【正文】 6 000 000 資本公積——其他資本公積 11 671 800 貸：股本 　 　 10 600 000 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 9 722 262 資本公積——股本溢價(jià) 97 349 538第十二章 所有者權(quán)益練習(xí)題1參考答案根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 400000 固定資產(chǎn) 400000 貸：實(shí)收資本 800000（2）借：銀行存款 400000 貸：實(shí)收資本 200000 資本公積 200000練習(xí)題2參考答案借：銀行存款 39 600 000 貸：股本 10 000 000 資本公積——股本溢價(jià) 29 600 000練習(xí)題3答案根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算年末未分配利潤如下：（1）借：利潤分配——提取法定盈余公積 500 000 ——提取任意盈余公積 250 000 ——應(yīng)付普通股股利 3 000 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 500 000 ——任意盈余公積 250 000 應(yīng)付股利 3 000 000（2）借：本年利潤 5 000 000 貸：利潤分配——未分配利潤 5 000 000（3）借：利潤分配——未分配利潤 3 750 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 500 000 ——提取任意盈余公積 250 000 ——應(yīng)付股利 3 000 000年末未分配利潤＝200萬＋500萬－375萬=325萬元練習(xí)題4參考答案（1）對(duì)利潤分配方案進(jìn)行賬務(wù)處理借：利潤分配——提取法定盈余公積 5 000 000——提取任意盈余公積 5 000 000貸：盈余公積——法定盈余公積 5 000 000 ——任意盈余公積 5 000 000（2）對(duì)股東大會(huì)通過的方案進(jìn)行的賬務(wù)處理借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 20 000 000貸：應(yīng)付股利 20 000 000借: 利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 100 000 000貸：股本 20 000 000 資本公積——股本溢價(jià) 80 000 000 （3）對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理借：資本公積——股本溢價(jià) 30 000 000 貸：股本 30 000 000第十三章 收入、費(fèi)用和利潤練習(xí)題1參考答案（單位：萬元）（1）12月1日借：銀行存款 4680貸：其他應(yīng)付款 4000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680借：發(fā)出商品 3000貸：庫存商品 300012月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 [（4200－4000）/5]貸：其他應(yīng)付款 40（2）12月3日借：應(yīng)收賬款 3510貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510借：主營業(yè)務(wù)成本 2000貸：庫存商品 2000（3）借：應(yīng)收賬款 585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85借：主營業(yè)務(wù)成本 380貸：庫存商品 38012月14日收到貨款：借：銀行存款 575財(cái)務(wù)費(fèi)用 10貸：應(yīng)收賬款 585（4）借：發(fā)出商品 3500貸：庫存商品 3500（注：2012年1月25日確認(rèn)收入）（5）借：勞務(wù)成本 30貸：應(yīng)付職工薪酬 30借：應(yīng)收賬款 30貸：主營業(yè)務(wù)收入 30借：主營業(yè)務(wù)成本 30貸：勞務(wù)成本 30（6）借：銀行存款 3510貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510　　　　　 預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　3000借：發(fā)出商品 2600貸：庫存商品 2600練習(xí)題2參考答案（單位：萬元）①借: 銀行存款 100 貸: 其他業(yè)務(wù)收入 100②借: 銀行存款 25 貸: 預(yù)收賬款 25 借: 勞務(wù)成本 14 貸: 應(yīng)付職工薪酬 14 借: 預(yù)收賬款 21 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 21借: 主營業(yè)務(wù)成本 14 貸: 勞務(wù)成本 14③ 借: 庫存商品 45 貸: 發(fā)出商品 45 借: 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 貸: 應(yīng)收賬款――E 公司 ④借: 銀行存款 400 貸: 預(yù)收賬款 400練習(xí)題3參考答案（單位：萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000其他業(yè)務(wù)收入 1 300投資收益 1 800營業(yè)外收入 200貸：本年利潤 9 300借：本年利潤 7 720貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 其他業(yè)務(wù)成本 1 000 營業(yè)稅金及附加 200 銷售費(fèi)用 750 管理費(fèi)用 450 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 資產(chǎn)減值損失 200 公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 營業(yè)外支出 100 所得稅費(fèi)用 520借：本年利潤 1580 貸：利潤分配——未分配利潤 1580借：利潤分配——提取法定盈余公積 158 ——提取任意盈余公積 ——現(xiàn)金股利 300 ——轉(zhuǎn)作股本的股利 400 貸：盈余公積——法定盈余公積 158 ——任意盈余公積 應(yīng)付股利 300 股本 400借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 158 ——提取任意盈余公積 ——現(xiàn)金股利 300 ——轉(zhuǎn)作股本的股利 400第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告練習(xí)題1參考答案（1）編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄： ①借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000 貸：應(yīng)付票據(jù) 351000 ②借：應(yīng)收賬款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800 借：主營業(yè)務(wù)成本 32000 貸：庫存商品 32000 ③借：銀行存款 30420 貸：其他業(yè)務(wù)收入 26000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4420 借：其他業(yè)務(wù)成本 18000 貸：原材料 18000 ④借：固定資產(chǎn)清理 126000 累計(jì)折舊 24000 貸：固定資產(chǎn) 150000 借：銀行存款 180000 貸：固定資產(chǎn)清理 180000 借：固定資產(chǎn)清理 54000 貸：營業(yè)外收入 54000 ⑤借：資產(chǎn)減值損失[（200000+46800）5‰1000] 234 貸：壞賬準(zhǔn)備 234 ⑥借：應(yīng)付票據(jù) 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2300 貸：銀行存款 22300 ⑦借：長期股權(quán)投資――乙企業(yè)（損益調(diào)整） 70000 貸：投資收益 70000 ⑧借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)攤銷 1000 借：管理費(fèi)用 8766 貸：累計(jì)折舊 8766 ⑨借：所得稅費(fèi)用 42900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 42900 （2）編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè) 2010年12月31日 單位：元資 產(chǎn) 期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 588620短期借款300000應(yīng)收票據(jù) 30000應(yīng)付票據(jù)381000應(yīng)收賬款 245566應(yīng)付賬款180000其他應(yīng)收款 200應(yīng)付職工薪酬5000存貨 710000應(yīng)交稅費(fèi)12820流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1574386流動(dòng)負(fù)債合計(jì)878820非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債： 長期股權(quán)投資 670000長期借款1260000固定資產(chǎn)2105234非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1260000無形資產(chǎn) 4000負(fù)債合計(jì)2138820非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2779234所有者權(quán)益： 實(shí)收資本2000000盈余公積128710未分配利潤86090所有者權(quán)益合計(jì)2214800資產(chǎn)總計(jì) 4353620 負(fù)債及所有者權(quán)益 總計(jì)4353620練習(xí)題2參考答案(1) 編制中天公司上述 (1) 至 (9) 和 (11) 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ①借: 應(yīng)收賬款 ——A 公司 585 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額