【正文】 ，正確的是（ ）。 ，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值 本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額小于賬面價值 ，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額 ，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值小于賬面價值 [答疑編號 10427196] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A不需要進(jìn)行會計處理；選項 B 計入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益；選項 C和選項 D將差額計入公允價值變動損益，均影響當(dāng)期損益。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。若被替換部分的賬面原值為 200 萬元，則該企業(yè) 2020 年 12月份改良后的固定資產(chǎn)價值為（ ）萬元。 ” ，意思是說這部分職工薪酬無論實際發(fā)生沒發(fā)生，在稅法上都是不允許稅前扣除的，所以計稅基礎(chǔ) =賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異，屬于非暫時性差異。 債利息收入的理解： 國債利息收入，在稅法上是免稅的，要作納稅調(diào)減， =4065*5%。 要求： （ 1）對甲公司 2020 年執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》涉及的投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯 調(diào)整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整）； （ 2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在 2020 年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ) ,編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄； （ 3）編制 2020 年發(fā)生的事項（ 1） — （ 5）的會計分錄； （ 4）編制 2020 年股份支付、持有至到期投資計息的會計分錄； （ 5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負(fù)債在 2020 年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)； （ 6）計算 2020 年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額； （ 7）計算 2020 年應(yīng)交所得稅、所得稅費用 ,編制所得稅處理的會計分錄。 （ 7） 2020 年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 350 萬元 ,確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 500 萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 （ 2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X 產(chǎn)品提供 3年免費售后服務(wù)。 （ 2） 2020 年 11 月，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。10]40%= 820 （萬元）。 （ 3） 長期股權(quán)投資的入賬價值為 5 700 萬元。 （ 4）計算 2020 年 12 月 31 日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積 300 萬元。 ⑤ 甲公司于 2020 年 6 月 30 日對丙公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。 購買丙公司 60%股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （ 2）計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄 由于 A公司不能獲得出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率 14%，即 6個月利率 7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。 （ 4）編制 2020 年 12 月 31 日按年計提折舊的會計分錄。 A公司 2020年和 2020年銷售收入為 350000元、 450000元。 （ 5）該設(shè)備的保險、維護(hù)等費用均由 A 公司負(fù)擔(dān)，估計每年約 15000 元。 2020 年末應(yīng)付職工薪酬余額＝（ 100－ 1－ 3） 1011/2 ＝ 480（萬元） 借：管理費用 480 貸：應(yīng)付職工薪酬 480 （ 2） 2020 年度可行權(quán)條件為 7%，實際為（ 5%＋ 7%） /2＝ 6%,沒有達(dá)到可行權(quán)條件，但預(yù)計 2020 年將達(dá)到 10%。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下： 2020 年1月 1日為 9 元； 2020 年 12月 31日為 10 元。 ，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（ ） [答疑編號 10422541] 『正確答案 √ 『答案解析』企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。 ，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣 ，企業(yè)才可以變更記賬本位幣 ，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣 [答疑編號 10422529] 『正確答案』 ACD 『答案解析』只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣，所以選項 B不正確。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。 ，正確的有（ ）。 [答疑編號 10422509] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A是會計估計變更。 年 1 月 1 日，甲建筑公司與客戶簽訂承 建一棟廠房的合同，合同規(guī)定 2020年 3月 31日完工；合同總金額為 1 800 萬元，預(yù)計合同總成本為 1 500 萬元。 年 11 月 12 日 年 11 月 28 日 年 12 月 1 日 年 12 月 12 日 [答疑編號 10422506] 『正確答案』 A 『答案解析』購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時 ，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，所以本題是在 2020 年 11 月 12 日停止借款費用的資本化，選項 A符合題意。 [答疑編號 10422504] 『正確答案』 C 『答案解析』企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在最終處置該金融資產(chǎn)時要將重分類時產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。 ，該商品的成本為 1 000 萬元，已提跌價準(zhǔn)備 200 萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 5%，該商品的計稅價格為 1 500 萬元；乙公司房產(chǎn)原價為 1 600 萬元，累計折舊 600 萬元，已提減值準(zhǔn)備 30 萬元，計稅價格為 2 000 萬元，適用的營業(yè)稅率為 5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補價 30萬元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。該固定資產(chǎn)原值為 1 000 萬元，已計提折舊 500 萬元，乙公司預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為零，按照直線法攤銷；甲公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為 1 500 萬 元，甲公司預(yù)計剩余使用年限為 5年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。 2020 年該公司分別銷售 A、 B 產(chǎn)品 1萬件和 2萬件，銷售單價分別為 100元和 50元。根據(jù)法律規(guī)定 ,企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除 ,并對造成的污染進(jìn)行整治。 2020 年 1月 1日，長江公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。 ，不屬于會計估計變更的是（ ）。模擬試題一 一、單選題 ,按月結(jié)算匯兌損益。 3%改為 5% ，將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由 5年改為 3年 [答疑編號 10422488] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A屬于政策變更。該辦公樓 2020 年 1月1日的公允價值為 3200萬元，該公司按凈利潤的 10%提取盈余公積， 2020 年 12月 31日，該辦公樓的公允價值為 3300 萬元。 2020年 1月 l日 ,該項設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共 100 000萬元。公司向購買者承諾提供 2 年的免費保修服務(wù)。 2020 年 9月 ,甲公司將其成本為 500 萬元的商品以 600 萬元的價格出售給乙公司 ,乙公司取得商品作為存貨核算，至 2020 年資產(chǎn)負(fù)債表日 , 乙公司仍未對外出售該存貨 ,乙公司 2020 年實現(xiàn)的凈利潤為 5 000 萬元（各月實現(xiàn)的凈利潤均衡）。完成該項非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒有同類資產(chǎn)活躍交易市場且無法正確判斷交易資產(chǎn)公允價值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是（ ）萬元。所以此題出售時確認(rèn)的投資收益＝（ 53－ 50）＋（ 50－ 48）＝ 5（萬元）。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 2020 年12 月 31 日，累計發(fā)生成本 450 萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本 1 050 萬元。 4 年甲公司為乙公司的 500 萬元債務(wù)提供 70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至 12 月 31 日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任， 205 年 2月 6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任 ,需為乙公司償還債務(wù)的 70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公 司正確的處理有（ ）。 [答疑編號 10422517] 『正確答案』 ABD 『答案解析』出租無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本，選項 C不正確。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有（ ）。 三、判斷題 ，如有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入所有者權(quán)益 “ 外幣報表折算差額 ” 項目；處置境外經(jīng)營時，計入處置當(dāng)期損益。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。（ ） [答疑編號 10422565] 『正確答案』 『答案解析』待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。 （ 2） 2020 年度，甲公司有 5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前 1 年增長 7%。 2020 年末應(yīng)付職工薪酬余額＝（ 100－ 1－ 5－ 8） 1212/3 ＝ 688（萬元） 同時確 認(rèn)管理費用 208（ 688－ 480）萬元。 （ 6）該設(shè)備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為 1050000 元。此外，該設(shè)備不需安裝。 （ 5）編制 2020 年 12 月 31 日履約成本的會計分錄。 ① 最低租賃付款額 ＝ 2250006 ＋ 150＝ 1350150（元） ② 最低租賃付款額的現(xiàn)值 ＝ 225000 （ P/A， 7%， 6）＋ 150 （ P/F， 7%， 6） ＝ 225000 ＋ 150 ＝ （元）＞ 1050000 元 根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)以公允價值 1050000 元為基礎(chǔ)計算。 （ 2）購買 丙公司 60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下： ①2020 年 3 月 15 日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。 （ 3）丙公司 2020 年及 2020 年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下： ①2020 年度丙公司實現(xiàn)凈利潤 1 200 萬元（假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生），當(dāng)年提取盈余公積 120 萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。 （ 5）其他有關(guān)資料： ① 不考慮相關(guān)稅費因素的影響。 （ 5）計算甲公司出售丙公司 20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會計分錄。 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 累計折舊 600 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：固定資產(chǎn) 2 800 借：長期股權(quán)投資 —— 丙公司 5 700 累計攤銷 400 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 營業(yè)外支出 500 貸：固定資產(chǎn)清理 2 000 無形資產(chǎn) 2 600 營業(yè)外收入 2 200 借：管理費用 200 貸：銀行存款 200 （ 4） 2020 年 12月 31 日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為 5 700 萬元。 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 820 貸：盈余公積 82 利潤分配 —— 未分配利潤 738 （ 7） 2020 年 l2月 31 日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值 =（ 3 800+200+820） +（ 8001 200247。協(xié)議規(guī)定， 2020 年1月 1日，甲公司授予 200 名中層以上管理人員每人 1 萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2020 年 1 月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù) 3年，即可從 2020 年 12 月 31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在 2020 年 12 月 31 日之前行使完畢。甲公司 2020 年末 “ 預(yù)計負(fù)債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 ” 貸方余額為 400 萬元。 2020 年發(fā)生的事項如下： （ 1） 2020 年 4月，甲公司自公開 市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價為 1995 萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費 5 萬元 ,2020 年 12月 31日該基金的公允價值為 3100萬元，稅法規(guī)定 ,該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （ 8） 2020 年發(fā)生研究開發(fā)支出 500 萬元，較上年度增長 20%。 表一： 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 應(yīng)收賬款 存貨 投