【正文】 第十九章　財(cái)務(wù)報(bào)告 54第二十章　預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 57第 一 章　總　論一、單項(xiàng)選擇題1~5 CABCD 6~10 BADAC 11~15 BADAC 16~19 AACC二、多項(xiàng)選擇題1. AD 3. CD 4. ABCD 7. BCD 9. BD 10. BD 14. BCD 三、判斷題1~5 √√√ 6~10 √√ 11 第 二 章　存　貨一、單項(xiàng)選擇題1~5 CBABA 6~10 CCCBB 11~15 CBBBC 16~20 BDBBD 21~25 BCABC 26~30 CABDB 31~35 ABCBA二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題1~5 √√ 6~10 √ 11~14 √√√√ 其中單選題：2.【答案解析】 采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25％的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝750 000（1－25%）＝562 500（元）。委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（978 500＋285 000）247。10.【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（979 000＋29 425）247。16.【答案解析】 月末庫(kù)存商品成本為：20 000+8 00015 000（120%）＝16 000（元）。20.【答案解析】 該企業(yè)年末庫(kù)存商品成本=（45+12012085%）（30+70）/（45+120）100%=（萬(wàn)元）。（9+11）15=（萬(wàn)元）。本月材料成本差異率為（2 000+10 000）247。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20108520=85（萬(wàn)元）。 32.【答案解析】 甲企業(yè)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的金額＝4 914247。（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值＝10 000－10 000＝14 500（萬(wàn)元）②賬面成本＝10 000＝14 100（萬(wàn)元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝0（2）沒(méi)有合同的部分：①可變現(xiàn)凈值＝4 000－4 000＝5 000（萬(wàn)元）②賬面成本＝4 000＝5 640（萬(wàn)元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝5 640－5 000＝640（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640（4）2005年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆記本電腦10 000臺(tái)借：銀行存款 17 550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000（10 000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 100（10 000） 貸：庫(kù)存商品 14 100（5）2005年4月6日銷(xiāo)售筆記本電腦100臺(tái)，借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120（100） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 141（100） 貸：庫(kù)存商品 141因銷(xiāo)售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝640247。 3.【答案解析】 廠房的入賬價(jià)值 =400+240+24017%+150+21=（萬(wàn)元）。將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，則固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 11.【答案解析】 第一年計(jì)提折舊：6000002/5＝240000（元），第二年計(jì)提折舊：（600000240000）2/5＝144000（元），第三年計(jì)提折舊：（600000240000144000）2/5＝86400（元），第四年計(jì)提折舊：（6000002400001440008640050000）/2＝39800（元）。該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000165100+20005000=31900（元）。2＝120（萬(wàn)元） 16.【答案解析】 （630000－30000）4/1011/12＝220000（元）。 24.【答案解析】 設(shè)備原入賬價(jià)值=50+++5=65（萬(wàn)元）；已提折舊=654/109/12=（萬(wàn)元）；報(bào)廢凈損失=65－－3－2=（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 4.【正確答案】 （1）借：在建工程 700000累計(jì)折舊 700000貸：固定資產(chǎn) 1400000（2）借：在建工程 240000貸：銀行存款 240000（3）借：固定資產(chǎn) 940000貸：在建工程 940000（4）改造后的生產(chǎn)線年折舊額= 940000/4=235000（元）　　　　借：制造費(fèi)用　　　235000　　　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　235000 5.【正確答案】 （1）借：固定資產(chǎn) 605（500+85+20） 貸：銀行存款 605（2）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（605－5）/10＝60（萬(wàn)元）（3）2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（605－60）－500＝45（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 45 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45（4）2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（500－5）/9＝55（萬(wàn)元）（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 445 累計(jì)折舊 115 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45 貸：固定資產(chǎn) 605（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 30 貸：銀行存款 30借：固定資產(chǎn) 475 貸：在建工程 475（7）2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（475－11）/89/12＝（萬(wàn)元）（8）2007年年末處置時(shí)的賬面價(jià)值=475－－（475－11）/8=（萬(wàn)元） 處置凈損失=－45－+5=305（萬(wàn)元）。2.【答案解析】 會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12 00（15 0080%）貸：銀行存款　　 10 00 資本公積 2 003.【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)――企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。因此，2008年A公司計(jì)入投資收益的金額為0。在購(gòu)買(mǎi)日，A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：借：盈余公積 l5 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 l50借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 00　貸：銀行存款 40 00企業(yè)合并成本：3 000+4 000＝7 000（萬(wàn)元）。本題按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150（50030％）萬(wàn)元。（4）2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)收益100020％＝200（萬(wàn)元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬(wàn)元，然后回復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，再確認(rèn)收益200－6－80＝114萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　80　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）114　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　1145.【正確答案】 （1）201年1月2日投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）　2700　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2700借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）200　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　200（2）201年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）　160　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　160 （80020％）（3）202年4月乙公司宣告分配201年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　60 （30020％）　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）　　60（4）202年乙公司發(fā)生凈虧損100萬(wàn)元：借：投資收益　　　　　　　　　　　　　20 （10020％）　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）　　20（5）203年1月1日出售10％股權(quán)：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1800　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）　　　　1450 [（2700＋200）50%]　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）　　　40 [（160－60－20）50%]　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　310借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　1490　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）　　　　1450　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）　　　 40（6）203年3月1日，乙公司分派202年度的現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利45萬(wàn)元。（4）2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元：A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝80020%＝160（萬(wàn)元）。5年=45（萬(wàn)元）；（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225452=135（萬(wàn)元）；可收回金額=90（萬(wàn)元）；（4）2006年攤銷(xiāo)90247。 16.【答案解析】 轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益＝200－（360－360247。2005年10月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 100 貸：應(yīng)付職工薪酬等 100期末，應(yīng)將費(fèi)用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 100 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1002005年10月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出 60 貸：應(yīng)付職工薪酬等 602006年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出250萬(wàn)元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出 240 貸：應(yīng)付職工薪酬等 2402006年6月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn) 300 貸：研發(fā)支出——資本化支出 300 2.【正確答案】 2005年：（1）截至到2005年該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值＝300300247。無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額 ＝300－＝（萬(wàn)元）（5）2005年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300－－30－30＝（萬(wàn)元）該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，所以其可收回金額是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即190萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝－190＝（萬(wàn)元）。所以本例中，2007年專(zhuān)利權(quán)的可收回金額應(yīng)是6 000萬(wàn)元，發(fā)生減值損失500萬(wàn)元。6.【答案解析】 甲公司換入的原材料流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)，換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間相差較大，所以該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。8.【答案解析】 甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（300－20－10）－收到的補(bǔ)價(jià)30＝240（萬(wàn)元）。
四、計(jì)算題1. 【正確答案】 判斷交易類(lèi)型：補(bǔ)價(jià)240／換出資產(chǎn)的公允價(jià)值2340=%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（6000＋4000）＝2400（萬(wàn)元）。（4）借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　3200　　　　　銀行存款　　　　　800　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　4000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　3900　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　600　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 45003. 【正確答案】 該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬(wàn)元，低于其成本150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失　　　　35　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　35（4）2005年12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2005年每月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)200預(yù)計(jì)凈殘值2004%）/（預(yù)計(jì)使用年限512）=（萬(wàn)元）2005年應(yīng)計(jì)提折舊額=10=32（萬(wàn)元），計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為168萬(wàn)元。甲公司換入鋼材的入賬價(jià)值＝－＝（萬(wàn)元）。2008年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是400/4/126＝50（萬(wàn)元），所以2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值為666－111－100－50＝405（萬(wàn)元）。（3）應(yīng)該計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝2000－＝（萬(wàn)元）。（3）確定資產(chǎn)組的減值損失該資產(chǎn)組的減值損失＝100－60＝40（萬(wàn)元）。這樣按照賬面價(jià)值比重計(jì)算的A應(yīng)分?jǐn)偟念~8萬(wàn)元減值損失中還剩余3萬(wàn)元沒(méi)有確認(rèn)，這3萬(wàn)元應(yīng)根據(jù)該資產(chǎn)組內(nèi)其他固定資產(chǎn)B、C在初次分?jǐn)倻p值損失后確定的賬面價(jià)值再按照賬面價(jià)值的比重分?jǐn)?。將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：乙資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額＝4040/200＝8（萬(wàn)元），分配給乙資產(chǎn)組本身的數(shù)額為40160/200＝32（萬(wàn)元）。C資產(chǎn)組中的減值額先沖減商譽(yù)20萬(wàn)元，余下的100萬(wàn)元分配給甲設(shè)備、乙設(shè)備和無(wú)