【正文】 第 一 章　總　論 1第 二 章　存　貨 1第 三 章　固定資產(chǎn) 4第 四 章　投資性房地產(chǎn) 9第 五 章　長期股權(quán)投資 11第 六 章　無形資產(chǎn) 15第 七 章　非貨幣性資產(chǎn)交換 18第 八 章　資產(chǎn)減值 23第 九 章　金融資產(chǎn) 26第 十 章　負(fù)　債 30第十一章　借款費(fèi)用 33第十二章　債務(wù)重組 34第十三章　或有事項(xiàng) 40第 十四 章　收 入 42第十五章　所得稅 45第十六章　外幣折算 47第十七章　會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正 49第十八章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 53第十九章　財(cái)務(wù)報(bào)告 54第二十章　預(yù)算會計(jì)和非營利組織會計(jì) 57第 一 章　總　論一、單項(xiàng)選擇題1~5 CABCD 6~10 BADAC 11~15 BADAC 16~19 AACC二、多項(xiàng)選擇題1. AD 3. CD 4. ABCD 7. BCD 9. BD 10. BD 14. BCD 三、判斷題1~5 √√√ 6~10 √√ 11 第 二 章　存　貨一、單項(xiàng)選擇題1~5 CBABA 6~10 CCCBB 11~15 CBBBC 16~20 BDBBD 21~25 BCABC 26~30 CABDB 31~35 ABCBA二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題1~5 √√ 6~10 √ 11~14 √√√√ 其中單選題：2.【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25％的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝750 000（1－25%）＝562 500（元）。6.【答案解析】 分錄如下：借：原材料 105 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 5 營業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 [（117－117/5）33％]7.【答案解析】 計(jì)入營業(yè)外收入的金額=+－－＝（萬元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=+=（萬元），原材料的入賬價(jià)值=10+（1－7%）=（萬元），遞延所得稅負(fù)債＝（－）33％＝（萬元）。 8.【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（978 500＋285 000）247。（1－5%）＝1 330 000（元）；受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1 330 0005%＝66 500（元）；B材料實(shí)際成本＝978 500＋285 000＋8 400＋66 500＝1 338 400（元）。9.【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000（元）。10.【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（979 000＋29 425）247。（1－5%）＝1 061 500（元）受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1 061 5005%＝53 075（元），B材料實(shí)際成本＝979 000＋29 425＋8 400＋53 075＝1 069 900（元）。13. 【答案解析】 （1） 該原材料的實(shí)際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+=181 （元）（2）該批原材料的計(jì)劃成本=8 20=179 850（元）（3）該批原材料的成本超支差異=181 850=1 （元）14.【答案解析】 原材料計(jì)劃成本=205 995=119 900（元），原材料實(shí)際成本=102 000+17 340+1 400+359=121 099（元），甲材料發(fā)生的成本差異=實(shí)際成本－計(jì)劃成本=121 099－119 900＝1 199（元）。15.【答案解析】 購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異＝（10 200＋1 734＋1 200＋166）－59920＝1 320（元）。16.【答案解析】 月末庫存商品成本為：20 000+8 00015 000（120%）＝16 000（元）。17.【答案解析】 甲商品在2005年5月末的成本 ＝ 2 400＋1 500－4 550（1－20%）＝260（萬元）。18.【答案解析】 期末庫存商品成本＝期初庫存商品成本＋本月購進(jìn)商品成本－本月銷售商品成本＝20＋60－（92－2）（1－30%）=17（萬元）。19.【答案解析】 月末結(jié)存商品的成本＝21+3160（21+31）/（30+50）＝13（萬元）。20.【答案解析】 該企業(yè)年末庫存商品成本=（45+12012085%）（30+70）/（45+120）100%=（萬元）。21.【答案解析】 本月銷售成本=100 000〔1－（20 000+10 000）247。（30 000+120 000）〕=80 000（元）。22.【答案解析】 當(dāng)月售出商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=（3+3）247。（9+11）15=（萬元）。 25.【答案解析】 該批原材料的實(shí)際單位成本=（800++4+3）/998=（萬元）。26.【答案解析】 按照我國現(xiàn)行規(guī)定，總價(jià)法下購貨方所取得的現(xiàn)金折扣，不影響材料采購成本。因此，該企業(yè)本月增加材料的實(shí)際成本為550 000+8 000+50 000+2 000=610 000（元），本月增加材料的計(jì)劃成本為60 00010=600 000（元），產(chǎn)生材料成本差異10 000元。本月材料成本差異率為（2 000+10 000）247。（400 000+600 000）100%=%。不同用途領(lǐng)用材料，影響的是本期相關(guān)費(fèi)用，不影響原材料賬戶的結(jié)存情況，因此，結(jié)存材料實(shí)際成本為（400 000+600 000700 000）（1+%）=303 600（元）。27.【答案解析】 專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20108520=85（萬元）。28.【答案解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=656－24=366（萬元），由于可變現(xiàn)凈值低于存貨的賬面價(jià)值，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元。29.【答案解析】 甲材料的可變現(xiàn)凈值=19012=188（萬元），由于可變現(xiàn)凈值低于成本，故材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，即賬面價(jià)值應(yīng)為188萬元。30.【答案解析】 80 000（11%）（1+17%）50 000=42 664（元），非常原因造成的存貨毀損其增值稅是不可以抵扣的，要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 32.【答案解析】 甲企業(yè)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的金額＝4 914247。（1＋17%）＝4 200（元）。四、計(jì)算題 1.【正確答案】 由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4 000臺可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值＝10 000－10 000＝14 500（萬元）②賬面成本＝10 000＝14 100（萬元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝0（2）沒有合同的部分：①可變現(xiàn)凈值＝4 000－4 000＝5 000（萬元）②賬面成本＝4 000＝5 640（萬元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝5 640－5 000＝640（萬元）（3）會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640（4）2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺借：銀行存款 17 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000（10 000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550借：主營業(yè)務(wù)成本 14 100（10 000） 貸：庫存商品 14 100（5）2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺，借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120（100） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 141（100） 貸：庫存商品 141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝640247。5 640141＝16（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16 貸：主營業(yè)務(wù)成本 16【答案解析】 注意：期末對存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分沒有合同價(jià)格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價(jià)格約定部分和沒有合同價(jià)格約定部分，分別計(jì)算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。2.【正確答案】 （1）用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本＝88 000＋64 000＝152 000（元）（2）用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值＝1 80080－4 000＝140 000（元）因?yàn)椋肁材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140 000元小于儀表的生產(chǎn)成本152 000元，所以，A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1 80080―64 000―4 000＝76 000（元）（3）2006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝88 000－76 000＝12 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備Ａ材料 12 000第 三 章　固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1~5 BDBCA 6~10 CCBDD 11~15 ABDBC 16~20 BBABC 21~25 BCDBB 二、多項(xiàng)選擇題 6. BCD 三、判斷題1~5 √√ 6~10 √√ 11~15 16~19 √√ 其中單選題：1.【答案解析】 該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝234＋200＋210（17％+10％）＋100＋14＝（萬元）。 3.【答案解析】 廠房的入賬價(jià)值 =400+240+24017%+150+21=（萬元）。 5.【答案解析】 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）。該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000（1+17%）+ 10 000+24 000（10%+17%）=471 160（元）。 6.【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額較低者，如果在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值為410+10＝420（萬元）。將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，則固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 9.【答案解析】 年折舊額=（88000－8000）/8=10000（元）；2004年折舊額=100003/12=2500（元）； 至2006年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000－（2500+100002）=65500（元），高于估計(jì)可收回金額59750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2007年的折舊額=（59750－8000）/（512+9）12=9000（元）。 10.【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3++5+617%+=600（萬元）；該設(shè)備于2005年10月28日完工投入使用，應(yīng)從2005年11月份開始計(jì)提折舊，本題屬于會計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應(yīng)計(jì)提的折舊＝6002/52/12＝40（萬元）；2006年的前10個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊＝6002/510/12＝200（萬元）；2006年的后兩個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前兩個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊＝（600－6002/5）2/52/12＝（600－6002/5）2/52/12＝24（萬元）。所以，該項(xiàng)設(shè)備2006年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬元）。 11.【答案解析】 第一年計(jì)提折舊：6000002/5＝240000（元），第二年計(jì)提折舊：（600000240000）2/5＝144000（元），第三年計(jì)提折舊：（600000240000144000）2/5＝86400（元），第四年計(jì)提折舊：（6000002400001440008640050000）/2＝39800（元）。 12.【答案解析】 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=20000040%=80000（元），第二年計(jì)提折舊=（20000080000）40%=48000（元），第三年計(jì)提折舊=（2000008000048000）40%=28800（元）。第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（2000008000048000288002000005%）247。26/12=8300（元），該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元）。該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000165100+20005000=31900（元）。 13.【答案解析】 該設(shè)備的入賬價(jià)值=1500+255+50++10（1+17%）+20+=（萬元）；第一個(gè)折舊年度的折舊額=1 2/10=（萬元）；第二個(gè)折舊年度的折舊額=（1 ）2/10=（萬元）；2000年度的折舊額=3/12=（萬元）；2001年度的折舊額=（）+ 3/12=（萬元）。 14.【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年應(yīng)提