【正文】 2006年攤銷(xiāo)：年攤銷(xiāo)額=200/10=20萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用200 000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)200 000 008年攤銷(xiāo)：年攤銷(xiāo)額=（20020）/6=30萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用300 000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)300 000 2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)提減值額=200（20+30*2）100=20萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失200 000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200 000 2009年攤銷(xiāo)：年攤銷(xiāo)額=100/4=25萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用250 000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)250 000 2009年出售：攤余成本=200（20+30*2）2025=75萬(wàn)元凈損益=80754=1萬(wàn)元借：銀行存款800 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200 000 累計(jì)攤銷(xiāo)1050 000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅000無(wú)形資產(chǎn)2000 000 營(yíng)業(yè)外收入000華為公司于20x7年1月1日動(dòng)工興建一條新的生產(chǎn)線，工期為2年。工程采用出包方式，由于欣建設(shè)有限公司承建。華為公司分別于2007年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建設(shè)有限公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。該生產(chǎn)線于2008年12元31日完工，并立即投產(chǎn)。公司為建造該條生產(chǎn)線籌措了三筆專(zhuān)門(mén)借款，分別為（1）2007年1月1日籌措專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，利率為5%,利息按年支付：（2）2007年7月1日籌措專(zhuān)門(mén)借款1500萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為6%,利息按年支付：（3）2007年10月1日籌措專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為4%，利息按年支付。假定閑置專(zhuān)門(mén)借款資金均用于短期投資，短期投資的月 %。公司為建造該條生產(chǎn)線還占用了一般借款。一般借款有兩筆，分別為：（1）向工商銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為2006年11月1日至2008年11月1日，年利率為4%，按年支付利息；（2）發(fā)行公司債券10 000萬(wàn)元，于2007年7月1日發(fā)行，期限為3年，年利率為5%,按年支付利息。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2007年公司建造該條生產(chǎn)線應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。2007年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額：2007年專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息金額=2000*5%+1500*6%*6/12+1000*4%*3/12=155萬(wàn)元 2007年短期投資收益=1500*%*3+500*%*3=18萬(wàn)元 2007年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=15518=137萬(wàn)元 2007年一般借款利息費(fèi)用資本化金額：2007年一般借款資本化率=（1000*4%+10000*5%*6/12）/（1000+10000*6/12）=% 2007年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=500*180/360+1000*90/360=500萬(wàn)元 2007年一般借款利息資本化金額=500*%=2007年實(shí)際發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用=1000*4%+10000*5%*6/12=290萬(wàn)元 借：在建工程——借款費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益貸：長(zhǎng)期借款——利息155應(yīng)付利息290C公司系增值稅一般納稅人。其長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法處理；采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；按凈利益15%提起盈余公積。假設(shè)該公司無(wú)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。C公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下 該公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)補(bǔ)充資料如下：C公司本年初固定資產(chǎn)累計(jì)折舊為500 000元，年末累計(jì)折舊為340 000元；年初應(yīng)收賬款余額為300 000元，壞賬準(zhǔn)備余額12 660元；年末應(yīng)收賬款余額為300 000元，壞賬準(zhǔn)備余額15 000元。2007年C公司有關(guān)明細(xì)資料如下：（1）管理費(fèi)用：工資57 000元，折舊費(fèi)用20 000元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)70 000元，共計(jì)147 000元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用：支付了短期借款利息21 000元，提取長(zhǎng)期借款利息30 000元，共計(jì)51 000元。（3）資產(chǎn)減值損失，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（全部為壞賬準(zhǔn)備）2 340元。（4）投資收益：處置交易性金融資產(chǎn)收益2 000元，收取股利40 000元，共計(jì)42 000元。（5）營(yíng)業(yè)外支出：報(bào)廢固定資產(chǎn)原值300 000元已提取折舊280 000元；支付清理費(fèi)500元，收取殘值收入1 000元，凈支出19 500元。（6）生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用：工人工資364 800元；車(chē)間管理人員工資34 200元，提取的折舊費(fèi)100 000元。（7）應(yīng)繳稅費(fèi)：假定只涉及增值稅和所得稅，且增值稅只與存貨有關(guān)，無(wú)遞延所得稅。本年實(shí)際繳納增值稅221 000元，實(shí)際繳納所得稅105 812元。要求：根據(jù)上述資料編制C公司2007的現(xiàn)金流量表。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備票據(jù)貼現(xiàn)的利息=1500000+1500000*17%+（287340285000）+（225000061000）2340=1404000購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（存活期初余額存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)=80000+34000（26000002499000）+（11000001000000）+（300000300000）+（1716017160）36480034200100000=334000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額）（應(yīng)付職工薪酬（在建工程期）初余額應(yīng)付職工薪酬（在建工程期）期末余額）=364800+34200+57000+（130000186000）=400000支付各項(xiàng)稅費(fèi)=營(yíng)業(yè)稅金及附加+實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的所得稅=0+221000+105812=326812支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用=0+50000=50000收回投資收到的現(xiàn)金=處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=20000+2000=22000取得投資收益所受到的現(xiàn)金=收到的股息收入=40000處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=1000500=500構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=119000取得借款所收到的現(xiàn)金=2000001償債支付的現(xiàn)金=3500001分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金=21000甲公司與乙公司簽到供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司在20x7年6月供應(yīng)給乙公司一批貨物。甲公司因?yàn)閲?yán)重違約于2007年11月被乙公司起訴，乙公司要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬(wàn)，該起訴案在12月31日尚未判斷，甲公司已于2007年12月31日確認(rèn)與該訴訟案有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。2008年2月20日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元，甲公司不再上訴，賠償款尚未支付。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，才容許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，企業(yè)預(yù)計(jì)的負(fù)債所生產(chǎn)的損失不能在應(yīng)納稅所得額前扣除。本除上述預(yù)計(jì)的負(fù)債外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2007的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月20日。甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債變債務(wù)法。該公司適用所得稅稅率25%，并于2008年2月15日完成了2007所得稅匯算清繳。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。要求（1）判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的性質(zhì)。（2）具體說(shuō)明對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng) 借：以前損益調(diào)整400000貸：預(yù)計(jì)壞賬400000 借：遞延所得稅資產(chǎn)100000貸：以前損益調(diào)整100000借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300000貸：以前損益調(diào)整300000 借：盈余公積30000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)30000C公司適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。C公司于2007年對(duì)以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）以1600萬(wàn)元的價(jià)格于2005年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照C公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)入賬：借：無(wú)形資產(chǎn)16000 000貸：以前損益調(diào)整16000 000補(bǔ)提攤銷(xiāo)：借：以前損益調(diào)整400 000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)400 000調(diào)整所得稅：借：以前損益調(diào)整400 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收所得稅400 000將以前所以調(diào)整科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配： 借：以前損益調(diào)整200 000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200 000調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)020 000貸：盈余公積020 000 對(duì)第一筆差錯(cuò)不需調(diào)整，對(duì)第二筆差錯(cuò)調(diào)整如下： 借：其他業(yè)務(wù)收入000 000貸：以前損益調(diào)整000 000其他業(yè)務(wù)成本000 000 借：以前損益調(diào)整250 000貸：應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅250 000 借：以前損益調(diào)整750 000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)750 000 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)000 貸：盈余公積000第五篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為200 000元，增值稅額34 000元。收到甲公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為5%，假設(shè)到期日甲公司未兌付。根據(jù)題意編制會(huì)計(jì)分錄。，貨款為 100 000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為2／1/N／30，適用的增值稅稅率為17％。假設(shè)折扣時(shí)不考慮增值稅，根據(jù)要求編制會(huì)計(jì)分錄：（1）賒銷(xiāo)商品時(shí)；（2）10天內(nèi)收款；（3）20天內(nèi)收款；（4）30天內(nèi)收款。，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰，有關(guān)資料如下：（1）該企業(yè)從2001年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元；（2）2002年和2003年年末應(yīng)收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，兩年均未發(fā)生壞賬損失；（3）2004年6月，經(jīng)有關(guān)部門(mén)確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為18 000元；（4）2004年10月，上述已核銷(xiāo)的壞賬收回5 000元；（5）2004年年末應(yīng)收賬款余額為2 000000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。、發(fā)出的數(shù)據(jù)資料如下：（1）1日，期初結(jié)存數(shù)量900件，單價(jià)10元；（2）5日，發(fā)出材料600件；（3）10日，購(gòu)進(jìn)材料600件，單價(jià)12元；（4）15日，發(fā)出材料600件；（5）20日，購(gòu)進(jìn)材料900件，單價(jià)11元；（6）27日，發(fā)出材料900件。要求：采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算本月發(fā)出材料成本。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從本地購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為10000元，增值稅額1700元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過(guò)銀行支付。（2）從外地采購(gòu)原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料價(jià)款為20000元，運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅額3400元，貨款已支付，材料尚未運(yùn)達(dá)。（3）上述材料已運(yùn)達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。（4）從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款35000元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi)1000元，簽發(fā)一張一個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票41950元，結(jié)算材料價(jià)款和運(yùn)費(fèi)，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（5）根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款60000元。（6）上述預(yù)付款材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價(jià)款80000元，增值稅13600元，補(bǔ)付余款33600元。（7）6月30日該企業(yè)購(gòu)入A材料已運(yùn)抵，但發(fā)票未到。根據(jù)過(guò)去交易的情況，確定甲材料的入賬價(jià)值為50000元。（8）7月5日A材料的結(jié)算憑證到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料價(jià)款為50000元，增值稅額8500元，貨款已支付要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。：（1）2008年5月10日企業(yè)用銀行存款購(gòu)得某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理,買(mǎi)價(jià)204萬(wàn)，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的股利4萬(wàn)，另支付手續(xù)費(fèi)和稅金12 000元。（2）2008年5月20日，收到4萬(wàn)元股利。（3）2008年6月30日該公司股票的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。（4）2008年8月20日,企業(yè)將上述A股票出售,出售價(jià)格為220萬(wàn)元存入銀行。請(qǐng)為企業(yè)作上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。，其原價(jià)為20000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為200元。要求：（1）分別按年限平均法、工作量法（預(yù)計(jì)該設(shè)備總工作小時(shí)數(shù)為10000小時(shí)，本會(huì)計(jì)期間工作了200小時(shí)）、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備各年應(yīng)計(jì)提的折舊。（2）比較分析各種計(jì)算方法的優(yōu)、缺點(diǎn)。，買(mǎi)價(jià)為300 000元，增值稅為51 000元，另支付運(yùn)費(fèi)3 000元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000元（不含增值稅），增值稅率為17%；應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝人員工資費(fèi)用2 000元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，按直線法計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。兩年后該設(shè)備出售，收入100 000元存入銀行，并用銀行存款支付清理費(fèi)用2 000元。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。（假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)）要求：為樂(lè)山公司編制以下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：（1）購(gòu)入時(shí)；（2）安裝時(shí)；（3）安裝完畢交付使用時(shí)；（4）每年計(jì)提折舊；（5）兩年后處置時(shí)。，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用100 0