收入4000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680 借：主營業(yè)務(wù)成本2000 貸：庫存商品2000 （4）12月10日，以分期收款銷售方式向丁企業(yè)銷售B產(chǎn)品10件。 發(fā)出商品時(shí)： 借：分期收款發(fā)出商品30000 貸：庫存商品30000 第一次收取價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 借：主營業(yè)務(wù)成本7500 貸：分期收款發(fā)出商品7500 （5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批。 借：應(yīng)收票據(jù)23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 借：其他業(yè)務(wù)支出16000 貸：原材料16000 （6）12月18日，己企業(yè)要求退回本月11月20日購買的10件A產(chǎn)品。 借：主營業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 貸：應(yīng)收賬款23400 借：庫存商品10000 貸：主營業(yè)務(wù)成本10000甲公司2007年3月1日——2009年1月5日發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司2007年3月1日從證券市場(chǎng)上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，?shí)際支付款項(xiàng)2 000萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司2007年3月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 600萬元。（2）2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)使乙公司資本公積增加了200萬元。（4）2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)510萬元，其中1月份和2月份共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，假定乙公司除一臺(tái)設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2007年3月1日賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為520萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)價(jià)股利100萬元。（6）2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（7）2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)612萬元。（8）2009年1月5日，甲公司將持有乙公司5%的股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)390萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司25%的股份，對(duì)乙公司仍具有重大影響。要求：（1）編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算2009年1月5日出售部分股份后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（本題金額以萬元為單位）（1）編制會(huì)計(jì)分錄：　?、俳瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　　　（投資成本）　　　1950 　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　60　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2010　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　　?。ㄍ顿Y成本）　 30（660030%1950）　　　　貸：營業(yè)外收入 　　　　　　　30　?、诮瑁恒y行存款　　　　60　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　60　　③ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　?。ㄆ渌麢?quán)益變動(dòng)）　　　60　　　　貸：資本公積—其他資本公積　　　　60　　④乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=410（520400）247。1010/12=400萬元　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　　　?。〒p益調(diào)整）　　120（40030%）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　120　　⑤借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　30　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　　　　?。〒p益調(diào)整）　　　30　?、藿瑁恒y行存款　　　　　30　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　30　?、咭夜景垂潭ㄙY產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=612（520400）247。10=600萬元　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　　　?。〒p益調(diào)整）　　180（60030%）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　180　?、?長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1950+30+60+12030+180=2310萬元　　借：銀行存款　　　　　　　　390　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　　　　?。ㄍ顿Y成本）　　330[（1950+30）247。30%5%]　　　　　　　　　?。〒p益調(diào)整）　　 45[（12030+180）247。30%5%]　　　　　　　?。ㄆ渌麢?quán)益變動(dòng)）　　 10（ 60247。30%5%）　　　　　　投資收益　　　　　　　　　5　　借：資本公積—其他資本公積　　10（60247。30%5%）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　10　?。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2310385=1925萬元(三)計(jì)算題某企業(yè)2007年12月31日有關(guān)賬戶的期末余額如下:(單位：元)要求:計(jì)算該企業(yè)2007年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額貨幣資金=800+360000=360800(元)應(yīng)收賬款=2000008000=19200(元)存貨=25000+30000+60000080000120000=455000(元)應(yīng)付賬款=26000+80000=106OOO(元)M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2005年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額9 500 元，當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失1500元。2005年12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)壞賬損失率如下表所示： 壞賬損失估計(jì)表 金額 元 2006 年7月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款8000元。 要求: M公司2005年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，填入上表中。 、年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及2006 年7月收回已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。2005 年的會(huì)計(jì)分錄如下:①對(duì)確認(rèn)的壞賬損失:借:壞賬準(zhǔn)備 1500 貸：應(yīng)收賬款 1500②年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5400 元借：管理費(fèi)用 5400 貸：壞賬準(zhǔn)備 54002006年7月1日： 借：銀行存款 8000 貸:應(yīng)收賬款 8000 同時(shí) 借應(yīng)收賬款8000貸8000