【正文】 320000（40000080%） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 54400（3200017%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 （250000080%） 貸：委托代銷商品 200000借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 16000 （3200005%） 貸：應(yīng)收賬款 16000③款項(xiàng)結(jié)算借：銀行存款 358400 （37440016000） 貸：應(yīng)收賬款 358400 A公司2000年度實(shí)現(xiàn)的銷售數(shù)額 500000+320000=820000（元）練習(xí)四 會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)收票據(jù) 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 （200100） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 3400 （2000017%）（2）借：銀行存款 57330 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 49000 [500100（12%）] 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 8300 （4900017%）（3）借：應(yīng)收賬款 12000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 （100100） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 1700 (1000017%) 現(xiàn)金 300（4）借：銀行存款 28080 [400200（1+17%）30%] 貸：預(yù)收賬款 28080（5）借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000 （90100） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 1530 （900017%） 貸：銀行存款 10530（7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7000 貸：應(yīng)交稅金—消費(fèi)稅 7000（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42600 貸：庫(kù)存商品 42600（9）借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000（10）借：其他業(yè)務(wù)支出 2000 貸：應(yīng)付工資 1500 應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500（100005%）（11）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：預(yù)提費(fèi)用 800（12）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5400 貸：銀行存款 5400（13）借：管理費(fèi)用 3000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 3000（14）借：待攤費(fèi)用 24000 貸：銀行存款 24000（15）借：管理費(fèi)用 6400 貸：累計(jì)折舊 6400（16）借：銀行存款 105000 貸：短期投資 100000 投資收益 5000（17）借：固定資產(chǎn) 2500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2500（18）借：營(yíng)業(yè)外支出 20000 貸：銀行存款 20000（19）①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 520000 （20000+49000+100009000+450000） 其他業(yè)務(wù)收入 25000 （10000+15000） 投資收益 12500 （5000+7500） 營(yíng)業(yè)外收入 20000 （2500+17500） 貸：本年利潤(rùn) 577500②借：本年利潤(rùn) 434200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 292600 （42600+250000） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 29500 （7000+22500） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15400 （5400+10000） 其他業(yè)務(wù)支出 7000 （2000+5000） 管理費(fèi)用 51900 （3000+6400+42500） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8800 （800+8000） 營(yíng)業(yè)外支出 29000 （20000+9000）（20）借：所得稅 50787 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 50787 所得稅=[（577500434200）+156005000] 33%=50787（21）借：本年利潤(rùn) 50787 貸：所得稅 50787（22）借：本年利潤(rùn) 92513 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 92513 （577500434200）50787=92513練習(xí)五1998年永久性差異=15000+（7500070000）=10000時(shí)間性差異=1000020000=10000應(yīng)稅利潤(rùn)=1000001000010000=80000應(yīng)計(jì)所得稅費(fèi)用=（10000010000）33%=29700應(yīng)交所得稅=8000033%=264001）應(yīng)付稅款法借：所得稅 26400 貸：應(yīng)交稅金 264002）納稅影響會(huì)計(jì)法借：所得稅 29700 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 26400 遞延稅款 33001999年永久性差異=4000+（8000070000）=6000時(shí)間性差異=2500025000=0應(yīng)稅利潤(rùn)=94000+6000+0=100000應(yīng)計(jì)所得稅費(fèi)用=（94000+6000）33%=33000應(yīng)交所得稅=10000033%=33000應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法分錄相同借：所得稅 33000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 330002000年永久性差異=7000=7000時(shí)間性差異=3300028000=5000應(yīng)稅利潤(rùn)=920007000+5000=90000應(yīng)計(jì)所得稅費(fèi)用=（920007000）33%=28050應(yīng)交所得稅=9000033%=297001） 應(yīng)付稅款法借：所得稅 29700 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 297002） 納稅影響會(huì)計(jì)法借：所得稅 28050遞延稅款 1650 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 29700第十一章 所有者權(quán)益練習(xí)一收到A公司（中方）投資借：固定資產(chǎn)—房屋 850000 貸：實(shí)收資本—A公司 850000借：固定資產(chǎn)—設(shè)備 400000 貸：實(shí)收資本—A公司 400000借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 250000 貸：實(shí)收資本 —A公司 250000收到 B公司（外方）借：銀行存款—美元戶 1200000 （1500008） 貸：實(shí)收資本—B公司 1125000 （1500000） 資本公積—外幣資本折算差額　 75000借：無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán)　　　　　　400000 （500008） 貸：實(shí)收資本—B公司 375000 （50000） 資本公積—外幣資本折算差額 25000收到Ｃ廠投資增資后注冊(cè)資本=（1500000+1500000）247。（120%）=3750000Ｃ廠實(shí)收資本數(shù)額＝375000020%=750000借：銀行存款—人民幣戶 1000000 貸：實(shí)收資本—C廠 750000 資本公積—資本溢價(jià) 250000練習(xí)二 第一種處理（1）認(rèn)購(gòu)時(shí)：借：應(yīng)收認(rèn)股款 100000 （500002） 貸：已認(rèn)股本 50000 已認(rèn)超面值股本 50000（2）前二個(gè)月每月交來(lái)認(rèn)股款時(shí)：借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收認(rèn)股款 20000（3） 認(rèn)股人違約時(shí)：借：已認(rèn)股本 50000已認(rèn)超面值股本 50000 貸：應(yīng)收認(rèn)股款 60000（沖銷未繳款部分的認(rèn)股款） 其他應(yīng)付款 40000（待退原認(rèn)股人）（4） 處理違約費(fèi)用：借：其他應(yīng)付款 100（從待退款中扣除） 貸：現(xiàn)金 100（5） 將原認(rèn)股票售給他人：借：銀行存款 125000 （50000股） 貸：股本 50000 （1元50000股） 資本公積 75000（6） 將扣除違約費(fèi)后的認(rèn)股款還原認(rèn)股人：借：其他應(yīng)付款 39900 貸：現(xiàn)金 39900 第二種處理{（1）—（4）與第一種處理相同}（5）將扣除違約費(fèi)后的認(rèn)股款折股發(fā)給原認(rèn)股人：折股款=（20000元2100元）247。2元=19950股借：其他應(yīng)付款 39900 貸：股本 19950 （1元19950股） 資本公積 19950（6）將剩余股票出售給他人：剩余股數(shù)=50000股19950股=30050股借：銀行存款 75125（30050股） 貸：股本 30050（1元30050股） 資本公積 45075 （30050股）練習(xí)三 面值法（1） 發(fā)行借：銀行存款 16000000 （82000000） 貸：股本