【正文】 模擬試題一 一、單選題 ,按月結(jié)算匯兌損益。 2020 年 3月 20日 , 該公司自銀行購入 240 萬美元 , 銀行當日的美元賣出價為 1美元＝ 元人民幣 , 當日市場匯率為 1美元＝ 元人民幣。 2020 年 3 月 31 日的市場匯率為 1美元＝ 元人民幣。甲股份有限公司購入的該 240 萬美元于 2020 年 3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。 [答疑編號 10422483] 『正確答案』 A 『答案解析』本題考查的是外幣兌換的問題。外幣兌換業(yè)務(wù)在當時就會產(chǎn)生匯兌損益。所以 2020 年 3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝購入時產(chǎn)生的匯兌損失＋期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失＝ 240 （ － ）－ 240 （ － ）＝ （萬元人民幣）。 ，不屬于會計估計變更的是（ ）。 3%改為 5% ，將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由 5年改為 3年 [答疑編號 10422488] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A屬于政策變更。選項 BCD 屬于會計估計變更。 年 12 月 31 日，某民間非營利組織 “ 捐贈收入 ” 科目的賬面余額為 570 000元，其中 “ 限定性收入 ” 明細科目賬面余額為 420 000 元， “ 非限定性收入 ” 明細科目賬面余額為 150 000 元，年初該民間非營利組織 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 結(jié)余 60 000 元， “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 結(jié)余 50 000 元，則結(jié)賬后年末 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 余額和 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 余額分別達到（ ）元。 000； 200 000 000； 100 000 000； 210 000 000； 160 000 [答疑編號 10422492] 『正確答案』 A 『答案解析』結(jié)賬后年末 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 余額＝ 60 000＋ 420 000＝ 480 000（元）；“ 非限定性凈資產(chǎn) ” 余額＝ 50 000＋ 150 000＝ 200 000（元）。 ，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司于 2020 年 12 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，至 2020 年 1月 1日，該辦公樓的原價為 3000 萬元，預(yù)計使用年限為 25年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、年限和凈殘值與會計相同。 2020 年 1月 1日，長江公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓 2020 年 1月1日的公允價值為 3200萬元，該公司按凈利潤的 10%提取盈余公積， 2020 年 12月 31日，該辦公樓的公允價值為 3300 萬元。假定 2020 年 1 月 1 日前無法取得該辦公樓的公允價值。長江公司 2020 年 1月 1日應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（ ）萬元。 [答疑編號 10422497] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020 年 1月 1日，該投資性房地產(chǎn)已提折舊＝ 3000247。252 ＝ 240（萬元）。投資性房地產(chǎn)的計稅價值＝ 3000－ 240＝ 2760（萬元），賬面價值＝ 3200 萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債＝（ 3200－ 2760） 25% ＝ 110（萬元）。會計分錄為： 借：投資性房地產(chǎn) —— 成本 3200 投資性房地產(chǎn)累計折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 3000 遞延所得稅負債 110 利潤分配 —— 未 分配利潤 297 盈余公積 33 ,某企業(yè)計劃建造一個核電站 ,其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定 ,企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除 ,并對造成的污染進行整治。 2020年 1月 l日 ,該項設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共 100 000萬元。預(yù)計使用壽命 20年 ,預(yù)計棄置費用為 1 000 萬元。假定折現(xiàn)率（即為實際利率）為 10%。下列錯誤的會計處理是（ ）。 年 1 月 1 日棄置費用的現(xiàn)值為 萬元 年 1 月 1 日固定資產(chǎn)入賬價值為 100 萬元 年 12 月 31 日應(yīng)負擔的利息費用 萬元 年 12 月 31 日應(yīng)負擔的利息費用 萬元 [答疑編號 10422499] 『正確答案』 D 『答案解析』（ 1）計算已完工的固定資產(chǎn)的成本 核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn) ,確定其成本時應(yīng)考慮棄置費用。 2020 年1月 1日棄置費用的現(xiàn)值＝ 1 000 （ P/F， 10%， 20）＝ 1 000 ＝ （萬元） 固定資產(chǎn)入賬價值＝ 100 000＋ ＝ 100 （萬元） 借：固定資產(chǎn) 100 貸：在建工程 100 000 預(yù)計負債 （ 2） 2020 年 12 月 31 日 借：財務(wù)費用 （ 1 0%） 貸：預(yù)計負債 （ 3） 2020 年 12 月 31 日 應(yīng)負擔的利息＝（ ＋ ） 10% ＝ （萬元） 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負債 所以選項 D是不正確的。 公司為 2020 年新成立的企業(yè)。 2020 年該公司分別銷售 A、 B 產(chǎn)品 1萬件和 2萬件，銷售單價分別為 100元和 50元。公司向購買者承諾提供 2 年的免費保修服務(wù)。預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額 的 3%～ 7%之間。 2020 年實際發(fā)生保修費 1萬元。假定無其他或有事項，則 M 公司 2020 年末資產(chǎn)負債表 “ 預(yù)計負債 ” 項目的金額為（ ）萬元。 [答疑編號 10422887] 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核產(chǎn)品質(zhì)量保證的 計量。 M公司 2020 年末資產(chǎn)負債表 “ 預(yù)計負債 ”項目的金額＝（ 1100 ＋ 250 ） （ 3%+7%） /2－ 1＝ 9（萬元）。 2020 年 7 月 1 日取得乙公司 20%的有表決權(quán)股份 ,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?,假定甲公司取得該投資時，取得投資時被投資單位時僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為 1 000 萬元，已計提折舊 500 萬元，乙公司預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為零，按照直線法攤銷；甲公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為 1 500 萬 元，甲公司預(yù)計剩余使用年限為 5年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。 2020 年 9月 ,甲公司將其成本為 500 萬元的商品以 600 萬元的價格出售給乙公司 ,乙公司取得商品作為存貨核算，至 2020 年資產(chǎn)負債表日 , 乙公司仍未對外出售該存貨 ,乙公司 2020 年實現(xiàn)的凈利潤為 5 000 萬元（各月實現(xiàn)的凈利潤均衡）。不考慮所得稅影響。 2020 年記入 “ 長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 ” 科目的金額為（ ）萬元。 [答疑編號 10422500] 『正確答案』 D 『答案解析』調(diào)整后的凈利潤＝ 5 000/2－（ 1 500/5－ 1 000/10） /2－ 100＝ 2 300 （萬元） 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 （ 2 30020% ） 460 貸：投資收益 460 207 年 2月開始研制一項新技術(shù)， 208 年 5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費用 18 萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費用 20 萬元，材料費用 50萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費用 5 萬元；申請專利時發(fā)生注冊費等相關(guān)費用 15萬元，假定開發(fā)階段發(fā)生的支出都滿足資本化條件。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。 [答疑編號 10422501] 『正確答案』 C 『答案解析』自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無形資產(chǎn)的入賬價值＝ 20＋ 50＋ 5＋ 15＝ 90（萬元）。 ，該商品的成本為 1 000 萬元，已提跌價準備 200 萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 5%，該商品的計稅價格為 1 500 萬元；乙公司房產(chǎn)原價為 1 600 萬元，累計折舊 600 萬元，已提減值準備 30 萬元，計稅價格為 2 000 萬元，適用的營業(yè)稅率為 5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補價 30萬元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒有同類資產(chǎn)活躍交易市場且無法正確判斷交易資產(chǎn)公允價值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是（ ）萬元。 160， 785 200， 715 085， 685 800， 675 [答疑編號 10422502] 『正確答案』 C 『答案解析』 ① 甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本＝ 1 000－ 200＋ 1 50017% ＋ 30＝ 1 085（萬元） ② 乙公司換入庫存商品的入賬成本＝ 1 600－ 600－ 30－ 30－ 1 50017% ＝ 685（萬元）。 ，對預(yù)計未來現(xiàn)金流量的確認表述錯誤的是（ ）。 量的預(yù)計應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 [答疑編號 10422503] 『正確答案』 B 『答案解析』選項 B，與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出只是未來可能發(fā)生的，未做出承諾的一種支出，不應(yīng)該考慮，但如果未來發(fā)生的現(xiàn)金流量是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平，即資產(chǎn)的維護支出，則應(yīng)當在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。 年 6 月 1 日，甲公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價值為 50 萬元，其賬面余額為 48 萬元（未計提減值準備）。 2020年 6月 20日，甲公司將可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為 53萬元。則出售時確認的投資收益為（ ）萬 元。 [答疑編號 10422504] 『正確答案』 C 『答案解析』企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在最終處置該金融資產(chǎn)時要將重分類時產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。所以此題出售時確認的投資收益＝（ 53－ 50）＋（ 50－ 48）＝ 5（萬元）。 年初， M 公司為其 150 名中層以上職員每人授予 200 份現(xiàn)金股票增值權(quán) ,這些職工從 2020年初起在該公司連續(xù)服務(wù) 3年 ,即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金 ,該增值權(quán)應(yīng)在 2020 年底前行使。 M 公司估計，此增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下： 年份 公允價值 支付現(xiàn)金 2020 18 2020 19 2020 20 19 2020 23 22 2020 24 第一年有 10 名職工離開公司 ,預(yù)計三年中還會有 7 名職工離開； 2020 年又有 10名職工離開企業(yè)，預(yù)計還將有 10 名職工離開； 2020 年又有 17 名職工離開企業(yè)，當年末有 55名職工行使了股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金； 2020 年有 20名職工行使了股份增值權(quán)；2020 年末剩余職工全部行使了股份增值權(quán)。 2020 年末應(yīng)貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” （ ）元。 250 400 650 450 [答疑編號 10422505] 『正確答案』 B 『答案解析』 年份 負債計算 ① 支付現(xiàn)金計算② 負債 ③ 支付現(xiàn)金④ 當期費用⑤ 2020 （ 150－ 17） 200181/3 159 600 159 600 2020 （ 150－ 30） 200192/3 304 000 144 400 備注： ① 計算得出 ③ ， ② 計算得出 ④ ， ⑤ ＝當年的 ③ －（上一年的 ③ －當年的 ④ ） 分錄為： 借：管理費用 144 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 144 400 年 2 月 1 日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款 500萬元。2020 年 11月 12 日，廠房擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)； 2020 年 11 月 28 日，廠房擴建工程驗收合格； 2020 年 12月 1日，辦理工程竣工結(jié)算； 2020 年 12 月 12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止 資本化的時點是（ ）。 年 11 月 12 日 年 11 月 28 日 年 12 月 1 日 年 12 月 12 日 [答疑編號 10422506] 『正確答案』 A 『答案解析』購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可