【正文】 會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 160 累計折舊（232 500+263 500+201 500+77 500） 775 000 貸：固定資產(chǎn) 935 借：銀行存款 140 000 貸：固定資產(chǎn)清理 140 000借：固定資產(chǎn)清理 4 500 貸：銀行存款 4 500借：營業(yè)外支出 25 貸：固定資產(chǎn)清理 25 3．固定資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、債務重組相結(jié)合（金額單位為萬元）。（1）①應收賬款賬面價值=5 000－500=4 500（萬元）應收賬款計稅基礎=5 000萬元應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5 000－4 500=500（萬元）②預計負債賬面價值=400（萬元）預計負債計稅基礎=400－400=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4 200萬元計稅基礎=4 200萬元（稅法承認200萬元利息收入，但是該收入享受稅收優(yōu)惠，不用納稅）國債利息收入形成的暫時性差異=0④存貨賬面價值=2 600－400=2 200（萬元）存貨計稅基礎=2 600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4 100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎=2 000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應納稅暫時性差異=4 100－2 000=2 100（萬元）（2）①應納稅所得額=6 000＋500＋400＋400－2 100－200=5 000（萬元）②應交所得稅=5 00025%=1 250（萬元）③遞延所得稅=[2 100－（500＋400＋400）]25%=200（萬元）④所得稅費用=1 250＋200=1 450（萬元）（3）借：所得稅費用 1 450 遞延所得稅資產(chǎn) 325 貸：應交稅費——應交所得稅 1 250 遞延所得稅負債 52借款費用相結(jié)合（金額單位為萬元）。360＋2 000180247。①2007年1月1日，購入債券。①華聯(lián)實業(yè)股份有限公司的賬務處理。借：長期股權投資——A公司（其他權益變動）（8030%） 24貸：資本公積——其他資本公積 24（5）2008年度A公司實現(xiàn)凈利潤。借：存貨跌價準備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600②處理正確。借：以前年度損益調(diào)整 112　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112（3）①處理不正確。（2）購買成本=1 800＋2 600＋2 000（1＋17%）＋120=6 860（萬元）（3）固定資產(chǎn)的處置損益=1 800－（3 600－1 600）=－200（萬元）交易性金融資產(chǎn)的處置損益=2 600－2 200=400（萬元）（4）借：固定資產(chǎn)清理 2 000 累計折舊 1 600 貸：固定資產(chǎn) 3 600借：長期股權投資——乙公司 6 860 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 200 貸：固定資產(chǎn)清理 2 000 交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000 ——公允價值變動 200 投資收益 400 主營業(yè)務收入 2 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340 銀行存款 120借：公允價值變動損益 200 貸：投資收益 200借：主營業(yè)務成本 1 600 貸：庫存商品 1 600（5）借：應收股利 1 400 貸：長期股權投資——乙公司 1 400（6）應沖減初始投資成本的金額=[（2 000＋4 000）－3 000]70%－1 400=700（萬元）借：應收股利 2 800 貸：長期股權投資——乙公司 700 投資收益 2 100、負債、債務重組相結(jié)合。①購入債券時：借：持有至到期投資——成本　　　　 1 500 000 ——利息調(diào)整 　　 23 貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 1 523 ②2008年年末：借：持有至到期投資——應計利息　 90 000 貸：投資收益 　　　　　　　　 76 　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　 13 ③2009年年末：借：持有至到期投資——應計利息　　　 90 000 貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　 80 000 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 　　　　 10 000④債務重組。借：以前年度損益調(diào)整 40　　貸：累計攤銷 40②處理不正確。③處理不正確。借：投資收益 60貸：長期股權投資——A公司（損益調(diào)整）（20030%） 60（7）2009年12月31日。（1）2008年1月1日。借：銀行存款 2貸：應收利息 2③2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益。2008年度應予以資本化的利息費用總額=255（萬元）2009年度應予以資本化的利息費用總額=300＋=（萬元）相應的賬務處理如下：2008年度：借：在建工程 255應收利息（3 000‰6＋2 000‰6）