【正文】 應(yīng)作納稅調(diào)減；按稅實發(fā)工資小于計稅工資，不需要作納稅調(diào)整；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣減，應(yīng)作納稅調(diào)增。（2）甲企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額=20025%=50（萬元）（3）所得稅費用=50+[（3020）（2116）]=55（萬元） 借：所得稅費用 55 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 50 遞延所得稅負債 10（4）甲企業(yè)2008年的凈利潤=22055=165（萬元）（5）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用： 借：本年利潤 55 貸：所得稅費用 5526．（1）貨幣資金項目金額=10000+2000000+500000=2510000（元）（2）應(yīng)付股利項目金額=500000（元）企業(yè)發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。（3）應(yīng)付職工薪酬項目金額=200000+28000+50000=278000（元）（4）長期待攤費用項目金額=350000200000=150000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”總帳科目余額減去將于一年內(nèi)攤銷的金額作為資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目的金額。（5）應(yīng)收帳款項目金額=40000020000=380000（元）（6）無形資產(chǎn)項目金額=5000005000090000=360000（元）（二）綜合題：1．（1）① 12月1日銷售實現(xiàn)時： 借：應(yīng)收帳款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 85借：主營業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫存商品 400 12月19日收到貨款時： 借：銀行存款 580 財務(wù)費用 5 貸：應(yīng)收帳款 585② 借：主營業(yè)務(wù)收入 50（10005%） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 8．5 貸：銀行存款 58．5③ 借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 102借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300④ 借：委托代銷商品 900 貸：庫存商品 900借：應(yīng)收帳款 234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 34借：主營業(yè)務(wù)成本 180 貸：委托代銷商品 180⑤ 借：銀行存款 280 貸：預(yù)收帳款 280⑥ 借：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 8．5 貸：銀行存款 58 財務(wù)費用 0．5借：庫存商品 40 貸：主營業(yè)務(wù)成本 40（2）主營業(yè)務(wù)收入=50050+600+20050=1200（萬元） 主營業(yè)務(wù)成本=400+300+18040=840（萬元）2．（1）借：應(yīng)收帳款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 85借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 （2）借：銀行存款 3510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 510借：主營業(yè)務(wù)成本 1500 貸：庫存商品 1500（3）借：銀行存款 117 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 17借：其他業(yè)務(wù)成本 90 貸：原材料 90（4）借：銷售費用 100 財務(wù)費用 20 貸：銀行存款 120（5）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 300 應(yīng)交營業(yè)稅 25 應(yīng)交所得稅 175 貸：銀行存款 500（6）應(yīng)交所得稅=[（500300）+（30001500）+（10090）10020]25%=397．5（萬元） 借：所得稅費用 397．5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 397．5（7）借：主營業(yè)務(wù)收入 3500 其他業(yè)務(wù)收入 100 貸：本年利潤 3600 借：本年利潤 2407．5 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1800其他業(yè)務(wù)成本 90銷售費用 100財務(wù)費用 20所得稅費用 397．53．（1）借：應(yīng)收帳款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 85000借：主營業(yè)務(wù)成本 300000 貸：庫存商品 300000（2）借：資產(chǎn)減值損失 30000 貸：壞帳準備 30000（3）借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收帳款 20000（4）銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 850 貸：銀行存款 5850借：庫存商品 3000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3000（5）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 1000 貸：公允價值變動損益 1000（6）計提借款利息和支付費用：借：財務(wù)費用 5000 貸：應(yīng)付利息 5000借：管理費用 8000 銷售費用 2000 貸：銀行存款 10000（7）計提相關(guān)稅金及費用：借：營業(yè)稅金及附加 2500 貸：應(yīng)交稅費城建稅 1500 應(yīng)交教育費附加 1000（8）應(yīng)納稅所得額=500000300000300005000+5000+3000+10005000800020002500=151500應(yīng)交所得稅=15150025%=37875借：所得稅費用 37875 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 37875利 潤 表編制單位：甲公司 2008年 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入495000減：營業(yè)成本297000 營業(yè)稅金及附加2500 銷售費用2000 管理費用8000 財務(wù)費用5000 資產(chǎn)減值損失30000加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）1000 投資收益（虧損以“—”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）151500加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）151500減：所得稅費用37875四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）113625五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益祝：大家學(xué)習(xí)進步，身體健康，萬事如意！20