【正文】 某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由 5年改為 3年 [答疑編號 10422488] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A屬于政策變更。 [答疑編號 10422483] 『正確答案』 A 『答案解析』本題考查的是外幣兌換的問題。模擬試題一 一、單選題 ,按月結(jié)算匯兌損益。甲股份有限公司購入的該 240 萬美元于 2020 年 3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。 ，不屬于會計估計變更的是（ ）。 000； 200 000 000； 100 000 000； 210 000 000； 160 000 [答疑編號 10422492] 『正確答案』 A 『答案解析』結(jié)賬后年末 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 余額＝ 60 000＋ 420 000＝ 480 000（元）；“ 非限定性凈資產(chǎn) ” 余額＝ 50 000＋ 150 000＝ 200 000（元）。 2020 年 1月 1日，長江公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。 [答疑編號 10422497] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020 年 1月 1日，該投資性房地產(chǎn)已提折舊＝ 3000247。根據(jù)法律規(guī)定 ,企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除 ,并對造成的污染進行整治。下列錯誤的會計處理是（ ）。 2020 年該公司分別銷售 A、 B 產(chǎn)品 1萬件和 2萬件，銷售單價分別為 100元和 50元。假定無其他或有事項，則 M 公司 2020 年末資產(chǎn)負債表 “ 預計負債 ” 項目的金額為（ ）萬元。該固定資產(chǎn)原值為 1 000 萬元，已計提折舊 500 萬元，乙公司預計使用年限為 10 年，凈殘值為零，按照直線法攤銷；甲公司預計該固定資產(chǎn)公允價值為 1 500 萬 元，甲公司預計剩余使用年限為 5年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。 [答疑編號 10422500] 『正確答案』 D 『答案解析』調(diào)整后的凈利潤＝ 5 000/2－（ 1 500/5－ 1 000/10） /2－ 100＝ 2 300 （萬元） 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 （ 2 30020% ） 460 貸：投資收益 460 207 年 2月開始研制一項新技術(shù)， 208 年 5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。 ，該商品的成本為 1 000 萬元，已提跌價準備 200 萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 5%，該商品的計稅價格為 1 500 萬元；乙公司房產(chǎn)原價為 1 600 萬元，累計折舊 600 萬元，已提減值準備 30 萬元，計稅價格為 2 000 萬元，適用的營業(yè)稅率為 5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補價 30萬元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。 量的預計應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預算或者預測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 [答疑編號 10422503] 『正確答案』 B 『答案解析』選項 B，與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出只是未來可能發(fā)生的，未做出承諾的一種支出，不應(yīng)該考慮，但如果未來發(fā)生的現(xiàn)金流量是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平，即資產(chǎn)的維護支出，則應(yīng)當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。 [答疑編號 10422504] 『正確答案』 C 『答案解析』企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在最終處置該金融資產(chǎn)時要將重分類時產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。 2020 年末應(yīng)貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” （ ）元。 年 11 月 12 日 年 11 月 28 日 年 12 月 1 日 年 12 月 12 日 [答疑編號 10422506] 『正確答案』 A 『答案解析』購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時 ，借款費用應(yīng)當停止資本化，所以本題是在 2020 年 11 月 12 日停止借款費用的資本化，選項 A符合題意。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。 年 1 月 1 日，甲建筑公司與客戶簽訂承 建一棟廠房的合同，合同規(guī)定 2020年 3月 31日完工；合同總金額為 1 800 萬元，預計合同總成本為 1 500 萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。 [答疑編號 10422509] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A是會計估計變更。 ，應(yīng)予以確認，并在會計報表中披露 ，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入 [答疑編號 10422512] 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項 C，對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予以確認，但應(yīng)在會計報表中披露。 ，正確的有（ ）。 ，不正確的有（ ）。當日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。所以應(yīng)該選擇 AB。 ，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣 ，企業(yè)才可以變更記賬本位幣 ，應(yīng)采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣 [答疑編號 10422529] 『正確答案』 ACD 『答案解析』只有當企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣，所以選項 B不正確。（ ） [答疑編號 10422537] 『正確答案』 『 答案解析』累積影響數(shù)能合理確定的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。（ ） [答疑編號 10422541] 『正確答案 √ 『答案解析』企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準備。（ ） [答疑編號 10422545] 『正確答案』 『答案解析』正常情況下，持有至到期投資初始確認金額與到期日金額之間的差額只能采用實際利率法進行攤銷，不得采用直線法攤銷。 ，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當確認為預計負債。在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下： 2020 年1月 1日為 9 元； 2020 年 12月 31日為 10 元。2020 年初至取消股權(quán)激勵計劃前，甲公司有 2名管理人員離職。 2020 年末應(yīng)付職工薪酬余額＝（ 100－ 1－ 3） 1011/2 ＝ 480（萬元） 借：管理費用 480 貸：應(yīng)付職工薪酬 480 （ 2） 2020 年度可行權(quán)條件為 7%，實際為（ 5%＋ 7%） /2＝ 6%,沒有達到可行權(quán)條件，但預計 2020 年將達到 10%。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下： （ 1）租賃標的物：某大型機器生產(chǎn)設(shè)備。 （ 5）該設(shè)備的保險、維護等費用均由 A 公司負擔，估計每年約 15000 元。 （ 9）租賃期滿時。 A公司 2020年和 2020年銷售收入為 350000元、 450000元。（ P/A， 7%， 6）＝ ；（ P/F， 7%， 6）＝ 。 （ 4）編制 2020 年 12 月 31 日按年計提折舊的會計分錄。 [答疑編號 10422597] 『正確答案』 （ 1）判斷租賃類型 ①A 公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)： 150247。 （ 2）計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄 由于 A公司不能獲得出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率 14%，即 6個月利率 7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。 根據(jù)合同規(guī)定，由于 A 公司可以合理確定在租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，因此，應(yīng)當在租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限 5 年（ 9年－ 4 年）期間內(nèi)計提折舊。 購買丙公司 60%股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ③ 經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司 60%股權(quán)的價格為 5 700 萬元，甲公司以一棟辦公樓和一項土地使用權(quán)作為對價。 ⑤ 甲公司于 2020 年 6 月 30 日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。 （ 4） 2020 年 1月 2日，甲公司以 2 500 萬元的價格出售丙公司 20%的股權(quán)。丙公司因當年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積 300 萬元。 ④ 出售丙公司 20%股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財務(wù)報表。 （ 4）計算 2020 年 12 月 31 日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。 [答疑編號 10422604] 『正確答案』 （ 1） 屬于非同一控制下的控股合并。 （ 3） 長期股權(quán)投資的入賬價值為 5 700 萬元。 借：銀行存款 2 500 貸：長期股權(quán)投資 —— 丙公司 1 900 投資收益 600 （ 6） 剩余 40%部分長期股權(quán)投資在 2020年 6月 30日的初始投資成本 =5 7001 900=3 800（萬元），小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額 4 000 萬元，應(yīng)分別調(diào)整長期股權(quán)投資和留存收益 200 萬元。10]40%= 820 （萬元）。 借 ：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 280 貸：投資收益 280 借：長期股權(quán)投資 —— 其他權(quán)益變動 120 貸：資本公積 —— 其他資本公積 120 2020 年發(fā)行 A 股的上市公司， 2020 年開始執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司所得稅稅率為 33%,按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。 （ 2） 2020 年 11 月，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。 2020 年之前未確認相應(yīng)的負債 , 按新準則規(guī)定應(yīng)追溯調(diào)整。 （ 2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X 產(chǎn)品提供 3年免費售后服務(wù)。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 （ 3） 2020 年投資性房地產(chǎn)的公允價值為 2850 萬元。 （ 7） 2020 年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 350 萬元 ,確認產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 500 萬元。 （ 9） 2020 年年末結(jié)存存貨賬面余額為 3000 萬元 ,存貨跌價準備賬面余額為 100 萬元。 要求： （ 1）對甲公司 2020 年執(zhí)行《企業(yè)會計準則》涉及的投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯 調(diào)整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整）； （ 2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負債在 2020 年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ) ,編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄； （ 3）編制 2020 年發(fā)生的事項（ 1） — （ 5）的會計分錄； （ 4）編制 2020 年股份支付、持有至到期投資計息的會計分錄； （ 5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負債在 2020 年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)； （ 6）計算 2020 年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額； （ 7）計算 2020 年應(yīng)交所得稅、所得稅費用 ,編制所得稅處理的會計分錄。當年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異作納稅調(diào)增。 債利息收入的理解： 國債利息收入，在稅法上是免稅的，要作納稅調(diào)減， =4065*5%。應(yīng)按新會計準則第 38 號準則第六條，對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日可以按照公允價值進行計量，并將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益。 ” ，意思是說這部分職工薪酬無論實際發(fā)生沒發(fā)生，在稅法上都是不允許稅前扣除的，所以計稅基礎(chǔ) =賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異，屬于非暫時性差異。 N公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為（ ）萬元。若被替換部分的賬面原值為 200 萬元，則該企業(yè) 2020 年 12月份改良后的固定資產(chǎn)價值為（ ）萬元。 ,以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的交易目的的股票投資交換。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。為了解決上述困境，星海公司以其生產(chǎn)的成本為 300 萬元、正常售價為 400 萬元（不含增值稅）的產(chǎn)成品換入宇通公司的持有至到期投資作為交易性金融資產(chǎn)，并支付債券過戶手續(xù)費 15 萬元，星海公司的交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 ，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值 本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額小于賬面價值 ，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額 ，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值小于賬面價值 [答疑編號 10427196] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A不需要進行會計處理；選項 B 計入資產(chǎn)減值損失，影響當期損益；選項 C和選項 D將差額計入公允價值變動損益，均影響當期損益。收回該批半成品的入賬價值＝ 140＋ 4＋ 16＝ 160（萬元）。 ，正確的是（