【正文】 動日：借：期貨損益 貸：期貨保證金 借：期貨保證金 貸：銀行存款 平倉時借：期貨交易清算 貸：賣出期貨合同 借：賣出期貨合同 期貨交易清算 貸：購進期貨合同 100萬元借：期貨損益 貸：銀行存款 借：銀行存款 5萬元 貸：期貨保證金 5萬元期貨交易損益=4+=（損失）某金融機構(gòu)，也是期貨交易所會員，本期對將購入的A類金融產(chǎn)品的預測為上升，對已經(jīng)準備售出的B類金融產(chǎn)品預測為下降。為對這兩類產(chǎn)品的交易套期保值，該經(jīng)銷商買入A類產(chǎn)品的期貨合同，賣出B類產(chǎn)品的期貨合同。具體數(shù)據(jù)資料如下：將購入的A產(chǎn)品的現(xiàn)貨價格為200萬元，期貨價格為210萬元；實際購入該金融產(chǎn)品的成交價為195萬元，期貨價格為205萬元。待出售的B類產(chǎn)品的實際價格為360萬元，期貨價格為380萬元，實際售出產(chǎn)品時的成交價為340萬元，期貨價格為345萬元。期貨交易所的手續(xù)費一律按買入、賣出期貨合同價格的1‰收取。該經(jīng)銷商的實際產(chǎn)品交易與期貨交易時間一致，在實際交易日買入、賣出了金融產(chǎn)品，同時賣出了A類產(chǎn)品的期貨合同，買入B類產(chǎn)品的期貨合同。要求：列示與上述業(yè)務相關(guān)數(shù)據(jù)的計算公式，直至計算出物品交易的最終結(jié)果，作出上述業(yè)務的全部會計分錄，并對具體結(jié)果進行書面說明。對A類金融產(chǎn)品（預期交易）的套期保值：立倉時借：購進期貨合同 210萬元 貸：期貨交易清算 210萬元借：資本公積 2100 貸：銀行存款 2100價格變動日：借：資本公積 5萬元 貸：期貨保證金 5萬元借：期貨保證金 5萬元 貸：銀行存款 5萬元平倉時：借：期貨交易清算 205萬元 貸：賣出期貨合同 205萬元借：賣出期貨合同 205萬元 期貨交易清算 5萬元 貸：購進期貨合同 210萬元借：資本公積 2050 銀行存款 2050買入現(xiàn)貨：借：交易性金融資產(chǎn)等 195萬元 貸：銀行存款 195萬元借：交易性金融資產(chǎn)等 54150 貸：資本公積 54150期貨交易導致現(xiàn)貨成本增加54150元。對B類金融產(chǎn)品（公允價值）的套期保值：立倉時借：被套期項目 360萬元 貸：交易性金融資產(chǎn)——B產(chǎn)品 360萬元借：期貨交易清算 380萬元 貸：賣出期貨合同 380萬元借：套期損益 3800 貸：銀行存款 3800價格變動日：借：期貨保證金 35萬元 貸：套期損益 35萬元借：套期損益 20萬元 貸：被套期項目 20萬元平倉時：借：購進期貨合同 345萬元 貸：期貨交易清算 345萬元借：賣出期貨合同 380萬元 貸：購進期貨合同 345萬元 期貨交易清算 35萬元借：套期損益 3450 貸：銀行存款 3450賣出現(xiàn)貨：借：銀行存款 340萬元 貸：被套期項目 340萬元期貨交易損益=350 0003 8003 450=342 750元彌補現(xiàn)貨損失200 000元后，還可增加收益142 750元。設(shè)某美國公司于11月30日與某歐洲公司簽訂購銷合同，將在3個月后從該公司進貨一批，價值10萬歐元，約定次年1月31日以歐元付款。交易日美元對歐元的比價為1:。為了避免匯率變動風險，美國公司按1：。設(shè)以后匯率變動情況如下：12月31日美元對歐元的匯率為1:，次年1月31日美元對歐元的匯率為1:。美國公司如期向經(jīng)營外匯銀行購回了歐元，并支付了應付款項。要求：分別從美國公司和歐洲公司的角度作出上述業(yè)務的全部會計分錄，列示必要的計算過程（小數(shù)點保留到元），并對交易結(jié)果進行說明。美國公司的處理：按現(xiàn)金流量套期保值會計處理。11月30日遠期外匯合同的公允價值為零，所以不作賬務處理。12月31日套期工具的公允價值=（）100 000=1000美元借：套期工具——購進遠期外匯合同 1000 貸：資本公積 10001月31日套期工具的公允價值=（）100 000=4000美元借：套期工具——購進遠期外匯合同 4 000 銀行存款——歐元戶 132 000 貸：銀行存款——美元戶 136 000套期工具本期的損失=（）100 000=5000美元借：資本公積 5000 貸：套期工具——購進遠期外匯合同 5000購入現(xiàn)貨并付款借：庫存商品 132 000 貸：銀行存款——歐元戶 132 000借：庫存商品 4000 貸：資本公積 4000交易結(jié)果說明：遠期外匯合同造成4000美元的套期損失，導致商品的采購成本增加4000美元。歐洲公司的會計處理：1月31日借：銀行存款——歐元戶 100 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000設(shè)某美國公司于11月30日以賒銷的方式對某香港公司銷售貨物一批，價值1 000 000美元，約定于次年1月31日以港幣付款。交易日美元對港幣的匯率為1:。為了避免匯率變動風險，美國公司按1:8的匯率與經(jīng)營外匯的銀行簽訂了賣出港幣7 500 000元的期貨合同。設(shè)以后的匯率變化情況如下：12月31日美元對港幣的匯率為1:，次年1月31日美元對港幣的匯率為1:。美國公司如期收回了港幣，并向經(jīng)營外匯銀行購回了美元。要求：分別從美國公司和香港公司的角度作出上述業(yè)務的全部會計分錄，列示必要的計算過程（小數(shù)點保留到元），并對交易結(jié)果進行說明。美國公司的會計處理：11月30日借：應收賬款——港幣戶 HK$750萬元 100萬美元 貸：主營業(yè)務收入 100萬美元借：被套期項目 HK$750萬元 100萬美元 貸：應收賬款——港幣戶 HK$750萬元 100萬美元12月31日套期工具公允價值=750247。8750247。==（損失）借：套期收益 貸：套期工具——賣出遠期外匯合同 被套期項目匯率變動損益=750247。247。==（損失）借：套期損益 貸：被套期項目 1月31日套期工具公允價值=750247。8750247。==借：銀行存款美元戶 借：套期工具——賣出遠期外匯合同 貸：銀行存款——港幣戶 HK$750萬元 套期工具本期應確認的損失=750247。247。==借：套期損益 貸：套期工具——賣出遠期外匯合同 被套期項目匯率變動損益=750247。247。==（收益）借：被套期項目 貸：套期收益 收回港幣應收賬款：借：銀行存款——港幣戶 HK$750萬元 貸：被套期項目 交易結(jié)果分析說明：。香港公司的會計處理：11月30日借：庫存商品 750萬港元 貸：應付賬款 750萬港元1月31日借：應付賬款 750萬港元 貸：銀行存款 750萬港元 完美DOC格式整理