【正文】 動(dòng)日：借：期貨損益 貸：期貨保證金 借：期貨保證金 貸：銀行存款 平倉時(shí)借：期貨交易清算 貸：賣出期貨合同 借：賣出期貨合同 期貨交易清算 貸：購進(jìn)期貨合同 100萬元借：期貨損益 貸：銀行存款 借：銀行存款 5萬元 貸：期貨保證金 5萬元期貨交易損益=4+=（損失）某金融機(jī)構(gòu)，也是期貨交易所會(huì)員，本期對(duì)將購入的A類金融產(chǎn)品的預(yù)測(cè)為上升，對(duì)已經(jīng)準(zhǔn)備售出的B類金融產(chǎn)品預(yù)測(cè)為下降。為對(duì)這兩類產(chǎn)品的交易套期保值，該經(jīng)銷商買入A類產(chǎn)品的期貨合同，賣出B類產(chǎn)品的期貨合同。具體數(shù)據(jù)資料如下：將購入的A產(chǎn)品的現(xiàn)貨價(jià)格為200萬元，期貨價(jià)格為210萬元；實(shí)際購入該金融產(chǎn)品的成交價(jià)為195萬元，期貨價(jià)格為205萬元。待出售的B類產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格為360萬元，期貨價(jià)格為380萬元，實(shí)際售出產(chǎn)品時(shí)的成交價(jià)為340萬元，期貨價(jià)格為345萬元。期貨交易所的手續(xù)費(fèi)一律按買入、賣出期貨合同價(jià)格的1‰收取。該經(jīng)銷商的實(shí)際產(chǎn)品交易與期貨交易時(shí)間一致，在實(shí)際交易日買入、賣出了金融產(chǎn)品，同時(shí)賣出了A類產(chǎn)品的期貨合同，買入B類產(chǎn)品的期貨合同。要求：列示與上述業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算公式，直至計(jì)算出物品交易的最終結(jié)果，作出上述業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)分錄，并對(duì)具體結(jié)果進(jìn)行書面說明。對(duì)A類金融產(chǎn)品（預(yù)期交易）的套期保值：立倉時(shí)借：購進(jìn)期貨合同 210萬元 貸：期貨交易清算 210萬元借：資本公積 2100 貸：銀行存款 2100價(jià)格變動(dòng)日：借：資本公積 5萬元 貸：期貨保證金 5萬元借：期貨保證金 5萬元 貸：銀行存款 5萬元平倉時(shí)：借：期貨交易清算 205萬元 貸：賣出期貨合同 205萬元借：賣出期貨合同 205萬元 期貨交易清算 5萬元 貸：購進(jìn)期貨合同 210萬元借：資本公積 2050 銀行存款 2050買入現(xiàn)貨：借：交易性金融資產(chǎn)等 195萬元 貸：銀行存款 195萬元借：交易性金融資產(chǎn)等 54150 貸：資本公積 54150期貨交易導(dǎo)致現(xiàn)貨成本增加54150元。對(duì)B類金融產(chǎn)品（公允價(jià)值）的套期保值：立倉時(shí)借：被套期項(xiàng)目 360萬元 貸：交易性金融資產(chǎn)——B產(chǎn)品 360萬元借：期貨交易清算 380萬元 貸：賣出期貨合同 380萬元借：套期損益 3800 貸：銀行存款 3800價(jià)格變動(dòng)日：借：期貨保證金 35萬元 貸：套期損益 35萬元借：套期損益 20萬元 貸：被套期項(xiàng)目 20萬元平倉時(shí)：借：購進(jìn)期貨合同 345萬元 貸：期貨交易清算 345萬元借：賣出期貨合同 380萬元 貸：購進(jìn)期貨合同 345萬元 期貨交易清算 35萬元借：套期損益 3450 貸：銀行存款 3450賣出現(xiàn)貨：借：銀行存款 340萬元 貸：被套期項(xiàng)目 340萬元期貨交易損益=350 0003 8003 450=342 750元彌補(bǔ)現(xiàn)貨損失200 000元后，還可增加收益142 750元。設(shè)某美國公司于11月30日與某歐洲公司簽訂購銷合同，將在3個(gè)月后從該公司進(jìn)貨一批，價(jià)值10萬歐元，約定次年1月31日以歐元付款。交易日美元對(duì)歐元的比價(jià)為1:。為了避免匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，美國公司按1：。設(shè)以后匯率變動(dòng)情況如下：12月31日美元對(duì)歐元的匯率為1:，次年1月31日美元對(duì)歐元的匯率為1:。美國公司如期向經(jīng)營外匯銀行購回了歐元，并支付了應(yīng)付款項(xiàng)。要求：分別從美國公司和歐洲公司的角度作出上述業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)分錄，列示必要的計(jì)算過程（小數(shù)點(diǎn)保留到元），并對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行說明。美國公司的處理：按現(xiàn)金流量套期保值會(huì)計(jì)處理。11月30日遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值為零，所以不作賬務(wù)處理。12月31日套期工具的公允價(jià)值=（）100 000=1000美元借：套期工具——購進(jìn)遠(yuǎn)期外匯合同 1000 貸：資本公積 10001月31日套期工具的公允價(jià)值=（）100 000=4000美元借：套期工具——購進(jìn)遠(yuǎn)期外匯合同 4 000 銀行存款——?dú)W元戶 132 000 貸：銀行存款——美元戶 136 000套期工具本期的損失=（）100 000=5000美元借：資本公積 5000 貸：套期工具——購進(jìn)遠(yuǎn)期外匯合同 5000購入現(xiàn)貨并付款借：庫存商品 132 000 貸：銀行存款——?dú)W元戶 132 000借：庫存商品 4000 貸：資本公積 4000交易結(jié)果說明：遠(yuǎn)期外匯合同造成4000美元的套期損失，導(dǎo)致商品的采購成本增加4000美元。歐洲公司的會(huì)計(jì)處理：1月31日借：銀行存款——?dú)W元戶 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000設(shè)某美國公司于11月30日以賒銷的方式對(duì)某香港公司銷售貨物一批，價(jià)值1 000 000美元，約定于次年1月31日以港幣付款。交易日美元對(duì)港幣的匯率為1:。為了避免匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，美國公司按1:8的匯率與經(jīng)營外匯的銀行簽訂了賣出港幣7 500 000元的期貨合同。設(shè)以后的匯率變化情況如下：12月31日美元對(duì)港幣的匯率為1:，次年1月31日美元對(duì)港幣的匯率為1:。美國公司如期收回了港幣，并向經(jīng)營外匯銀行購回了美元。要求：分別從美國公司和香港公司的角度作出上述業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)分錄，列示必要的計(jì)算過程（小數(shù)點(diǎn)保留到元），并對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行說明。美國公司的會(huì)計(jì)處理：11月30日借：應(yīng)收賬款——港幣戶 HK$750萬元 100萬美元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬美元借：被套期項(xiàng)目 HK$750萬元 100萬美元 貸：應(yīng)收賬款——港幣戶 HK$750萬元 100萬美元12月31日套期工具公允價(jià)值=750247。8750247。==（損失）借：套期收益 貸：套期工具——賣出遠(yuǎn)期外匯合同 被套期項(xiàng)目匯率變動(dòng)損益=750247。247。==（損失）借：套期損益 貸：被套期項(xiàng)目 1月31日套期工具公允價(jià)值=750247。8750247。==借：銀行存款美元戶 借：套期工具——賣出遠(yuǎn)期外匯合同 貸：銀行存款——港幣戶 HK$750萬元 套期工具本期應(yīng)確認(rèn)的損失=750247。247。==借：套期損益 貸：套期工具——賣出遠(yuǎn)期外匯合同 被套期項(xiàng)目匯率變動(dòng)損益=750247。247。==（收益）借：被套期項(xiàng)目 貸：套期收益 收回港幣應(yīng)收賬款：借：銀行存款——港幣戶 HK$750萬元 貸：被套期項(xiàng)目 交易結(jié)果分析說明：。香港公司的會(huì)計(jì)處理：11月30日借：庫存商品 750萬港元 貸：應(yīng)付賬款 750萬港元1月31日借：應(yīng)付賬款 750萬港元 貸：銀行存款 750萬港元 完美DOC格式整理