【正文】 應(yīng)作納稅調(diào)減；按稅實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣減，應(yīng)作納稅調(diào)增。（2）甲企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額=20025%=50（萬(wàn)元）（3）所得稅費(fèi)用=50+[（3020）（2116）]=55（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用 55 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 50 遞延所得稅負(fù)債 10（4）甲企業(yè)2008年的凈利潤(rùn)=22055=165（萬(wàn)元）（5）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 55 貸：所得稅費(fèi)用 5526．（1）貨幣資金項(xiàng)目金額=10000+2000000+500000=2510000（元）（2）應(yīng)付股利項(xiàng)目金額=500000（元）企業(yè)發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（3）應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目金額=200000+28000+50000=278000（元）（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目金額=350000200000=150000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總帳科目余額減去將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)的金額作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的金額。（5）應(yīng)收帳款項(xiàng)目金額=40000020000=380000（元）（6）無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目金額=5000005000090000=360000（元）（二）綜合題：1．（1）① 12月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫(kù)存商品 400 12月19日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 580 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 貸：應(yīng)收帳款 585② 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50（10005%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8．5 貸：銀行存款 58．5③ 借：銀行存款 702 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫(kù)存商品 300④ 借：委托代銷(xiāo)商品 900 貸：庫(kù)存商品 900借：應(yīng)收帳款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 貸：委托代銷(xiāo)商品 180⑤ 借：銀行存款 280 貸：預(yù)收帳款 280⑥ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8．5 貸：銀行存款 58 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0．5借：庫(kù)存商品 40 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50050+600+20050=1200（萬(wàn)元） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400+300+18040=840（萬(wàn)元）2．（1）借：應(yīng)收帳款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫(kù)存商品 300 （2）借：銀行存款 3510 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 510借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500 貸：庫(kù)存商品 1500（3）借：銀行存款 117 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 17借：其他業(yè)務(wù)成本 90 貸：原材料 90（4）借：銷(xiāo)售費(fèi)用 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 貸：銀行存款 120（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 300 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25 應(yīng)交所得稅 175 貸：銀行存款 500（6）應(yīng)交所得稅=[（500300）+（30001500）+（10090）10020]25%=397．5（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用 397．5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 397．5（7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3500 其他業(yè)務(wù)收入 100 貸：本年利潤(rùn) 3600 借：本年利潤(rùn) 2407．5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800其他業(yè)務(wù)成本 90銷(xiāo)售費(fèi)用 100財(cái)務(wù)費(fèi)用 20所得稅費(fèi)用 397．53．（1）借：應(yīng)收帳款 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000 貸：庫(kù)存商品 300000（2）借：資產(chǎn)減值損失 30000 貸：壞帳準(zhǔn)備 30000（3）借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收帳款 20000（4）銷(xiāo)售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 850 貸：銀行存款 5850借：庫(kù)存商品 3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000（5）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000（6）計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付利息 5000借：管理費(fèi)用 8000 銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 10000（7）計(jì)提相關(guān)稅金及費(fèi)用：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 1500 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1000（8）應(yīng)納稅所得額=500000300000300005000+5000+3000+10005000800020002500=151500應(yīng)交所得稅=15150025%=37875借：所得稅費(fèi)用 37875 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 37875利 潤(rùn) 表編制單位：甲公司 2008年 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入495000減：營(yíng)業(yè)成本297000 營(yíng)業(yè)稅金及附加2500 銷(xiāo)售費(fèi)用2000 管理費(fèi)用8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用5000 資產(chǎn)減值損失30000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）1000 投資收益（虧損以“—”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）151500加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）151500減：所得稅費(fèi)用37875四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）113625五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益祝：大家學(xué)習(xí)進(jìn)步，身體健康，萬(wàn)事如意！20