【正文】 000＝23 000元　　　　應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損失＝（500 000+200 000 000）400 000＝29 000元　　　　應(yīng)付賬款賬戶的匯兌收益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分：即償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款的匯兌收益＝200 000 000＝8 000元　　根據(jù)上述計(jì)算，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌凈損失為44 000元?！　、谟?jì)入在建工程的匯兌損益，即為購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的應(yīng)付賬款的匯兌收益　　　　　　400 000（）＝12 000元（3）記錄期末相關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄如下：　　　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 44 000　　　　　　應(yīng)付賬款 20 000　　　　　　貸：應(yīng)收賬款 29 000　　　　　　　　銀行存款 23 000　　　　　　　　在建工程 12 0002, 答案 （1）原年折舊額＝（810 00010 000）247。8＝100 000（元）已提折舊＝100 0002＝200 000（元）1999年應(yīng)計(jì)提折舊＝（810 00010 000200 000）247。（52）＝200 000（元）對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用影響額＝（200 000100 000）33%＝33 000元對(duì)1999年凈利潤(rùn)影響＝200 000100 00033 000＝67 000（元）（2）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的分錄：　 ?、俳瑁旱椭狄缀钠?6 000（元）　　　 　 貸：固定資產(chǎn) 6 000（元）　　　　借：累計(jì)折舊 600（元）　　　　　　貸：管理費(fèi)用 600（元）　　借：管理費(fèi)用 3 000（元）　　　　貸：低值易耗品 3 000（元）　?、诮瑁汗芾碣M(fèi)用 1 000（元）　　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 1 000（元）　　③借：以前年度損益調(diào)整 250 000（元）　　　　貸：庫(kù)存商品 250 000（元）　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 82 500（元）　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 82 500（元）　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 167 500（元）　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 167 500（元）　　借：盈余公積 25 125（元）　　　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 3, 答案 （1）A公司應(yīng)編制以下分錄：　　借：庫(kù)存商品 300　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51　　　　壞賬準(zhǔn)備 5　　　　固定資產(chǎn) 229　　　　貸：應(yīng)收賬款 585（2）B公司應(yīng)編制以下分錄：　　借：固定資產(chǎn)清理 234　　　　累計(jì)折舊 200　　　　貸：固定資產(chǎn) 434　　借：固定資產(chǎn)清理 2　　　　貸：銀行存款 2　　借：應(yīng)付賬款 585　　　　貸：庫(kù)存商品 200　　　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51　　　　　　固定資產(chǎn)清理 236　　　　　　資本公積 98（注：此題已按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定作了調(diào)整。）4, 答案及解析 （根據(jù)當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)答案）（1）1998年A公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：　?、儆涗泴?duì)B公司的投資　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（投資成本） 500　　　　貸：銀行存款 500　　②按權(quán)益法確認(rèn)1998年度的投資收益 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 80　　　　貸：投資收益—股權(quán)投資收益 80（2）1999年A公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：　?、貯、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（股權(quán)投資差額） 48　　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（投資成本） 48　　B、借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 　　　　　　盈余公積—法定盈余公積 　　　　　　盈余公積—法定公益金 　　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 24　　②1998年攤銷的股權(quán)投資差額調(diào)整年初數(shù)　　　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 　　　　　　盈余公積—法定盈余公積 　　　　　　　　　　—法定公益金 　　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（股權(quán)投資差額） 　?、郯礄?quán)益法確認(rèn)1999年度的投資收益　　　　借：投資收益 40 　　　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 401999年攤銷的股權(quán)投資差額　　借：投資收益 40　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（股權(quán)投資差額） 40五、綜合題答案：（1）事項(xiàng)（3）和事項(xiàng)（6）屬于關(guān)聯(lián)交易（2）編制會(huì)計(jì)分錄①甲公司逾期債務(wù)預(yù)計(jì)需支付的罰息和訴訟費(fèi)用　　　　借：管理費(fèi)用 15　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出 150〔（100+200）/2〕　　　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 165②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的保修費(fèi)用及實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 100（100001%）　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50　　　　貸：應(yīng)付工資 30　　　　　　原材料 20第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 450（50050%）　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 450　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 250　　　　貸：應(yīng)付工資 100　　　　　　原材料 150第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20〔800（2%+3%）/2〕　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20或第一至第三合并分錄：　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 570（100+450+20）　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 570　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300　　　　貸：應(yīng)付工資 130　　　　　　原材料 170③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計(jì)的損失　　借：以前年度損益調(diào)整 6900（1150060%）　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6900　　借：遞延稅款 2277（690033%）　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 2277　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4623　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 4623　　借：盈余公積——法定盈余公積 　　　　盈余公積——法定公益金 　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) （3）甲公司5年發(fā)生的或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額（減少凈利潤(rùn)）　　　?。剑?65+570+6900）67%＝（4）產(chǎn)品保修費(fèi)用年末余額＝（60+150）+100001%+50050%+800（2%+3%）/2－（50+250）＝480萬(wàn)元（5）除上述事項(xiàng)（2）外，其他或有事項(xiàng)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。上述（6）應(yīng)披露的內(nèi)容：　　本公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款于5年5月到期，該借款系由乙公司于2年5月從銀行借入，本公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息11500萬(wàn)元提供60%的擔(dān)保。債權(quán)銀行于本年7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其擔(dān)保的本公司償還借款本息，并支付罰息140萬(wàn)元。6年3月5日，法院作出一審判決，本公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和本公司對(duì)判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院未作出終審判決。　　理由如下：在涉及未決訴訟情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司造成重大不利影響，則無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露其形成的原因。由于甲公司的訴訟尚在上訴中，如披露預(yù)期會(huì)對(duì)公司的訴訟造成重大不利影響，因此可不披露預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，只需披露其形成的原因。答案: 按現(xiàn)行制度做的（1）A公司在編制1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)做以下抵銷分錄：　　①借：股本 2 000　　　　　　資本公積 1 000　　　　　　未分配利潤(rùn) 1 000　　　　　　合并價(jià)差 160　　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 560　　　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 1 600　?、诮瑁和顿Y收益 600　　　　　　少數(shù)股東收益 400　　　　　　貸：未分配利潤(rùn) 1 000　?、劢瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500　　　　貸：存貨 500　?、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)原價(jià) 2 000　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 400　　　　　　貸：累計(jì)折舊 2 400　?、萁瑁豪塾?jì)折舊 50　　　　 貸：管理費(fèi)用 50　?、藿瑁簯?yīng)付債券 2 000　　　　 貸：長(zhǎng)期債券投資 2 000　?、呓瑁簯?yīng)付債券 50　　　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50　?、嘟瑁和顿Y收益 50　　　　 貸：在建工程 50　?、峤瑁捍尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備 300　　　　 貸：管理費(fèi)用 300（2）A公司在編制1999年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)做以下抵銷分錄：　　借：年初未分配利潤(rùn) 500 　　 貸：存貨 500　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 　　 貸：管理費(fèi)用 20038 / 3