專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案(已修改)
2025-01-21 23:38 本頁(yè)面
【正文】 2022 年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 （ ）。 7 月 1 日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為 4 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 3 850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目 的金額為（ ）萬(wàn)元。 ，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（ ）。 11 月 15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定甲公司于 2022年 1月 15 日按每件 2萬(wàn)元向乙公司銷售 W產(chǎn)品 100件。 2022年 12月 31 日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品 100 件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在 2022年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（ ）萬(wàn)元。 M設(shè)備換入乙公司 N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià) 5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日， M設(shè)備賬面原價(jià)為 66 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定； N設(shè)備公允價(jià)值為 72 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（ ）萬(wàn) 元。 5 月 20 日，甲公司以銀行存款 200 萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司 100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2022年 12月 31 日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司 2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）萬(wàn)元。 1 月 1 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu) 入丙公司面值為 200萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為 195萬(wàn)元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 4萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對(duì)應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。 （借方） （貸方） （借方） （貸方） 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 1 100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 1 000萬(wàn)元的 5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為 10%，每年付息一次，實(shí)際 年利率為 %。 2022年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值上漲至 1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素， 2022年 12 月 31 日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 1 月 1 日，甲公司向 50 名高管人員每人授予 2萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿 2年，即可按每股 6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司 2萬(wàn)股普通股股票（每股面值 1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股 12 元。 2022年 10 月 20 日，甲公司從二級(jí) 市場(chǎng)以每股 15 元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票 100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離職。 2022年 12 月 31 日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股 16元。 2022年 12月 31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為（ ）萬(wàn)元。 ，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款 120萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款 90萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（ ）萬(wàn)元。 ，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（ ）。 ，至 2022年 12月 31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為 20萬(wàn)元至 50 萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司 2022年 12月 31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ ）萬(wàn)元。 12月 31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了 10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和 20 萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為 150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司 2022年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ ）萬(wàn)元。 ，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 ，應(yīng)計(jì)入其他資本公積的是（ ） 二、多 項(xiàng)選擇題 ，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（ ）。 ，正確的有（ ）。 形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素有（ ）。 20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司 2022 年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。 2022年 12月 25日，甲公司以銀行存款 1 000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至 12 月 31 日尚未出售 。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 800萬(wàn)元，2022年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為 3 000萬(wàn)元。甲公司在 2022年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 40萬(wàn)元 560萬(wàn)元 160萬(wàn)元 1 000萬(wàn)元 、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（ ）。 ，正確的有（ ）。 ，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理 ，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用 ，應(yīng)以所授予權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值計(jì)量 人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有（ ）。 ，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。 稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損 ，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有（ ）。 ，約定日后將以融資租賃方式租回 ，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu) ，但不能合理估計(jì)退貨的可能性 ，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨 ，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（ ）。 定資產(chǎn) 三、判斷題 ，其確認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)、負(fù)債等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。（ ） ，不得從公允價(jià)值計(jì)算模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。（ ） ，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（ ） ，應(yīng)該扣除商 業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。（ ） ，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（ ） ，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或
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