【正文】 0元，年末應(yīng)收賬款余額為600 000元；2011年已沖銷的上年應(yīng)收賬款2 000元又收回來，年末應(yīng)收賬款余額為720 000元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準備。要求：計算每年年末應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額及余額。解：2008年末應(yīng)提壞賬準備：400 0005‰ = 2 000（元），“壞賬準備”年末余額為2000元。2009年，轉(zhuǎn)銷已確認為壞賬的應(yīng)收賬款1 800元，年末應(yīng)提壞賬準備：540 0005‰－（20001800）=2500（元），“壞賬準備”年末余額為2700元2010年，轉(zhuǎn)銷已確認為壞賬損失的應(yīng)收賬款3 000元，年末應(yīng)提壞賬準備：600 0005‰（27003000） = 3 300 (元)，“壞賬準備”年末余額為3000元2011年，已沖銷的上年應(yīng)收賬款2 000元又收回來，應(yīng)提壞賬準備：720 0005‰－（600 0005‰+2000=－ 1 400(元)，即應(yīng)沖銷壞賬準備1400元?！皦馁~準備”年末余額為3600元另有例子：S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2006年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24 000元。2007年10月將已確認無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3％；2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準備提取率由原來的3％提高到5％。 要求：分別計算2007年年末、2008年年末應(yīng)計提的壞賬準備以及應(yīng)補提或沖減壞賬準備的金額。答： 2007年末： 應(yīng)提壞賬準備＝120萬元3％＝36 000(元) 補提壞賬準備金額＝36 000－(24 000－12 500)＝24 500(元) 2008年末： 應(yīng)提壞賬準備＝100萬元5％＝50 000(元) 補提壞賬準備金額＝50 000－(36 000＋3 000)＝11 000(元)％準備長期持有，已知每股面值10元、實際買價12元（）、另外支付的相關(guān)費用1萬元，一共購買了100萬股。B公司年度實現(xiàn)凈利潤200萬元和宣告分配的現(xiàn)金股利額為100萬元。要求：（1）計算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利；（2）采用成本法核算應(yīng)確認的投資收益、采用權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。解：（1）A公司的初始投資成本=100（）+1=1151 (萬元) A公司的應(yīng)收股利=10010%=10(萬元)（2）成本法核算應(yīng)確認的投資收益=10010%=10（萬元）成本法下年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值=取得股票時的成本=100（）+1=1151 (萬元)權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收益=20010%=20（萬元）權(quán)益法下年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值=1151+2010=1161（萬元）3. C公司年初以1 808萬元購入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本的公司債券，%，實際利率4%，面值總額為100萬元，每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分攤債券溢價。要求計算：（1）購入債券的溢價；（2）半年的應(yīng)收利息；（3）采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價；（4）第1期末的債券攤余成本。解：（1）購入時發(fā)生的債券溢價=10898081000000=89808（元）（2）半年的應(yīng)收利息=10000003%=30000（元）（3）按照實際利率計算的第1期投資收益（利息收入）=10898082%=（元）分攤的債券溢價==(元)（4）第1期末的債券攤余成本==(元)，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法確認存貨跌價損失。已知第一年初各項存貨跌價準備金額及第一、二年末各項存貨的成本和可變現(xiàn)凈值（見下表）。要求：確認第一、二年末各項存貨的期末價值以及應(yīng)計提或沖減的跌價準備，并填入下表。第一年年末項年初存貨跌價準備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計提或沖減的跌價準備A存貨600021 000020 5000B存貨200015 300012 6000C存貨620019 800021 3000第二年年末項年初存貨跌價準備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計提或沖減的跌價準備A存貨20 000020 5000B存貨15 000012 5000C存貨19 800018 3000解：第一年年末項年初存貨跌價準備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計提或沖減的跌價準備A存貨600021 000020 500020 5000應(yīng)沖減1000B存貨200015 300012 600012 6000應(yīng)補提25000C存貨620019 800021 300019 8000應(yīng)沖減6200第二年年末項年初存貨跌價準備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計提或沖減的跌價準備A存貨500020 000020 500020 0000應(yīng)沖減5000B存貨2700015 000012 500012 5000應(yīng)沖減2000C存貨019 800018 300018 3000應(yīng)補提15000，原材料按計劃成本計價核算?！霸牧稀辟~戶月初余額80000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額2500元。材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)12月份有關(guān)資料如下：（1）12月15日，從外地A公司購入材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為58900元，增值稅額10013元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。（2）12月25日，從A公司購入材料6000公斤到達，計劃成本60000元。（3）12月31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出丙材料6000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）對本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）計算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解：（1）對本月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄12月15日從外地購入材料時：借：材料采購 58900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10013貸：銀行存款 6891312月25日收到12月15日購入的材料時：借：原材料 60000貸：物資采購 58900材料成本差異 1100（2）12月31日計算成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄材料成本差異率=（+25001100）/（80000+60000）=+1%發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異=60000*1%）=600（元）借：生產(chǎn)成本 60000貸：原材料 60000借：生產(chǎn)成本 600貸：材料成本差異 600（3）月末結(jié)存材料的實際成本=（80000+20000+5900060000）+（1900717）=100183（元）購入一項設(shè)備當(dāng)即交付行政部門使用，已知設(shè)備買價120000元、增值稅20400元、運輸過程中發(fā)生的相關(guān)費用5000元以及預(yù)計使用年限5年和預(yù)計凈殘值5000元。要求：（1）計算設(shè)備的原價；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的第一年得折舊額；（3）編制購入設(shè)備、第一年計提折舊的會計分錄。解：（1）設(shè)備的原價=120000+5000=125000（元）（2）①采用雙倍余額遞減法下：各年折舊率=2/5100%=40%第1年折舊額=12500040%=50000（元）第2年折舊額=（12500050000）40%=30000（元）第3年折舊額=（1250005000030000）40%=18000（元）第5年折舊額=（1250005000030000180005000）/2=11000（元）②年數(shù)總和法下：第1年折舊額=（1250005000）5/15=40000（元）第2年折舊額=（1250005000）4/15=32000（元）第3年折舊額=（1250005000）3/15=24000（元）第4年折舊額=（1250005000）2/15=16000（元）第5年折舊額=（1250005000）1/15=8000（元）（3）編制購入設(shè)備、第一年計提折舊的會計分錄。①購入設(shè)備借：固定資產(chǎn) 125000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 20400 貸：銀行存款 145400②計提折舊（采用雙倍余額遞減法）借：管理費用 50000貸：累計折舊 50000，貨款100000元，增值稅稅率17%，現(xiàn)金折扣為2/N/30,產(chǎn)品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。購貨方在折扣期內(nèi)付款。要求：（1）計算實收的貨款總額；（2）編制銷售商品、收到貨款的會計分錄。解：采用總價法，只對貨款折扣（注明：也可對包含增值稅的總金額折扣）（1）計算實收的貨款總額=100000（1+17%）1000002%=115000（元）（2）編制銷售商品、收到貨款的會計分錄。銷售時：借：應(yīng)收賬款100000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000折扣期內(nèi)收回貨款：借：銀行存款 115000財務(wù)費用 2000貸：應(yīng)收賬款 117000，所購股票占G公司普通股的15％，計劃長期持有，已知每股面值10元、購入價12元（）、發(fā)生的交易稅費10000元。G公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤200萬元和宣告分配的現(xiàn)金股利額100萬元（支付日為次年3月）。要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司對外投資、年末確認投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計分錄。解：（1）計算上項股票投資的初始成本=（）100000+10000=1160000（元）（2）采用成本法編制F公司對外投資、年末確認投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計分錄。 F公司對外投資時借：長期股權(quán)投資——G公司(成本) 1 160 000 應(yīng)收股利——G公司 50 000貸：其他貨幣資金1 210 000收到購買時確認的現(xiàn)金股利50000元借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利——G公司 50 000當(dāng)年末宣告分配的現(xiàn)金股利額100萬元，確認投資收益=1 000 00015％=150 000（元）。 借：應(yīng)收股利——G公司 150 000 貸：投資收益 150 000次年3月，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收股利——G公司 150 000