【正文】 月 4 日出售股票：“交易性金融資產(chǎn)——明星公司股票（成本）”賬戶借方余額=1500000 元“交易性金融資產(chǎn)——明星公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）”借方余額=300000 元“公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)”貸方余額=300000 元借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——明星公司股票（成本） ——明星公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益——交易性金融資產(chǎn) 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn) 貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn) 2022 年 1 月 1 日購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資——津?yàn)I公司債券（成本） ——津?yàn)I公司債券（利息調(diào)整） 貸：銀行存款 2022 年 12 月 31 日確認(rèn)收益：先按 7%測(cè)算：查表得利率為 7%、期限為 4 的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)分別為 和 ，則：1000000+10000008%=1033960 元1033960 小于初始投資成本 1081000，說明實(shí)際利率小于 7%，再按 6%測(cè)算，查表得利率為 6%、期限為4 的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)分別為 和 ，則：1000000+10000008%=1069200 元1069200 仍小于初始投資成本 108100，說明實(shí)際利率小于 6%，再按 5%測(cè)算，查表得利率為 5%、期限為 4 的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)分別為 和 ，則：1000000+10000008%=1106680 元1106680 大于初始投資成本 108100，說明實(shí)際利率介于 5%6%之間實(shí)際利率=5%+(6%5%）(1081001106680）/(10692001106680）=%債券投資溢價(jià)攤銷表 (實(shí)際利率法） 單位：元應(yīng)收利息 利息收入 溢價(jià)攤銷 未攤銷溢價(jià) 攤余價(jià)值計(jì)息日期①=面值票面利率 ②=上期攤余價(jià)值實(shí)際利率 ③=①－② ④=上期④－③ 上期⑤－③ ﹡ 合 計(jì) — —﹡=借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 持有至到期投資——甲公司債券（利息調(diào)整） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 持有至到期投資——甲公司債券（利息調(diào)整） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 持有至到期投資——甲公司債券（利息調(diào)整） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 持有至到期投資——甲公司債券（利息調(diào)整） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資——甲公司債券（成本） 2022 年 1 月 1 日購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資——大順公司債券（成本） 貸：銀行存款 持有至到期投資——大順公司債券（利息調(diào)整） 先按 5%測(cè)算，查表得利率為 5%、期限為 3 的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)分別為 和 ，則：500000+5000004%=486460 元486460 大于初始投資成本 485000，說明實(shí)際利率大于 5%，再按 6%測(cè)算，查表得利率為 6%、期限為 3的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)分別為 和 ，則：500000+5000004%=473460 元473460 小于初始投資成本 485000，說明實(shí)際利率介于 5%6%之間出實(shí)際利率=5%+(6%5%）(485000486460）/(473460486460）=%債券投資折價(jià)攤銷表 (實(shí)際利率法） 單位：元應(yīng)收利息 利息收入 折價(jià)攤銷 未攤銷折價(jià) 攤余價(jià)值計(jì)息日期①=面值票面利率 ②=上期攤余價(jià)值實(shí)際利率 ③=②－① ④=上期④－③ 上期⑤+③ ﹡ 合 計(jì) — —﹡=+借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——大順公司債券（利息調(diào)整）貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——大順公司債券（利息調(diào)整） 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——大順公司債券（利息調(diào)整） 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資——大順公司債券（成本） 第五章一、單項(xiàng)選擇題D D A C B D B C C B1B 1C 1B 1C 1B 二、多項(xiàng)選擇題AD BCD ABD ABCD BDABD ACD ABD三、判斷題 √ √ √ √ √ 1 1四、計(jì)算及賬務(wù)處理題2022 年 1 月 1 日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（成本） 貸：銀行存款 2022 年 5 月 2 日：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（成本） 2022 年 5 月 30 日：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 2022 年 5 月 1 日：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 分配股票股利=220/10=4 萬股，登記備查簿。2022 年 12 月 31 日：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=（22022022022）（202200+40000）=6000 元借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2022 年 4 月 10 日：“長(zhǎng)期股權(quán)投資——M 公司（成本）”借方余額=22022022022=198000 元“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”貸方余額=6000 元出售股票的成本=19800030000/240000=24750 元出售股票的投資減值準(zhǔn)備=600030000/240000=750 元出售收入=300001000=38600 元借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司（成本） 投資收益 2022 年 1 月 1：享有 S 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16000000030%=48000000 元初始投資成本=59000000+30000=45030000 元，則：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（成本） 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 2022 年 3 月 10 日：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（成本） 2022 年 4 月 20 日：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 2022 年 12 月 31 日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益 2022 年 3 月 10 日：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 2022 年 4 月 10 日：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 2022 年 12 月 31 日：借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 2022 年 12 月 31 日：借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） “長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額=48000000900000+180000090000024000001202200=44400000應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4440000040000000=4400000 元借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2022 年 3 月 10 日：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 2022 年 4 月 20 日：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 2022 年 12 月 31 日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益 2022 年 3 月 10 日：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 2022 年 4 月 20 日：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 2022 年 12 月 31 日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益 2022 年 3 月 10 日：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S 公司（損益調(diào)整） 2022 年 4 月 20 日：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利