【正文】 項目的金額應按（A）折算為母公司記賬本位幣。 B．當年年初的市場匯率 C．當年年末市場匯率 D．資產(chǎn)負債表日的即期匯率二、多項選擇題，下列項目中與合并方合并成本有關(guān)的有（ACE） ，企業(yè)合并一般包括（ABC）。 （ABC）。%的股份，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán) ，母公司有權(quán)控制其財務和經(jīng)營政策 （ABCD）。 ，可能編制的抵銷分錄是（AD）?！巴顿Y收益”項目，貸記“財務費用”項目 “營業(yè)外收入”項目，貸記“財務費用”項目 “管理費用”項目，貸記“財務費用”項目 “投資收益”項目，貸記“在建工程”項目 “營業(yè)外收入”項目，貸記“管理費用”項目三、名詞解釋: 指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且 該控制并非暫時性的企業(yè)合并。: 是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的交易合并，即排除判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并的情況以外的其他的企業(yè)合并。: 把購買企業(yè)獲取被并企業(yè)凈資產(chǎn)的行為視為資產(chǎn)交易行為，即將企業(yè)合并視為購買企業(yè)以一定的價款購進被并企業(yè)的機器設備、存貨等資產(chǎn)項目，同時承擔該企業(yè)的所有負債的行為，從而按合并時的公允價值計量被并企業(yè)的凈資產(chǎn)，將投資成本（購買價格）: 與購買法基于不同的假設，即視企業(yè)合并為參與合并的雙方，通過股權(quán)的交換形成的所有者權(quán)益的聯(lián)合，而非資產(chǎn)的交易，而且合并后，: 指由母公司與其所有子公司組成的企業(yè)集團范圍內(nèi)，母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的交易。：指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額。（長期股權(quán)投資）：是長期股權(quán)投資應當按照初始投資成本入賬，不隨被投資單位權(quán)益的增減而調(diào)整投資企業(yè)的長期股權(quán)投資。（長期股權(quán)投資）：是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法四、簡答題？各自的含義是什么？ 答：可分為控股合并、吸收合并和新設合并三種。1控股合并：是指合并方在企業(yè)合并中取得對被合并方的控制權(quán)，被合并方在合并后扔保持其獨立的法人資格繼續(xù)經(jīng)營。2吸收合并：是指合并方在企業(yè)合并中取得對被合并方的全部凈資產(chǎn)，被合并方在合并后被注銷。3新設合并：是指參與合并的各方在合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的公司。？二者的會計處理有何不同？ 答：同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的企業(yè)合并；非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的交易合并，即排除判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并的情況以外的其他的企業(yè)合并。同一控制下企業(yè)合并用權(quán)益結(jié)合法；對于非同一控制下的企業(yè)合并，我國會計準則采用的方法是“購買法”，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務項目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務抵消項目主要包括： “應付賬款”與“應收賬款”； “應付票據(jù)”與“應收票據(jù)”； “應付債券”與“長期債權(quán)投資”；“應付股利”與“應收股利”； “預收賬款”與“預付賬款”等項目。答：1統(tǒng)一會計政策和會計期間 2編制合并工作底稿3將母公司和子公司個別報表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿并進行加總，計算得出個別資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項目合計數(shù)額。4在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對合并財務報表有關(guān)項目的影響進行抵銷處理5計算合并會計報表各項目的合并金額 6填列合并財務報表、適用范圍以及核算方法？答：①定義：成本法，指投資按投資成本計價的方法。在成本法下，長期股權(quán)投資以取得股權(quán)時的成本計價，其后，除了投資企業(yè)追加投資、收回投資等情形外，長期股權(quán)投資的帳面價值保持不變。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額 ②成本法的適用范圍：（1）對子公司的投資；（2）對被投資單位的影響力在重大影響以下，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不可能可靠計量的投資。③成本法的核算方法：在成本法下，長期股權(quán)投資應當按照初始投資成本計量。追加或收回投資應當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應作為投資成本的收回；以后，被投資單位累計分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回。，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未 分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。，應在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”項目列示。五、業(yè)務題。（1）2011年1月1日，甲公司銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡化起見，假定乙公司從2011年1月1日開始對該固定資產(chǎn)提取折舊。（2）2011年12月10日，甲公司銷售給乙公司貨物一批，取得收入20000元，增值稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項已經(jīng)支付。（3）2011年9月5日，甲公司向乙公司銷售商品形成應收賬款50000元，甲公司的應收賬款按余額的5‰計提壞賬準備。甲公司2012年年末個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應收賬款為66000元，仍按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備。假定不用考慮所得稅影響。要求：（1）就事項（1），編制2011年和2012年的合并抵消分錄；（2）就事項（2），假定乙公司本年內(nèi)部購入的貨物①全部未售出，②全部已售出，③本年對外銷售60%、余下40%形成年末存貨，分別編制三種情況下2011的合并抵消分錄；（3）就事項（3），編制2011年和2012年的合并抵消分錄。答：：（1）2011年抵銷分錄 借：營業(yè)收入 1200000 貸：營業(yè)成本 1000000 固定資產(chǎn)原價 200000 借：固定資產(chǎn)累計折舊 40000 貸：管理費用 40000 2012年抵銷分錄借：未分配利潤年初 200000 貸：固定資產(chǎn)原價 200000 借：固定資產(chǎn)累計折舊 40000 貸：未分配利潤年初 40000 借：固定資產(chǎn)累計折舊 40000 貸：管理費用 40000（2）①全部未售出 借：營業(yè)收入20000 貸：營業(yè)成本14000 存貨 6000 ②全部已售出 借：營業(yè)收入20000 貸：營業(yè)成本20000 ③部分銷售 借：營業(yè)收入20000 貸：營業(yè)成本17600 存貨 2400（3）2011年抵銷分錄借：應付賬款 50000 貸：應收賬款 50000 借：應收賬款壞賬準備 250 貸：資產(chǎn)減值損失 250 2012年抵銷分錄借：應付賬款 66000 貸：應收賬款 66000 借：應收賬款壞賬準備 250 貸：未分配利潤年初 250 借：應收賬款壞賬準備 80 貸：資產(chǎn)減值損失 80第五篇：中級財務會計(二)復習題中級財務會計（二）期末復習（）一、考試題型本學期中級財務會計（二）課程期末考試仍然采用閉卷筆試的方式，考試時間為90分鐘，試題類型有單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項經(jīng)濟業(yè)務（編制會計分錄）（30分）、計算題和綜合題（25分）。二、簡答題1．借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。2．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”。3．會計上如何披露或有負債；商品銷售收入的確認條件。4．舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義；舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷。5．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎的涵義。6．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金的區(qū)別；會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支。7．現(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類；舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義。三、單項業(yè)務題（編分錄）1．計提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息和分期付息債券利息；按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥。2．交納上月應交未交增值稅；本月應交所得稅下月初付款；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；年末確認遞延所得稅資產(chǎn)增加。3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額；試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為*%。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益；預收銷貨款存入銀行；銷售商品一批，已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時支付貨款。4．購入設備自用；出售自用廠房；出售專利；收入某公司支付的違約金；以銀行存款支付商品展覽費和罰款。5．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯；年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。6．購入原材料貨款尚未支付；開出商業(yè)匯票從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料；自行研發(fā)一項專利領用原材料（該項材料費用符合資本化條件）；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品；上月賒購的商品本月因在折扣期內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品，貨款暫欠。7．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的虧損；提取法定盈余公積；用盈余公積彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本；回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。8．用銀行存款償付重組債務；對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品（該項交易具有商業(yè)實質(zhì)）。9．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應承擔連帶付款責任。10．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅；因改制需要辭退一批員工，估計補償金額；本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅。四、計算題1．2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/1/n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日、1月16日、3月9日確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。2．已知2010年12月31日部分賬戶（應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本應收與應付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、2010主營業(yè)務收入金額和主營業(yè)務成本金額，要求計算2010現(xiàn)金流量表中的下列指標：⑴銷售商品收到的現(xiàn)金；⑵購買商品支付的現(xiàn)金。3．2010年1月1日從建設銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設，利率*%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2010年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。（2）2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。（3）2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次還本付息。當日支付工程款*元。（4）2011年6月底，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。要求計算：（1）2010年應付銀行的借款利息；（2）2010年應予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應予資本化、費用化的借款利息。4．已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細賬余額及其借貸方向，要求計算年末資產(chǎn)負債表中下列項目的年末余額（列示計算過程）：存貨、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、長期借款、持有至到期投資。5．H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2012年12月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年；②2013年7月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年。該辦公樓于2013年年初開始建造，當年1月1日支出*萬元；7月1日支出*萬元。（本題中專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。）要求：（1）計算2012年12月的借款利息費用，說明是否應予資本化。（2）計算2013的借款利息費用，確定其中應予資本化的利息費用金額并說明理由。6．2012Z公司的相關(guān)會計核算資料如下：（1）年初購入存貨一批，成本*元，年末提取減值損失*元。（2）年初購入一項商標自用，成本*元，會計上無法確定商標的使用壽命；稅法則要求按*年并采用直線法攤銷商標價值。（3）本年確認罰款支出*元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負債本年末的賬面價值與計稅基礎；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。五、綜合題1．2009年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價*元，預計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司將該設備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率*%）抵償前欠某公司的貨