【正文】 500萬元的無形資產(chǎn)償還 [答疑編號 10422525] 『正確答案』 AB 『答案解析』債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其 與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。 12 年 3 月 31 日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆款項 500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆款項預(yù)計短期內(nèi)無法收回。 ，不正確的有（ ）。 同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ) [答疑編號 10422515] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項 D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。 4 年 12 月 31日按照很可能承擔的擔保責任確認預(yù)計負債 4 年 12 月 31日對此預(yù)計負債做出披露 4 年 12 月 31日對此或有負債做出披露 5 年 2 月 6 日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目 [答疑編號 10422510] 『正確答案』 ABD ，正確的有（ ）。 萬元 萬元 200 萬元 440 萬元 [答疑編號 10422508] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020 年確認收入金額為＝ 1 800450/ （ 450＋ 1 050）＝ 540（萬元），2020 年應(yīng)該確認收入＝ 1 8001200/ （ 1 200＋ 300）－ 540＝ 900（萬元）。 2020 年12 月 31 日，累計發(fā)生成本 1 200 萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本 300 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（ ）。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450 萬元進行債務(wù)重組。2020 年 11月 12 日，廠房擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)； 2020 年 11 月 28 日，廠房擴建工程驗收合格； 2020 年 12月 1日，辦理工程竣工結(jié)算； 2020 年 12 月 12日，擴建后的廠房投入使用。 年初， M 公司為其 150 名中層以上職員每人授予 200 份現(xiàn)金股票增值權(quán) ,這些職工從 2020年初起在該公司連續(xù)服務(wù) 3年 ,即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金 ,該增值權(quán)應(yīng)在 2020 年底前行使。 2020年 6月 20日，甲公司將可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為 53萬元。 160， 785 200， 715 085， 685 800， 675 [答疑編號 10422502] 『正確答案』 C 『答案解析』 ① 甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本＝ 1 000－ 200＋ 1 50017% ＋ 30＝ 1 085（萬元） ② 乙公司換入庫存商品的入賬成本＝ 1 600－ 600－ 30－ 30－ 1 50017% ＝ 685（萬元）。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。不考慮所得稅影響。 M公司 2020 年末資產(chǎn)負債表 “ 預(yù)計負債 ”項目的金額＝（ 1100 ＋ 250 ） （ 3%+7%） /2－ 1＝ 9（萬元）。預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額 的 3%～ 7%之間。 2020 年1月 1日棄置費用的現(xiàn)值＝ 1 000 （ P/F， 10%， 20）＝ 1 000 ＝ （萬元） 固定資產(chǎn)入賬價值＝ 100 000＋ ＝ 100 （萬元） 借：固定資產(chǎn) 100 貸：在建工程 100 000 預(yù)計負債 （ 2） 2020 年 12 月 31 日 借：財務(wù)費用 （ 1 0%） 貸：預(yù)計負債 （ 3） 2020 年 12 月 31 日 應(yīng)負擔的利息＝（ ＋ ） 10% ＝ （萬元） 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負債 所以選項 D是不正確的。預(yù)計使用壽命 20年 ,預(yù)計棄置費用為 1 000 萬元。投資性房地產(chǎn)的計稅價值＝ 3000－ 240＝ 2760（萬元），賬面價值＝ 3200 萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債＝（ 3200－ 2760） 25% ＝ 110（萬元）。假定 2020 年 1 月 1 日前無法取得該辦公樓的公允價值。該公司于 2020 年 12 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，至 2020 年 1月 1日，該辦公樓的原價為 3000 萬元，預(yù)計使用年限為 25年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。選項 BCD 屬于會計估計變更。外幣兌換業(yè)務(wù)在當時就會產(chǎn)生匯兌損益。 2020 年 3月 20日 , 該公司自銀行購入 240 萬美元 , 銀行當日的美元賣出價為 1美元＝ 元人民幣 , 當日市場匯率為 1美元＝ 元人民幣。 2020 年 3 月 31 日的市場匯率為 1美元＝ 元人民幣。所以 2020 年 3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝購入時產(chǎn)生的匯兌損失＋期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失＝ 240 （ － ）－ 240 （ － ）＝ （萬元人民幣）。 年 12 月 31 日，某民間非營利組織 “ 捐贈收入 ” 科目的賬面余額為 570 000元，其中 “ 限定性收入 ” 明細科目賬面余額為 420 000 元， “ 非限定性收入 ” 明細科目賬面余額為 150 000 元，年初該民間非營利組織 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 結(jié)余 60 000 元， “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 結(jié)余 50 000 元，則結(jié)賬后年末 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 余額和 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 余額分別達到（ ）元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、年限和凈殘值與會計相同。長江公司 2020 年 1月 1日應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（ ）萬元。會計分錄為： 借：投資性房地產(chǎn) —— 成本 3200 投資性房地產(chǎn)累計折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 3000 遞延所得稅負債 110 利潤分配 —— 未 分配利潤 297 盈余公積 33 ,某企業(yè)計劃建造一個核電站 ,其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。假定折現(xiàn)率（即為實際利率）為 10%。 公司為 2020 年新成立的企業(yè)。 2020 年實際發(fā)生保修費 1萬元。 2020 年 7 月 1 日取得乙公司 20%的有表決權(quán)股份 ,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?,假定甲公司取得該投資時，取得投資時被投資單位時僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。 2020 年記入 “ 長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 ” 科目的金額為（ ）萬元。 [答疑編號 10422501] 『正確答案』 C 『答案解析』自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無形資產(chǎn)的入賬價值＝ 20＋ 50＋ 5＋ 15＝ 90（萬元）。 ，對預(yù)計未來現(xiàn)金流量的確認表述錯誤的是（ ）。則出售時確認的投資收益為（ ）萬 元。 M 公司估計，此增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下： 年份 公允價值 支付現(xiàn)金 2020 18 2020 19 2020 20 19 2020 23 22 2020 24 第一年有 10 名職工離開公司 ,預(yù)計三年中還會有 7 名職工離開； 2020 年又有 10名職工離開企業(yè)，預(yù)計還將有 10 名職工離開； 2020 年又有 17 名職工離開企業(yè)，當年末有 55名職工行使了股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金； 2020 年有 20名職工行使了股份增值權(quán)；2020 年末剩余職工全部行使了股份增值權(quán)。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止 資本化的時點是（ ）。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 萬元 萬元 萬元 萬元 [答疑編號 10422507] 『正確答案』 A 『答案解析』甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得＝ 450－ 350－ 35017% ＝ （萬元）。 2020 年3月 31 日工程完工，累計發(fā)生成本 1 450 萬元。 二、多選題 ，屬于會計政策變更的有（ ）。 ，應(yīng)在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認捐贈收入 ，不應(yīng)予以確認，但應(yīng)在會計報表中披露。此題正確選項為 ABC。 ，在以后會計期間不得隨意變更 ，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組 ，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合 ，應(yīng)當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額 [答疑編號 10422520] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更；選項 B，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項 C，資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理 方法分攤的總部資產(chǎn)部分。甲公司以前未對該項債券計提壞賬準備。此題選項 CD 均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。 ，正確的有（ ）。 、客觀情況的改變而變更會計政策，以便提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息，若會計政策累積影響數(shù)能夠合理確定，在國家沒有特別規(guī)定的情況下，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。 ，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ） [答疑編號 10422542] 『正確答案』 √ 利率法進行攤銷，也可采用直線法進行攤銷。（ ） [答疑編號 10422562] 『正確答案』 『答案解析』在涉及或有應(yīng)付金額的情況下，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值與確認的預(yù)計負債之和之間的差額，計入當期損益。（ ） [答疑編號 10422571] 『正確答案』 『答案解析』一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵消后的凈額列示。該年末，甲公司預(yù)計截止 2020 年 12 月 31 日 2個會計年度平均凈利 潤增長率將達到 7%，未來 1年將有 3名管理人員離職。 2020 年 12 月 31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為12 元； （ 3） 2020 年 4月 20 日，甲公司經(jīng)股東會批準取消原授予管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增 值權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員 1 300 萬元。 [答疑編號 10422591] 『正確答案』 （ 1） 2020 年可行權(quán)條件為凈利潤較前 1 年增長 6%，實際為 5%，沒有達到可行權(quán)條件，但預(yù)計 2020 年將達到 7%。 借：管理費用 324 貸：應(yīng)付職工薪酬 324 以現(xiàn)金補償 1 300 萬元高于該權(quán)益工具在回購日公允價值 1 012 的 部分，應(yīng)該計入當期費用（管理費用）相關(guān)會計分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 1 012 管理費用 288 貸：銀行存款 1 300 年 12 月 1 日， A公司與 B租賃公司簽訂了一份租賃合同。 （ 4）租金支付方式：自承租日起每 6個月于月末支付租金 225000 元。 （ 8）該設(shè)備的估計使用年限為 9年，已使用 4年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。 （ 10） 2020 年和 2020 年兩年 A 公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的 5%向 B租賃公司支付經(jīng)營分享收入。出租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的直接費用共計 15000 元，以銀行存款支付。 （ 3）編制 2020 年 6月 30 日、 12月 31日未確認融資費用分攤的會計分錄。 （ 7）編制 2020 年 12 月 31 日租賃期滿時留購租賃資產(chǎn)的會計分錄。 因此， A 公司應(yīng)當將該項租賃認定為融資租賃。 租賃開始日最低租賃付款的現(xiàn)值＝租賃資產(chǎn)公允價值 225000 （ P/A， r， 6）＋ 150 （ P/F， r， 6）＝ 1050000（元） 融資費用分攤率 r＝ % ② 計算并編制會計分錄 2020 年 6月 30日，支付第一期租金 本期確認的融資費用＝（ 1350150－ 300150） % ＝ 80850（元） 借：長期 應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款 225000 貸：銀行存款 225000 借：財務(wù)費用 80850 貸：未確認融資費用 80850 ③2020 年 12 月 31 日，支付第二期租金 本期確認的融資費用 ＝［（ 1350150－ 300150）一（ 225000－ 80850）］ %