【正文】 甲公司包含商譽的資產(chǎn)組賬面價值＝13000+1000＝14000萬元，可收回金額為13500萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備500萬元。5= 192 000（元）（2）雙倍余額遞減法年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用年限100%年折舊率 ＝ 2247。該成本與所發(fā)行的股票的面值1500萬元的差額300萬元應(yīng)首先調(diào)減資本公積180萬元，然后再調(diào)減盈余公積100萬元，最后在調(diào)整未分配利潤20萬元。955　　貸：持有至到期投資——成本 800 (100080％)　　　　 ——利息調(diào)整 [(100－)80％] ——應(yīng)計利息 80 (10080％)投資收益（3）2011年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－（1100＋）80％＝（萬元）會計處理：借：銀行存款1100（2）計算2010年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額：2010年12月31日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1100％＝（萬元）2010年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息＝100010％＝100（萬元）2010年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額＝100－＝（萬元）會計處理：借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 100貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 　　 投資收益 借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 18000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 18000五五攤銷：借：周轉(zhuǎn)材料——在用 18000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫 18000借:制造費用 9000 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 9000報廢：借:制造費用 9000 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 9000借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 18000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 18000練習(xí)題8參考答案一次轉(zhuǎn)銷法：借：制造費用 20 000 管理費用 5000 貸：周轉(zhuǎn)材料 25000借：制造費用 （400） 管理費用 （100） 貸：周轉(zhuǎn)材料 （500）借：原材料 80 貸：管理費用 80五五攤銷法：借：周轉(zhuǎn)材料——在用 25000 貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫 25000借:制造費用 10000 管理費用 2500 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 12500借：制造費用 （200） 管理費用 （50） 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 （250）報廢：借:管理費用 2600 貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 2600借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 5200 貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 5200 借：原材料 80 貸：管理費用 80練習(xí)題9參考答案借：原材料——A 1000 貸：待處理財產(chǎn)損益 1000借：待處理財產(chǎn)損益 1000 貸:管理費用 1000借：待處理財產(chǎn)損益 1200 貸：原材料——B 1200借：管理費用 960 其他應(yīng)收款 240 貸：待處理財產(chǎn)損益 1200練習(xí)題10參考答案：100040080%8080%=616110080=880880616=2641200*20%8020%=144110020%=220220144=76264+76=340借：資產(chǎn)減值損失 340 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 340練習(xí)11參考答案：借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 5000借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 3000借： 存貨跌價準(zhǔn)備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000借： 存貨跌價準(zhǔn)備 3000 貸：資產(chǎn)減值損失 3000第五章 金融資產(chǎn)練習(xí)題1參考答案：（1） 編制2007年購買債券時的會計分錄 借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1000 貸：銀行存款 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 計算實際利率10003%（P/A，r，5）＋1000（P/S，r，5）＝ 經(jīng)計算：r＝ 5% （2） 編制2007年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄 應(yīng)收利息＝10003%＝30 （萬元）按投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入＝5%＝（萬元）利息調(diào)整＝－30＝ （萬元）分錄： 借：應(yīng)收利息 30 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 貸：投資收益 （3） 編制2008年1月5日收到利息的會計分錄借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收利息 30 （4） 編制2008年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄 應(yīng)收利息＝10003%＝30 （萬元）投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入＝（＋）5%＝ （萬元）利息調(diào)整＝－30＝ （萬元）分錄：借：應(yīng)收利息 30 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 貸：投資收益 （5） 編制調(diào)整2009年初攤余成本的會計分錄 2009年初實際攤余成本＝＋＋＝（萬元） 2009年初攤余成本應(yīng)為＝(30＋500)/(1＋5%)1＋15/(1＋5%)2＋(15＋500)/(1＋5%)3＝(萬元) 2009年初應(yīng)調(diào)增攤余成本＝－＝（萬元）調(diào)整分錄： 借：持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 貸：投資收益 （6） 編制2009年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄 應(yīng)收利息＝10003%＝30（萬元） 實際利息收入＝5%＝（萬元） 利息調(diào)整＝－30＝（萬元）分錄： 借：應(yīng)收利息 30 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 貸：投資收益 （7） 編制2009年末收到本金的會計分錄 借：銀行存款 500 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 500 （8） 編制2010年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄 應(yīng)收利息＝5003%＝15 （萬元）實際利息收入＝（－500＋）5%＝ （萬元）利息調(diào)整＝－15＝ （萬元）分錄：借：應(yīng)收利息 15 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 貸：投資收益 （9） 編制2011年末確認(rèn)實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄 應(yīng)收利息＝5003%＝15 （萬元）利息調(diào)整＝(1000－)－－＝ （萬元）實際利息收入＝15＋＝ （萬元）借：應(yīng)收利息 15 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 貸：投資收益 借：銀行存款 515 （15＋500）貸：應(yīng)收利息 15 持有至到期投資——A公司債券——成本 500練習(xí)題 2 參考答案（1）2010年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄：借：持有至到期投資——成本 1000 持有至到期投資——利息調(diào)整 100　　貸：銀行存款 《中級財務(wù)會計》 章后練習(xí)題參考答案 第二章 貨幣資金 練習(xí)題1參考答案 （1）借：其他應(yīng)收款李明 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 借：管理費用 1400 庫存現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)收款李明 2000 （2）借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 （3）借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 借：其他應(yīng)收款——劉青 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100練習(xí)題2參考答案（1）借：銀行存款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700（2）借：管理費用 4 500 貸：銀行存款 4 500（3）借：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000練習(xí)題3參考答案 （1）借：其他貨幣資金——銀行匯票 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：在途物資 42 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7 140 貸：其他貨幣資金—銀行匯票 49 140借：銀行存款 860 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 860（2）借：其他貨幣資金——外埠存款 80 000 貸：銀行存款 80 000借：在途物資 60 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：其他貨幣資金—外埠存款 70 200借：銀行存款 9 800 貸：其他貨幣資金—外埠存款 9 800練習(xí)題4參考答案： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目余額項 目余額銀行對賬單余額180 245銀行存款日記賬余額165 974加：送存轉(zhuǎn)賬支票 減：開出轉(zhuǎn)賬支票 8 000 13 200加：銀行代收款項減：銀行扣收手續(xù)費 扣減利息10 9001151714調(diào)整后銀行方存款余額175 045調(diào)整后企業(yè)方存款余額175 045第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項 練習(xí)題1參考答案 到期值=585000*（1+6%）=620100 貼現(xiàn)息=620100*8%*114/360= 貼現(xiàn)所得額== 借：應(yīng)收票據(jù) 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 585000 財務(wù)費用 練習(xí)題2參考答案借：應(yīng)收票據(jù) 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000到期值=10000*（1+10%）=11000 貼現(xiàn)息=11000*12%*2/12=220 貼現(xiàn)所得額=11000220=10780借：銀行存款 10780 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 財務(wù)費用 780練習(xí)題3參考答案總價法： 借：應(yīng)收賬款 108 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 108 000 借：銀行存款 105 840 財務(wù)費用 2 160 貸：應(yīng)收賬款 108 000凈價法： 借：應(yīng)收賬款 105 840 貸：主營業(yè)務(wù)收入 105 840 借：銀行存款 108 000 貸：應(yīng)收賬款 105 840 財務(wù)費用 2 160 練習(xí)題4參考答案 借：資產(chǎn)減值損失 60 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 60 000 借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 20 000 B單位 30 000 借：資產(chǎn)減值損失 60 000