【文章內(nèi)容簡介】 長期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整） 貸：長期股權(quán)投資——丙公司（成本） 995長期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動） 15借：資本公積——其他資本公積 15 貸：投資收益 15練習(xí)題4參考答案（1）甲上市公司對乙企業(yè)投資時：借：長期股權(quán)投資——乙公司（成本） 234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34借：主營業(yè)務(wù)成本 180貸：庫存商品 180 （2）2009年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤500萬元：借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 100貸：投資收益 100（3）2010年乙企業(yè)發(fā)生虧損2000萬元：借：投資收益 334 貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整 ） 334借：投資收益 30貸：長期應(yīng)收款 30借：投資收益 20貸：預(yù)計負(fù)債 20此時，尚有未確認(rèn)虧損額16萬元，應(yīng)登記在備查簿中。（4）2011年乙企業(yè)盈利800萬元，投資方應(yīng)享有160萬元，先沖減備查簿中的16萬元，然后再做分錄：借：預(yù)計負(fù)債 20 貸：投資收益 20借：長期應(yīng)收款 30 貸：投資收益 30借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整 ） 94 （160－16－20－30） 貸：投資收益 94練習(xí)題5參考答案（1）2009年1月1日借：長期股權(quán)投資 600 應(yīng)收股利 10 貸：銀行存款 610（2）2006年5月10日借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10（3）不作處理；（4）2010年1月1日①購入20%股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資——A公司（成本） 1300 貸：銀行存款 1300②調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 借：長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 40 （40010%） 長期股權(quán)投資――A公司（其他權(quán)益變動） 10 貸：資本公積――其他資本公積 10 ｛[（6500－6000）400]10％｝盈余公積 4 （40010%10%） 利潤分配——未分配利潤 36 （40010%－4） （5）2010年末借：長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 300 （100030%） 貸：投資收益 300（6）借：長期股權(quán)投資——A公司（其他權(quán)益變動） 60 貸：資本公積——其他資本公積 60（7）2011年1月5日借: 銀行存款 1400 貸：長期股權(quán)投資——A 公司 （成本） 950——A 公司 （損益調(diào)整） 170——A 公司 （其他權(quán)益變動） 35投資收益 245同時：借：資本公積——其他資本公積 35 貸：投資收益 35 借：長期股權(quán)投資——A 公司 1155貸：長期股權(quán)投資——A 公司（成本） 950——A 公司（損益調(diào)整） 170——A 公司（其他權(quán)益變動） 35 （8）2011年4月20日 借：應(yīng)收股利 60 （40015%） 貸：投資收益 60第七章 固定資產(chǎn)練習(xí)題1參考答案（1）購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備時： 借：固定資產(chǎn) 38 000 貸：銀行存款 （2）借：在建工程 81 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 13 600 貸：銀行存款 946 000借：在建工程 2 000 貸：銀行存款 2 000借：固定資產(chǎn) 83 000 貸：在建工程 83 000練習(xí)題2參考答案 （1）預(yù)付工程款時： 借：預(yù)付賬款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 （2）結(jié)算工程款、直接支付工程款時： 借：在建工程 1 2000 000 貸：預(yù)付賬款 1 000 000銀行存款 200 000（3）借：在建工程 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000（4）借：固定資產(chǎn) 1 230 000 貸：在建工程 1 230 000練習(xí)題3參考答案（1）購入專用設(shè)備時： 借：工程物資 800 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 136 000貸：銀行存款 936 000 （2）購入工程用材料時： 借：工程物資 602 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 102 000貸：銀行存款 704 000（3）領(lǐng)用工程專用設(shè)備、材料時： 借：在建工程 1 402 000 貸：工程物資 1 402 000（4）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料時： 借：在建工程 4 000 貸：原材料 4 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)安裝工人工資時： 借：在建工程 250 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 250 000 （6）工程完工驗收合格并交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 1 656 000 貸：在建工程 1 656 000 練習(xí)題4參考答案（1）年限平均法 各年折舊額=（1 000 000 — 40 000）247。5= 192 000（元）（2）雙倍余額遞減法年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用年限100%年折舊率 ＝ 2247。5100% ＝ 40% 第一年的折舊額 ＝ 10040% ＝ 40（萬元） 第二年的折舊額 ＝（100－40）40% ＝ 24（萬元） 第三年的折舊額 ＝（100－40－24）40% ＝ （萬元） 第四年和第五年的折舊額 ＝ (100－)－4 /2 ＝ (萬元) （3）年數(shù)總和法年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和100%第一年的折舊額 ＝965/15=32(萬元)第二年的折舊額 ＝964/15=(萬元)第三年的折舊額 ＝963/15=(萬元)第四年的折舊額 ＝962/15=(萬元)第五年的折舊額 ＝961/15=(萬元)練習(xí)題5參考答案（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建借：在建工程 　 251 000 累計折舊 249 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 （2）支付改建費用借：在建工程 　　　 150 000 貸：銀行存款 　　　150 000（3）殘料入庫借：原材料 2 000 貸：在建工程 2 000（4）改建完工借：固定資產(chǎn) 399 000 貸：在建工程 399 000練習(xí)題6參考答案（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 30 000 累計折舊 170 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 （2）支付清理費 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：銀行存款 2 000 （3）取得殘值收入 借：銀行存款 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000（4）清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益： 借：營業(yè)外支出 17 000 貸：固定資產(chǎn)清理 17 000 第八章 無形資產(chǎn)練習(xí)題1參考答案（1）購入專利權(quán)借：無形資產(chǎn) 600 000貸：銀行存款 600 000（2）按月攤銷 借：管理費用 5 000 貸：累計攤銷 5 000 （3）借：銀行存款 450 000營業(yè)外支出 30 000 累計攤銷 120 000 貸：無形資產(chǎn) 600 000 練習(xí)題2參考答案（1）2010年度： 發(fā)生研究費用時： 借：研發(fā)支出——費用化支出 600 000 貸：原材料 400 000 應(yīng)付職工薪酬 200 000 期末： 借：管理費用 600 000貸：研發(fā)支出——費用化支出 600 000 發(fā)生開發(fā)費用時： 借：研發(fā)支出——費用化支出 800 000 貸：原材料 500 000 應(yīng)付職工薪酬 300 000 期末： 借：管理費用 800 000 貸：研發(fā)支出——費用化支出 800 000 符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出： 借：研發(fā)支出——資本化支出 1 200 000 貸：原材料 800 000 應(yīng)付職工薪酬 400 000 2011年度： 發(fā)生支出時： 借：研發(fā)支出——資本化支出 2 200 000 貸：原材料 1 600 000 應(yīng)付職工薪酬 600 000支付專利申請及培訓(xùn)費：借：研發(fā)支出——資本化支出 100 000管理費用 80 000 貸：銀行存款等 80 000專利權(quán)獲得成功時： 借：無形資產(chǎn) 3 500 000 貸：研發(fā)支出 ——資本化支出 3 500 000（2）每年攤銷時：第九章 投資性房地產(chǎn)練習(xí)題1參考答案（1）甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是2009年2月10日。 （2）甲公司2011年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額＝3400－3120＋[2800－（3600－1800）]＝1280（萬元），具體的核算如下：（3）2009年自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時：借：投資性房地產(chǎn) 2800 　　累計折舊 1800貸：固定資產(chǎn) 3600 　　　　資本公積——其他資本公積 1000 2009年末確認(rèn)公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200貸：公允價值變動損益 2002009年收到租金：借：銀行存款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4002010年末確認(rèn)公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 120貸：公允價值變動損益 1202010年收到租金：借：銀行存款 480 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4802011年收到租金：借：銀行存款