【正文】 貸：銀行存款 （2）2022 年 11 月 20 日預付款項同上。②12 月 29 日，發(fā)票賬單到達企業(yè)并支付貨款借：原材料——甲材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （4）材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到達企業(yè)①12 月 26 日，材料運抵企業(yè)并驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，暫不作會計處理。2022 年 12 月 27 日借：委托加工物資——X 公司 貸：銀行存款 2022 年 12 月 26 日借：庫存商品——B 產品 貸：委托加工物資——X 公司 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：股本——城機械股份有限公司 資本公積——股本溢價 （1）華潤機械公司的會計處理換入乙材料的入賬成本=819000+3000119000=703000 元或=700000+3000=703000 元換出長期股權投資公允價值與賬面價值之差=819000（1000000100000）=81000 元借：原材料——乙材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 長期股權投資減值準備 投資收益 貸：長期股權投資——C 公司（成本） 銀行存款 華港公司的會計處理換入長期股權投資的入賬成本=700000+119000+2022=821000 元或=819000+2022=821000 元借：長期股權投資——Y 公司（成本） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 同時：借：其他業(yè)務成本 貸：原材料——乙材料 （2）華潤機械公司的會計處理換入乙材料的入賬成本=850000+300011900031000=703000 元或=700000+3000=703000 元換出長期股權投資公允價值與賬面價值之差=850000（1000000100000）=50000 元借：原材料——乙材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銀行存款 長期股權投資減值準備 投資收益 貸：長期股權投資——C 公司（成本） 銀行存款 華港公司的會計處理換入長期股權投資的入賬成本=700000+119000+2022+31000=852022 元或=850000+2022=852022 元借：長期股權投資——Y 公司（成本） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 同時：借：其他業(yè)務成本 貸：原材料——乙材料 （1）華潤機械公司的會計處理換入丙材料的入賬成本=25000035100+4250037400=220220 元借：原材料——丙材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時：借：主營業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品——M 產品 （2）Z 公司的會計處理換入庫存商品的入賬成本=220220+35100+3740042500=250000 元借：庫存商品——M 產品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 同時：借：其他業(yè)務成本 貸：原材料——丙材料 （1）華潤機械公司的會計處理借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 銀行存款 換入丁材料的入賬成本=400000+500059500=345500 元借：原材料——丁材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：固定資產清理 （2）H 公司的會計處理換入設備的入賬價值=300000+59500=359500 元借：固定資產 貸：原材料——丁材料 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 首先應判斷是否屬于非貨幣性資產交換，根據“補價/換出資產公允價值25%”的公式可知，180/（1800+180+630）=%25%，由此可以認定該交換屬于非貨幣性資產交換。借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付賬款 （8）31 日借：生產成本——基本生產成本 ——輔助生產成本 制造費用 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：原材料 （9）31 日本月材料成本差異率=（28002022+1000+500）/（549500+102022+14900+119500）100%=%生產成本（基本生產成本）=456000%=1140 元基本生產（輔助生產成本）=76000%=190 元制造費用=12022%=30 元管理費用=5000%= 元其他業(yè)務成本=15000%= 元借：生產成本——基本生產成本 ——輔助生產成本 制造費用 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異——原材料 2借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：股本——華祥電子器材股份有限公司 資本公積——股本溢價 材料成本差異——原材料 210 月份甲類商品銷售凈額=984400044000=9800000 元10 月份甲類商品銷售毛利=980000020%=1960000 元10 月份甲類商品銷售成本=98000001960000=7840000 元或=9800000（120%）=7840000 元10 月末甲類商品結存存貨成本=（4236600+7383000）7840000=3779600 元借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品——甲類 11 月份甲類商品銷售凈額=9315000115000=9202200 元11 月份甲類商品銷售毛利=920220020%=1840000 元11 月份甲類商品銷售成本=92022001840000=7360000 元或=9202200（120%）=7360000 元11 月末甲類商品結存存貨成本=（33779600+7820220）7360000=34239600 元借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品——甲類 12 月份甲類商品銷售凈額=897000070000=8900000 元12 月份甲類商品結存存貨成本=3726000 元第四季度甲類商品銷售成本=4236600+7383000+7820220+71875003726000=22901100 元第四季度已結轉甲類商品銷售成本=7840000+7360000=15202200 元12 月份甲類商品銷售成本=2290110015202200=7701100 元借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品——甲類 2（1）5 日借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 商品進銷差價 （2）15 日借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （3）20 日借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 商品進銷差價 （4）31 日借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （5）31 日商品進銷差價率=（725000+653000+472022）/（3625000+3265000+2360000）100%=20%已銷商品應分攤的進銷差價=（2480000+3670000）20%=1230000 元借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務成本 期末結存商品應保留的進銷差價=（725000+653000+472022）1230000=620220 元期末結存商品的實際成本=（3625000+3265000+236000024800003670000）620220=2480000 元2（1）2022 年本期應計提存貨跌價準備=（83202208310000）=10000 元借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備——M 產品 （2）2022 年借：存貨跌價準備——M 產品 貸：主營業(yè)務成本 本期應計提存貨跌價準備=（76600007654000）（100006000）=2022 元借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備——M 產品 （3）2022 年借：存貨跌價準備——M 產品 貸：主營業(yè)務成本 本期應計提存貨跌價準備=（84560008455000）（2022800）=200 元借：存貨跌價準備——M 產品 貸：資產減值損失 （4）2022 年借：存貨跌價準備——M 產品 貸：主營業(yè)務成本 借：存貨跌價準備——M 產品 貸：資產減值損失 22022 年 12 月 31 日，華潤機械公司在對存貨清查時發(fā)現乙材料毀損 5000KG，賬面單價為 60 元，增值稅稅率為 17