【正文】 銷售狀態(tài)時(shí) ，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，所以本題是在 2020 年 11 月 12 日停止借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng) A符合題意。 ，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 [答疑編號 10422507] 『正確答案』 A 『答案解析』甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得＝ 450－ 350－ 35017% ＝ （萬元）。 年 1 月 1 日，甲建筑公司與客戶簽訂承 建一棟廠房的合同，合同規(guī)定 2020年 3月 31日完工；合同總金額為 1 800 萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為 1 500 萬元。 2020 年12 月 31 日，累計(jì)發(fā)生成本 450 萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本 1 050 萬元。 2020 年12 月 31 日，累計(jì)發(fā)生成本 1 200 萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本 300 萬元。 2020 年3月 31 日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本 1 450 萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司 2020 年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ ） 。 萬元 萬元 200 萬元 440 萬元 [答疑編號 10422508] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020 年確認(rèn)收入金額為＝ 1 800450/ （ 450＋ 1 050）＝ 540（萬元），2020 年應(yīng)該確認(rèn)收入＝ 1 8001200/ （ 1 200＋ 300）－ 540＝ 900（萬元）。 二、多選題 ，屬于會計(jì)政策變更的有（ ）。 [答疑編號 10422509] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A是會計(jì)估計(jì)變更。 4 年甲公司為乙公司的 500 萬元債務(wù)提供 70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至 12 月 31 日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任， 205 年 2月 6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任 ,需為乙公司償還債務(wù)的 70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公 司正確的處理有（ ）。 4 年 12 月 31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 4 年 12 月 31日對此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露 4 年 12 月 31日對此或有負(fù)債做出披露 5 年 2 月 6 日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 [答疑編號 10422510] 『正確答案』 ABD ，正確的有（ ）。 ，應(yīng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)捐贈收入 ，不應(yīng)予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露。 ，應(yīng)予以確認(rèn)，并在會計(jì)報(bào)表中披露 ，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入 [答疑編號 10422512] 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項(xiàng) C，對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露。 ，正確的有（ ）。 同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ) [答疑編號 10422515] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。此題正確選項(xiàng)為 ABC。 ，正確的有（ ）。 [答疑編號 10422517] 『正確答案』 ABD 『答案解析』出租無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng) C不正確。 ，不正確的有（ ）。 ，在以后會計(jì)期間不得隨意變更 ，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組 ，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合 ，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額 [答疑編號 10422520] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；選項(xiàng) B，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng) C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理 方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。 ，不正確的有（ ）。 ，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 3 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 ，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 [答疑編號 10422522] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) B應(yīng)是非正常中斷；選項(xiàng) C 應(yīng)是 3個(gè)月。 12 年 3 月 31 日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆款項(xiàng) 500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆款項(xiàng)預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。甲公司以前未對該項(xiàng)債券計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有（ ）。 80萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還 100萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還 450萬元的固定資產(chǎn)和 50 萬元的現(xiàn)金償還 500萬元的無形資產(chǎn)償還 [答疑編號 10422525] 『正確答案』 AB 『答案解析』債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其 與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。此題選項(xiàng) CD 均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。所以應(yīng)該選擇 AB。 ，具有融資性質(zhì)的銷售商品，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。 ，應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 [答疑編號 10422527] 『正確答案』 BCD 『答案解析』企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記 “ 長期應(yīng)收款 ” 科目，所以選項(xiàng) B 正確；按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 科目，所以選項(xiàng) C正確；按期采用實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入，借記 “ 未實(shí)現(xiàn)融資收益 ” 科目，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，所以 選項(xiàng) D正確。 ，正確的有（ ）。 ，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣 ，企業(yè)才可以變更記賬本位幣 ，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣 [答疑編號 10422529] 『正確答案』 ACD 『答案解析』只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣，所以選項(xiàng) B不正確。 三、判斷題 ，如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入所有者權(quán)益 “ 外幣報(bào)表折算差額 ” 項(xiàng)目；處置境外經(jīng)營時(shí)，計(jì)入處置當(dāng)期損益。（ ） [答疑編號 10422534] 『正確答案』 √ 『答案解析』按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營的，如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入所有者權(quán)益 “ 外幣報(bào)表折算差額 ” 項(xiàng)目；處置境外經(jīng)營時(shí)，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。 、客觀情況的改變而變更會計(jì)政策，以便提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息，若會計(jì)政策累積影響數(shù)能夠合理確定，在國家沒有特別規(guī)定的情況下，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。（ ） [答疑編號 10422537] 『正確答案』 『 答案解析』累積影響數(shù)能合理確定的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。 ，一般是指對可能發(fā)生的損失和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，對可能實(shí)現(xiàn)的收益不預(yù)計(jì)，但對很可能實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)。（ ） [答疑編號 10422539] 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)會 計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，企業(yè)可以合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，不預(yù)計(jì)可能及很可能發(fā)生的收益。 ，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ） [答疑編號 10422541] 『正確答案 √ 『答案解析』企業(yè)應(yīng)在每一會計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限?！? ，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（ ） [答疑編號 10422542] 『正確答案』 √ 利率法進(jìn)行攤銷，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。（ ） [答疑編號 10422545] 『正確答案』 『答案解析』正常情況下，持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額只能采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，不得采用直線法攤銷。 ，還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量。（ ） [答疑編號 10422559] 『正確答案』 √ ，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ） [答疑編號 10422562] 『正確答案』 『答案解析』在涉及或有應(yīng)付金額的情況下，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值與確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債之和之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 ，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ） [答疑編號 10422565] 『正確答案』 『答案解析』待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 ，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示。（ ） [答疑編號 10422571] 『正確答案』 『答案解析』一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。 四、計(jì)算分析題 ，甲公司 2020 年 1 月 1 日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向 100名 管理人員每人授予 1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為甲公司 2020 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前 1年增長 6%，截止 2020 年 12月 31 日 2 個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為 7%，截止 2020 年 12月 31 日 3 個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率為 8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有 1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相關(guān)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為 3 年。具體資料如下： （ 1）甲公司 2020 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前 1年增長 5%，本年度有 1名管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)截止 2020 年 12 月 31 日 2個(gè)會計(jì)年度平均凈利 潤增長率將達(dá)到 7%，未來 1年將有 3名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下： 2020 年1月 1日為 9 元； 2020 年 12月 31日為 10 元。 （ 2） 2020 年度，甲公司有 5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前 1 年增長 7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)截止 2020 年 12月 31 日 3 個(gè)會計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到 10%，未來 1年將有 8名管理人員離職。 2020 年 12 月 31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12 元； （ 3） 2020 年 4月 20 日，甲公司經(jīng)股東會批準(zhǔn)取消原授予管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增 值權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員 1 300 萬元。2020 年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，甲公司有 2名管理人員離職。 2020 年 4月 20日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為 11 元。 要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。 [答疑編號 10422591] 『正確答案』 （ 1） 2020 年可行權(quán)條件為凈利潤較前 1 年增長 6%，實(shí)際為 5%，沒有達(dá)到可行權(quán)條件，但預(yù)計(jì) 2020 年將達(dá)到 7%。 2020 年末應(yīng)付職工薪酬余額＝（ 100－ 1－ 3） 1011/2 ＝ 480（萬元） 借：管理費(fèi)用 480 貸：應(yīng)付職工薪酬 480 （ 2） 2020 年度可行權(quán)條件為 7%，實(shí)際為（ 5%＋ 7%） /2＝ 6%,沒有達(dá)到可行權(quán)條件，但預(yù)計(jì) 2020 年將達(dá)到 10%。