【正文】 　　　 80 000 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 　　　　 10 000④債務(wù)重組。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　　　　 920 000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　　 88 000 貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　 900 000 　　 ——應(yīng)計(jì)利息　　　　　 108 000借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　 640 000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　 32 000 貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　 600 000 　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　　 72 000、金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、財(cái)務(wù)報(bào)告相結(jié)合（金額單位為萬元）。（1）①借：應(yīng)收賬款 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170借：主營業(yè)務(wù)成本 800貸：庫存商品 800②借：銀行存款 468 貸：其他應(yīng)付款 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68借：發(fā)出商品 340 貸：庫存商品 340借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 貸：其他應(yīng)付款 3③借：銀行存款 351 貸：預(yù)收賬款 351④借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收賬款 1 借：主營業(yè)務(wù)收入 80 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款 ⑤借：發(fā)出商品 7 200 貸：庫存商品 7 200⑥借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：勞務(wù)成本 70 貸：應(yīng)付職工薪酬 70借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 貸：勞務(wù)成本 70⑦借：銀行存款 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85借：其他業(yè)務(wù)成本 460 貸：原材料 460⑧借：銀行存款 765 貸：無形資產(chǎn) 602 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 38 營業(yè)外收入 125⑨借：銀行存款 80 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 45 貸：持有至到期投資 105 應(yīng)收利息 5 投資收益 15⑩借：銀行存款 60 貸：營業(yè)外收入 60借：資產(chǎn)減值損失 4 貸：壞賬準(zhǔn)備 4借：資產(chǎn)減值損失 16 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16借：資產(chǎn)減值損失 10 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 10應(yīng)交所得稅=[（1 000＋20＋500＋125＋15＋60）－（800＋3＋80＋70＋468＋8＋4＋9＋56）25%]=（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=（4＋16＋10）25%=（萬元）借：所得稅費(fèi)用 66 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 （2）利潤表見表1。表1 利潤表編制單位：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 2008年12月 單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入1440減：營業(yè)成本1330 營業(yè)稅金及附加56 銷售費(fèi)用8 管理費(fèi)用4 財(cái)務(wù)費(fèi)用12 資產(chǎn)減值損失30加：投資收益15二、營業(yè)利潤15加：營業(yè)外收入185減：營業(yè)外支出三、利潤總額200減：所得稅費(fèi)用48四、凈利潤15212