【正文】 02借：應(yīng)收賬款——湘江公司 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款——湘江公司 10000借：應(yīng)付利息 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 在建工程 20000 貸：銀行存款 300003借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1200 貸：原材料 12003借：預(yù)付賬款 8000 貸：銀行存款 80003借：其他應(yīng)收款 2000 貸：銀行存款 2000借：管理費(fèi)用 2100 貸：庫存現(xiàn)金 21003借：預(yù)付賬款 20000 貸：銀行存款 20000借：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：預(yù)付賬款 23400借：預(yù)付賬款 3400 貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn) 70700 貸：銀行存款 70700（3）2008年7月1日支付利息借：應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（4）2008年12月31日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 394200（＝（19619200＋92400））X2％）貸：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 94 200（5）2009年1月1日支付利息借：應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（6）2009年6月30日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 396100（＝（19619200＋92400＋94200））X2％）貸：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 96 100（7）2009年7月1日支付利息借：應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（8）2009年12月31日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 398100 貸：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 98 100（平賬）（9）2010年1月1日支付利息和本金借：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－債券面值20 000 000 貸：銀行存款 20 300 000——完——第五篇：2001年4月全國(guó)自考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案2001年4月全國(guó)自考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案一．單選題1．我國(guó)已形成了一個(gè)比較完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范體系，它是①以會(huì)計(jì)法為核心，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為基本內(nèi)容的②以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心，以會(huì)計(jì)法為基本內(nèi)容的③以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心、以會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為基本內(nèi)容的④以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心、以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法為基本內(nèi)容的2．企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)處理程序和方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致不得隨意變更的原則是①相關(guān)性原則②可比性原則③客觀性原則④一貫性原則3．企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，在未批準(zhǔn)之前，應(yīng)借記“現(xiàn)金”科目，貸記。①“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目②“其他業(yè)務(wù)收入”科目③“營(yíng)業(yè)外收入”科目④“其他應(yīng)付款”科目4．在物價(jià)上漲時(shí)，下列計(jì)價(jià)方法可使所得稅 費(fèi)用最小化的方法是①先進(jìn)先出法②后進(jìn)先出法③個(gè)別計(jì)價(jià)法④移動(dòng)加權(quán)平均法5．在采用備抵法核算壞帳下，企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，應(yīng)借記①應(yīng)收帳款②管理費(fèi)用③銀行存款④壞帳準(zhǔn)備6．采用直線法攤銷長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)時(shí)，各期的溢價(jià)攤銷額是①逐期增加②逐期減少③保持不變④不能確定7．若固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，但此中斷是為使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到可作用狀態(tài)所必須的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入①當(dāng)期損益②固定資產(chǎn)購建成本③生產(chǎn)成本④遞延資產(chǎn)8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為①購入成本②攤余價(jià)值③履行其轉(zhuǎn)小合同所支付的費(fèi)用④合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格9．某一段納稅企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30，000元，代收代繳的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品1，000元，則“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目應(yīng)借記①0元②3，000元③3，100元④5，100元10．預(yù)收帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收帳款”科目，而直接將預(yù)收的貨款記入①“應(yīng)收帳款”科目的借方②“應(yīng)收帳款”科目的貸方③“應(yīng)付帳款”科目的借方④“應(yīng)付帳款”科目的貸方11．企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券籌資時(shí)，其每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息為①債券面值票面利率②債券帳面價(jià)值票面利率③債券票面利息與折價(jià)銷額之差④債券票面利息與折價(jià)攤銷額之和12．企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國(guó)外引進(jìn)需要安裝的設(shè)備，企業(yè)經(jīng)人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅，國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入（）科目①長(zhǎng)期應(yīng)付款②其他業(yè)務(wù)支出③管理費(fèi)用④在建工程13．下列事項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益的總額發(fā)生變動(dòng)的是①用盈余公積彌補(bǔ)虧損②用盈余公積轉(zhuǎn)增資本③資產(chǎn)評(píng)估減值④用公益金購買職工住宅14．某公司收到M公司投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50萬元，已提折舊15萬元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)45萬元，評(píng)估確認(rèn)凈值43萬元，則其應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是①借：固定資產(chǎn) 45萬元 貸：實(shí)收資本 45萬元②借：固定資產(chǎn) 43萬元 貸：實(shí)收資本 43萬元③借：固定資產(chǎn) 50萬元 貸：實(shí)收資本 45萬元 累計(jì)折舊 5萬元④借：固定資產(chǎn) 45萬元 貸：實(shí)收資本 43萬元 累計(jì)折舊2萬元15．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是①轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款收入②出租固定資產(chǎn)租金收入③出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入④利息收入16．在委托銷銷售方式下，委托方應(yīng)在（）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。①代銷產(chǎn)品發(fā)出時(shí)②代銷產(chǎn)品售出時(shí)③收到代銷清單時(shí)④收到代銷產(chǎn)品的貨款時(shí)17．某企業(yè)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目期末余額為100萬元，其中有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資20萬元，則企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債投資“項(xiàng)目填列時(shí)，應(yīng)填列有金額為①100萬元②20萬元③120萬元④80萬元18．編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)不屬于現(xiàn)金范疇的是①銀行本票存款②銀行匯票存款③不能隨時(shí)支取的銀行定期存款④信用卡存款19．對(duì)本期發(fā)生的屬于本期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采取的會(huì)計(jì)處理方法是①不作任何調(diào)整②調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目③調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目④直接計(jì)入當(dāng)期凈損益項(xiàng)目20．某公司20*1存貨有關(guān)資料如下：銷售收入 300萬元銷售成本 220萬元期初存貨 50萬元期末存貨 60萬元?jiǎng)t該公司的存貨周期轉(zhuǎn)率為①4次②③5次④二．多選題1．委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且交納的增值稅是能夠抵扣的，則收回的委托加工材料的實(shí)際成本一般應(yīng)包括①交納的消費(fèi)稅②委托加工費(fèi)用③委托加工材料耗用的原材料的實(shí)際成本④支付的運(yùn)輸費(fèi)⑤交納的增值稅2．下列各項(xiàng)中，構(gòu)成短期投資成本的有①購買股票支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利②購買債券支付的價(jià)款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的分期付息債券的利息③購買債券支付的手續(xù)費(fèi)④購買股票支付的稅金⑤購買債券支付的稅金3．“固定資產(chǎn)清理”科目借方核算的內(nèi)容包括①轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值②發(fā)生的清理費(fèi)用③出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金④結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈損失⑤結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益4．下列事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有①處置固定資產(chǎn)凈收益②固定資產(chǎn)盤盈③教育費(fèi)附加返還款④取得補(bǔ)貼收入⑤確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款5．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)錯(cuò)誤，既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響利潤(rùn)總額的是①誤將銷售材料的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②誤將出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入③誤將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的價(jià)款收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入④誤將接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入⑤誤將罰款收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入三．名詞解釋題1．會(huì)計(jì)分期——2．債務(wù)重組——四．簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述或有事項(xiàng)的確認(rèn)原則2．簡(jiǎn)述股份有限公司的利潤(rùn)分配程序。五．實(shí)務(wù)題1．某公司于7月10日銷售商品一批，售價(jià)為600，000元，增值稅為102，000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一份，面值為702，000元，期限為6個(gè)月，不帶息。9月10日，該公司持商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為9%。要求：（1）編制收到商業(yè)承兌匯票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（3）編制貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）若該票據(jù)到期時(shí)遭到退票，而該公司帳上也無存款，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。2．某公司自1998年起對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值熟低法計(jì)價(jià)，并采用備低法進(jìn)行帳務(wù)處理。假定各年年末A種存貨的實(shí)際成本均為160，000元。1998年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為153，000元，1999年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為148，000元，2000年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為153，000元，2001年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為165，000元。要求，為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。3．甲公司用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用的運(yùn)輸卡車一輛用于交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用的設(shè)備一臺(tái)。兩個(gè)公司換入資產(chǎn)的目的都是為了自用。運(yùn)輸卡車的帳面原價(jià)為200，000元，在交換日的累計(jì)折舊為80，000元，公允價(jià)值為150，000元。雙方在資產(chǎn)交換過程中未涉及補(bǔ)價(jià)。要求：分別編制甲乙兩個(gè)公司在資產(chǎn)交換過程中的會(huì)計(jì)分錄（假定在資產(chǎn)過程中不涉及稅費(fèi)）4．泰蘭公司2000有關(guān)資料如下：（1）本期主營(yíng)業(yè)收入為1，250萬元；應(yīng)收帳款的年初數(shù)為320萬元，年末數(shù)為200萬元，預(yù)收帳款的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為150萬元。（2）本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為700萬元，應(yīng)付帳款的年初為120萬元，年末數(shù)為170萬元，預(yù)付帳款的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為160萬元，存貨的年初數(shù)為180萬元，年末數(shù)為80萬元。（3）本期發(fā)放的職工工資總額為100萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理人員的工資70萬元，獎(jiǎng)金15萬元，在建工程人員的工資12萬元，獎(jiǎng)金3萬元。工資及獎(jiǎng)金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。（4）公司的所得稅費(fèi)用按應(yīng)付稅款法處理，本期所得稅費(fèi)用為160萬元；未交所得稅的年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為100萬元。（5）為建造固定資產(chǎn)，本期以銀行存款購入工程物資100萬元，支付增值稅17萬元。要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算泰蘭公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（直接填列在要求后面的——中）5．某企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)采用應(yīng)付稅款核算，適用的所得稅率為33%。2000該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1，000萬元，該企業(yè)2000其他有關(guān)資料如下：（1）內(nèi)計(jì)入投資收益的債券投資利息收入為50萬元，其中國(guó)庫券的利息收入為35萬元。（2）內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資為120萬元，而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資為100萬元；（3）全年企業(yè)按會(huì)計(jì)折舊方法提的折舊總額為70萬元，而按稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算的折舊額應(yīng)為40萬元。要求：①上述三項(xiàng)資料是否產(chǎn)生所得稅差異？若產(chǎn)生所得稅差異，請(qǐng)指明是永久性差異還是時(shí)間性差異。②計(jì)算2000年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅。③編制期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該企業(yè)的凈利潤(rùn)。④編制計(jì)算應(yīng)繳所得稅和實(shí)際上繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄。6．華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為175。為簡(jiǎn)化起見，處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)不考慮其他稅費(fèi)（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受化新公司投資后的股本總額為5，000萬元（均為普通股，每股面值1元），股東權(quán)益總額為8，500萬元。兩家公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1996年1月1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1，000股，固定資產(chǎn)以公允價(jià)值作價(jià)，具體資料如下（金額單位：萬元）項(xiàng)目 帳面原價(jià) 已提折舊 公允價(jià)值機(jī)器設(shè)備 578 28 570生產(chǎn)線 1，152 123 1，130合計(jì) 1，730 151 1，700（2）1996年1月2日，華新公司以原料換取南隆公司普通股700萬股，雙方約定以該材料的帳面成本作價(jià)。該批原材料的帳面成本為975，8萬元，計(jì)稅價(jià)格為1，260萬元。（3）1996年1月3日，化新公司以銀行存款510萬元購入南隆公司普通股300萬股。（4）1996，南隆公司共獲得凈利潤(rùn)2，000萬元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利1，500萬元。華新公司于3月30日收到現(xiàn)金股利。（5）1997，由于市場(chǎng)環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，虧損額高達(dá)5，000萬元。（6）1998，南隆公司再度發(fā)生虧損計(jì)4，500萬元。（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1，200萬元。要求：（列示“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）。①根據(jù)以上資料為華新公司編制會(huì)計(jì)分錄。②假定南隆公司接受化新公司投資后的股東權(quán)益總額為7，500萬元，計(jì)算確定華新公司該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額并進(jìn)行帳務(wù)處理。③續(xù)要求2，該項(xiàng)股權(quán)投資差額的攤銷期限最長(zhǎng)為多少年？并編制化新公司年末按該最長(zhǎng)年攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄。答 案一、單選題2 3 4 5 6 7 8 9 10① ④ ④ ④ ② ③ ② ③ ③ ②12 13 14 15 16 17 18 19 20④ ④ ③ ④ ③ ③ ④ ③ ③ ①二、多選題2 3 4 5②③④ ③④⑤ ①②③⑤ ①②③⑤ ①③三．名詞解釋題1．會(huì)計(jì)分期——是指企業(yè)在持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程中，人為地劃分一個(gè)間距相等，首尾相接的會(huì)計(jì)期間，以便確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入，費(fèi)用和盈虧，確定該會(huì)計(jì)期間期初，期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)量，并據(jù)以結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)所表。2．債務(wù)重組——是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定，作出讓步的事項(xiàng)。四．簡(jiǎn)答題1．答：或有事項(xiàng)的確認(rèn)是指或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)的確認(rèn)。如果或者事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量，即可有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計(jì)。2．答：（1）彌補(bǔ)以前虧損。（2）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損等后的10%提取，當(dāng)企業(yè)盈余公積金過到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。（3）提取法定公益金。（4）支付優(yōu)先股股利（5）提取任意公積金（6）支付普通股股利五．實(shí)務(wù)題1．（1）借：應(yīng)收票據(jù) 702，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600，000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102，000（2）計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額 貼現(xiàn)息=702，0009%4247。12=21，060元 貼現(xiàn)