【正文】 收回該批半成品的入賬價值＝ 140＋ 4＋ 16＝ 160（萬元）。 ,以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的交易目的的股票投資交換。應(yīng)按新會計準(zhǔn)則第 38 號準(zhǔn)則第六條，對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日可以按照公允價值進(jìn)行計量，并將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益。 （ 9） 2020 年年末結(jié)存存貨賬面余額為 3000 萬元 ,存貨跌價準(zhǔn)備賬面余額為 100 萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。 借 ：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 280 貸：投資收益 280 借：長期股權(quán)投資 —— 其他權(quán)益變動 120 貸：資本公積 —— 其他資本公積 120 2020 年發(fā)行 A 股的上市公司， 2020 年開始執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，甲公司所得稅稅率為 33%,按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。 [答疑編號 10422604] 『正確答案』 （ 1） 屬于非同一控制下的控股合并。 （ 4） 2020 年 1月 2日，甲公司以 2 500 萬元的價格出售丙公司 20%的股權(quán)。 根據(jù)合同規(guī)定，由于 A 公司可以合理確定在租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，因此，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限 5 年（ 9年－ 4 年）期間內(nèi)計提折舊。（ P/A， 7%， 6）＝ ；（ P/F， 7%， 6）＝ 。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下： （ 1）租賃標(biāo)的物：某大型機(jī)器生產(chǎn)設(shè)備。在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。（ ） [答疑編號 10422537] 『正確答案』 『 答案解析』累積影響數(shù)能合理確定的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。 ，不正確的有（ ）。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。 2020 年末應(yīng)貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” （ ）元。 [答疑編號 10422500] 『正確答案』 D 『答案解析』調(diào)整后的凈利潤＝ 5 000/2－（ 1 500/5－ 1 000/10） /2－ 100＝ 2 300 （萬元） 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 （ 2 30020% ） 460 貸：投資收益 460 207 年 2月開始研制一項新技術(shù)， 208 年 5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。下列錯誤的會計處理是（ ）。 000； 200 000 000； 100 000 000； 210 000 000； 160 000 [答疑編號 10422492] 『正確答案』 A 『答案解析』結(jié)賬后年末 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 余額＝ 60 000＋ 420 000＝ 480 000（元）；“ 非限定性凈資產(chǎn) ” 余額＝ 50 000＋ 150 000＝ 200 000（元）。 [答疑編號 10422483] 『正確答案』 A 『答案解析』本題考查的是外幣兌換的問題。252 ＝ 240（萬元）。 [答疑編號 10422887] 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核產(chǎn)品質(zhì)量保證的 計量。 年 6 月 1 日，甲公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價值為 50 萬元，其賬面余額為 48 萬元（未計提減值準(zhǔn)備）。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 30 萬元，公允價值（計稅價格）為 350 萬元。 ，正確的有（ ）。 ，具有融資性質(zhì)的銷售商品，在滿足收入確認(rèn)條件時，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。 ，還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量。 2020 年 4月 20日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為 11 元。 A 公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價 150 元。500000100% ＝ %，訂立的購買價格遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值。甲公司作為對價的固定資產(chǎn) 2020 年 6月 30日的賬面原價為2 800 萬元，累計折舊為 600 萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 200 萬元，公允價值為4 200 萬元；作為對價的土地使用權(quán) 2020 年 6月 30日的賬面原價為 2 600 萬元，累計攤銷為 400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 200 萬元，公允價值為 1 500萬元。 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 1）和（ 2），判斷甲公司購買丙公司 60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 200 貸：盈余公積 20 利潤分配 —— 未分配利潤 180 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 3 800 貸：長期股權(quán)投資 —— 丙公司 3 800 剩余 40%部分按權(quán)益法核算追溯調(diào)整的長期股權(quán)投資金額 = [（ 1 200247。假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬不得在稅前扣除。 （ 4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 200 萬元。 2.[2150－ 1100（可供出售金融資產(chǎn)）－ 1100]的理解： 2150 為 07年末 應(yīng)納稅暫時性差異余額； 1100 為可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響，是計入資本公積的，不影響所得稅費用； 1100為 06年末的應(yīng)納稅暫時性差余額。 [答疑編號 10427188] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)付賬款余額為 117萬元，抵債資產(chǎn)公允價值及增值稅銷項稅額合計＝30 ＋ 45＝ （萬元），應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額＝ 117－ ＝ （萬元）。 [答疑編號 10427195] 『正確答案』 A 『答案解析』星海公司的交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝ 400 （ 1+17%）＝ 468（萬元）。 202。 年星海公司產(chǎn)品銷路不暢，導(dǎo)致流動資金不足。已知： N公司的原材料的賬面余額 33萬元，已提跌價準(zhǔn)備 1萬元，公允價值 30萬元，增值稅稅率 17%； N 公司的長期股權(quán)投資賬面余額 46 萬元，已提減值準(zhǔn)備 萬元，公允價值 45 萬元。 應(yīng)納稅所得額＝ 5000＋（ 1775125（無形資產(chǎn)）－ 1140）－ [2150－ 1100（可供出售金 融資產(chǎn)）－ 1100]＋ 200（現(xiàn)金捐贈）＋ 100（違反環(huán)保法規(guī)定罰款）＋ 830（股份支付）－ 25050% （研究開發(fā)支出加扣 50% ）－ （國債利息收入）＝ （萬元） 應(yīng)交所得稅＝ 33% ＝ （萬元） 遞延所得稅費用 =＝－ （萬元） 所得稅費用 =－ =（萬元） 借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所 得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 借：資本公積 363 貸：遞延所得稅負(fù)債 363 『答案解析』 關(guān)于本題第（ 7）步計算的理解： 是 07 年末可抵扣暫時性差異的余額， 1140 為 06 年末可抵扣暫時性差異的余額，（ 16501140）就是 07年可抵扣暫時性差異的發(fā)生額。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn) A產(chǎn)品 的單位成本將超過合同單價 ,預(yù)計 A產(chǎn)品的單位成本為 2100元。 假定第三年末（ 2020 年 12 月 31 日），有 70 人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金；第四年末（ 2020 年 12 月 31 日），有 50 人行使了股票增值權(quán)；第五年末（ 2020 年 12 月 31日），剩余 35人全部行使了股票增值權(quán)。60%20%=600 （萬元）。 ③ 不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。 （ 7）編制 2020 年 12 月 31 日租賃期滿時留購租賃資產(chǎn)的會計分錄。 （ 8）該設(shè)備的估計使用年限為 9年，已使用 4年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。 2020 年 12 月 31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為12 元； （ 3） 2020 年 4月 20 日，甲公司經(jīng)股東會批準(zhǔn)取消原授予管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增 值權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員 1 300 萬元。（ ） [答疑編號 10422542] 『正確答案』 √ 利率法進(jìn)行攤銷，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。此題選項 CD 均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。 ，應(yīng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時確認(rèn)捐贈收入 ，不應(yīng)予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計報表中披露。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 ，對預(yù)計未來現(xiàn)金流量的確認(rèn)表述錯誤的是（ ）。 2020 年實際發(fā)生保修費 1萬元。長江公司 2020 年 1月 1日應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（ ）萬元。 2020 年 3 月 31 日的市場匯率為 1美元＝ 元人民幣。該公司于 2020 年 12 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，至 2020 年 1月 1日，該辦公樓的原價為 3000 萬元，預(yù)計使用年限為 25年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。 2020 年1月 1日棄置費用的現(xiàn)值＝ 1 000 （ P/F， 10%， 20）＝ 1 000 ＝ （萬元） 固定資產(chǎn)入賬價值＝ 100 000＋ ＝ 100 （萬元） 借：固定資產(chǎn) 100 貸：在建工程 100 000 預(yù)計負(fù)債 （ 2） 2020 年 12 月 31 日 借：財務(wù)費用 （ 1 0%） 貸：預(yù)計負(fù)債 （ 3） 2020 年 12 月 31 日 應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息＝（ ＋ ） 10% ＝ （萬元） 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負(fù)債 所以選項 D是不正確的。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。2020 年 11月 12 日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 2020 年 11 月 28 日，廠房擴(kuò)建工程驗收合格； 2020 年 12月 1日，辦理工程竣工結(jié)算； 2020 年 12 月 12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。 萬元 萬元 200 萬元 440 萬元 [答疑編號 10422508] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020 年確認(rèn)收入金額為＝ 1 800450/ （ 450＋ 1 050）＝ 540（萬元），2020 年應(yīng)該確認(rèn)收入＝ 1 8001200/ （ 1 200＋ 300）－ 540＝ 900（萬元）。 12 年 3 月 31 日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆款項 500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆款項預(yù)計短期內(nèi)無法收回。（ ） [答疑編號 10422539] 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)會 計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，企業(yè)可以合理預(yù)計可能發(fā)生的損失，不預(yù)計可能及很可能發(fā)生的收益。具體資料如下： （ 1）甲公司 2020 年度實現(xiàn)的凈利潤較前 1年增長 5%，本年度有 1名管理人員離職。 （ 3）租賃期： 2020 年 12 月 31 日～ 2020 年 12 月 31日，共計 36 個月。 （ 2）計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值 ，確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄。 借：管理費用 15000 貸：銀行存款 15000 （ 6）編制 2020 年和 2020 年有關(guān)或有租金的會計分錄 ①2020 年 12 月 31 日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向 B租賃公司支付經(jīng)營分享收入 借：銷售費用 17500（ 3500005% ） 貸：其他應(yīng)付款（或銀行存款） 17500 ②2020 年 12 月 31 日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向 B租賃公司支付經(jīng)營分享收入 借：銷售費用 22500（ 4500005% ） 貸：其他應(yīng)付款（或銀行存款） 22500 （ 7）編制 2020 年 12 月 31 日租賃期滿時留購租賃資產(chǎn)的會計分錄 2020 年 12月 31 日租賃期滿時， A公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，支付購買價 150 元 借：長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款 150 貸：銀行存款 150 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 10600000 貸：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn)