【文章內(nèi)容簡介】 合計(jì) 利息收入計(jì)算表 單位：元 期 數(shù) 應(yīng)收利息 （ 1） = 實(shí)際利息收入 （ 2） = 溢價(jià)攤銷額 （ 3） = 未攤銷溢價(jià) （ 4） = 債券攤余成本 （ 5） = 1 1089808 2 30000 3 30000 4 30000 5 30000 6 30000 7 30000 8 30000 9 30000 10 30000 11 30000 1000000 合計(jì) 300000 210192 89808 習(xí)題三 1．會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？ 答 :按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。 股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。 債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對被投資方進(jìn)行投資。 基金投資是企業(yè)通過購買基金投資于證券市場。 按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票投資。 交易性金融資產(chǎn)是指投資者準(zhǔn)備為在近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)，例如為近期出售而購入的股票、債券和基金。 可供出售金融資產(chǎn) 是指投資者購入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資 產(chǎn) 。 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。 長期股票投資是指通過購買股票的方式向被投資企業(yè)投入長期資本。 2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？ 答： 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的不同之處 1． 取得兩類金融資產(chǎn)時(shí)相關(guān)的交易費(fèi)用的處理有所不同 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，這 里所指的交易費(fèi)用一定是與取得金融資產(chǎn)相關(guān)的、新增的費(fèi)用。交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不作為該類金融資產(chǎn)初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。 2． 企業(yè)在持有這兩類金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，但這兩類金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上仍有區(qū)別 就企業(yè)擁有的權(quán)益類金融資產(chǎn)來看，無論是交易性金融資產(chǎn)還是可供出售金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期的投資收益。但企業(yè)擁有的債券類金融資產(chǎn)在計(jì)息日的會(huì)計(jì)處理方法有所不 同。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券的票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，同時(shí)確認(rèn)為企業(yè)的投資收益；但企業(yè)擁有的可供出售金融資產(chǎn)則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法來確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期的投資收益。 3． 在資產(chǎn)負(fù)債表日，兩類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)具體的會(huì)計(jì)處理方式不同 當(dāng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)，該變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益和還是當(dāng)期損益，關(guān)鍵是要看金融資產(chǎn)所屬的分類，不同類別的金融資產(chǎn)有不同的處理方式。企業(yè)擁有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失直接計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)，就形成企業(yè)的當(dāng)期 收益；反之，則形成企業(yè)當(dāng)期的一項(xiàng)損失。企業(yè)擁有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)幅度較小或暫時(shí)性變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值是在正常范圍的變動(dòng)，應(yīng)將其變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 4． 資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)處理有所不同 一般而言企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對其擁有的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響且該影響能夠可靠計(jì)量，我們就認(rèn)為該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。然而企業(yè)卻不需 要對其擁有的交易性金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，這主要是因?yàn)榇祟惤鹑谫Y產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益，其中公允價(jià)值變動(dòng)造成的損失和減值的會(huì)計(jì)處理在實(shí)質(zhì)上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應(yīng)企業(yè)擁有的金融資產(chǎn)的價(jià)值。在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時(shí)性時(shí)，我們就認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)確認(rèn)減值損失和計(jì)提減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪蹅鶆?wù)工具的減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間可以通過損益轉(zhuǎn)回，但可供出售的權(quán)益工具一旦確認(rèn)即使在以后有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值準(zhǔn)備也 不能通過損益轉(zhuǎn)回。 5． 對兩類金融資產(chǎn)的重分類處理不同 某項(xiàng)金融資產(chǎn)一旦劃分為了交易性金融資產(chǎn)后，不能在重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能在重分類為交易性金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等三類金融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換，但不得隨意重分類，必須遵守有關(guān)的規(guī)定。 6． 出售兩類金融資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)處理方式有所不同 企業(yè)應(yīng)按照出售金融資產(chǎn)取得的收入與該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為企業(yè)的投資收益，此外為了正確的核算企業(yè)取得的投資收益，還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的科目。企業(yè)出售的交易性金融資產(chǎn) 時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原來由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益對應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，把原來計(jì)入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)出作為企業(yè)總的投資損益的組成部分；企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，需要將原來由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的資本公積（其他資本公積）對應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，作為核算該金融資產(chǎn)投資收益的一部分。 作業(yè)四 習(xí)題一 一、目的，練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算 二、資料， 2022 年 1 月 3 日，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià) 400000 元，增值稅 68000 元，安裝過程中，支付人工費(fèi)用 9000 元，領(lǐng)用原材料 1000元，增值稅率 17%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 4000元。 三、要求， 計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程） 1．設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)。 2．采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額。 3．采用雙倍余額 逆減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 1．設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)。 400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170 2．采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額。 凈殘值： 4000，可折舊金額： 478170— 4000=474170 年折舊額： 474170/5=94834 2022 年折舊額 94834/12*11=86931。 17元 2022 年至 2022每年折舊 94834元 2022 年折舊額 7902。 83元 3．采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 雙倍余額遞減法： 第一年、第二年、第三年：年折舊率 =2*1/5*100%=40% 第一年折舊額 478170*40%=191268 月折舊額： 191268/12=15939 所以 2022年 2至 12月每個(gè)月折舊 15939， 2022 年 1月折舊 15939 第二年折舊額：（ 478170— 191268） *40%= 元 月折舊額： 所以 2022年 2至 12月和 2022年 1月每個(gè)月計(jì)提折舊： 第三年折舊額 :(478170— 191268— )*40%= 月折舊額： 所以 2022年 2月至 2022年 1月每個(gè)月計(jì)提折舊額 最后兩年：（ 474170— 191268— — ） /2= 所以 2022年 2月至 2022年 1月每月計(jì)提折舊 年數(shù)總和法： 第一年至第五年每一年的折舊率分別為： 5/1 4/1 3/1 2/1 1/15 所以： 474170*5/15= 月折舊額 :(2022。 2— 2022。 1) 474170*4/15= 月折舊額 :(2022。 2— 2022。 1) 474170*3/15=94834 月折舊額： （ 2022。 2— 2022。 1） 474170*2/15= 月折 舊額 :(2022。 2— 2022。 1) 474170*1/15= 月折舊額： (2022。 2— 2022。 1) 習(xí)題二 一、目的，練習(xí)無形資產(chǎn)的核算 二、資料 2022年 1月 H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，入賬價(jià)值 300萬元，當(dāng)初無法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限， 2022， 2022年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為 320 萬元， 290 萬元， 2022 年初，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用 4 年，年末估計(jì)的可收回金額為 260 萬元， H 公司對無形資產(chǎn)的攤銷全部采用直線法。 三、 要求 對上項(xiàng)非專利技術(shù)， H公司 20222022 各年末的會(huì)計(jì)處理，如何進(jìn)行？ 請說明理由并編制必要的會(huì)計(jì)分錄。 2022 年末不做會(huì)計(jì)處理，因?yàn)椋?2022年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為320 萬 2022 年末計(jì)提減值準(zhǔn)備，因?yàn)?2022 年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為290 萬 借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 — 非專利技術(shù) 100000 2022 年和 2022年進(jìn)行攤銷 借：制造費(fèi)用 — 非專利技術(shù) 725000 貸：累計(jì)攤銷 725000 習(xí)題三 1．什么是投資性房地產(chǎn)（試舉例說明）？其后續(xù)計(jì)量如何進(jìn)行？ 答： 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。 投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的條件： 將某個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)符合投資性房地產(chǎn)的概念，其次要同時(shí)滿足投資性房地產(chǎn)的兩個(gè)確認(rèn)條件： 與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 一、本科