【正文】 資性房地產(chǎn) 持有至到期投資 固定資產(chǎn) 應付職工薪酬 預計負債 總計 表二： 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 應收賬款 存貨 投資性房地產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 應付職工薪酬 預計負債 其他應付款 總計 [答疑編號 10422618] 『正確答案』 （ 1）對甲公司 2020 年執(zhí)行《企業(yè)會計準則》涉及的投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整）； ① 借：投資性房地產(chǎn) — 成本 3000 累計折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 2020 盈余公積 110 利潤分配 — 未分配利潤 990 ②2020 年應確認相應的負債＝（ 200－ 35） 1141/3 ＝ 770（萬元） 借：盈余公積 77 利潤 分配 — 未分配利潤 693 貸：應付職工薪酬 770 （ 2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負債在 2020 年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ) ,編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄： 表（一） 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 應收賬款 3840 3980 140 存貨 2300 2600 300 投資性房地產(chǎn) 3000 1900 1100 持有至到期投資 4065 4065 固定資產(chǎn) 5400 5700 300 應付 職工薪酬 770 770 預計負債 400 0 400 總計 1100 1140 借：遞延所得稅資產(chǎn) （ 114033% ） 貸：遞延所得稅負債 363（ 110033% ） 盈余公積 利潤分配 — 未分配利潤 （ 3）編制 2020 年發(fā)生的事項（ 1）～（ 5）的會計分錄； ① 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 2020 貸：銀行存款 2020 年末： 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 1100 貸：資本公積 1100 ② 履行合同發(fā)生的損失＝ 1000 （ 2100－ 2020） 1/10000 ＝ 10（萬元） 不履行合同支付的違約金＝ 1000202020%1/10000 ＝ 40（萬元） 故應按孰低確認預計負債 10萬元 借：營業(yè)外支出 10 貸：預計負債 10 ③ 借：公允價值變動損益 150 貸：投資性房地產(chǎn) — 公允價 值變動 150 ④ 借：營業(yè)外支出 200 貸：銀行存款 200 ⑤ 借：營業(yè)外支出 100 貸：其他應付款 100 （ 4）編制 2020 年股份支付、持有至到期投資計息的會計分錄： ① 股份支付 2020 年 12 月 31日應確認的負債： （ 200－ 40） 1152/3 － 770＝ 1600－ 770＝ 830（萬元） 借：管理費用 830 貸：應付職工薪酬 — 股份支付 830 ② 持有至到期 投資 2020 年 12月 31 日計息： 借：應收利息 240 貸：持有至到期投資 投資收益 （ 40655% ） （ 5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負債在 2020 年末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。 560 萬的總結(jié)： [答案 ]： 06 年末有預計負債余額為 400， 07年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 350 萬元，07 年確認了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 500 萬，所以 07年產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的余額為400350+500=550 萬。 模擬試題二 一、單選題 公司銷售給 N 公司一批商品，價款 100 萬元，增值稅稅額 17 萬元，款項未收到。 [答疑編號 10427189] 『正確答案』 A 『答案解析』該企業(yè) 2020 年 12 月份改良后固定資產(chǎn)價值 =（ 800320120） +72（ 200200/52 120200/800 ） =342（萬元）。甲公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為（ ）萬元。 140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費 4萬元和增值稅 萬元，另支付消費稅 16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。 ，并且停工時間累計超過 3個月，應當暫停借款費用資本化 ，停工時間連續(xù)超過 3 個月，應當暫停借款費用資本化 預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應停止資本化 ，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化 [答疑編號 10427201] 『正確答案』 C 『答案解析』購建活動發(fā)生非正常中 斷且中斷時間連續(xù)超過 3個月暫停資本化，所以選項 A和選項 B錯誤；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，應當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。 —— 股本溢價 [答疑編號 10427199] 『正確答案』 A 『答案解析』結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債。 ，不影響企業(yè)當期損益的是（ ）。乙公司換入公寓 樓后繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。根據(jù) 2020年 10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值 為 800 萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為 5年，預計凈殘值為 0，已使用 2年，已計提折舊 320萬元，計提減值準備 120萬元。 ： [答案 ]：這里說的 “ 假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬不得在稅前扣除。 500可以這樣理解： 稅法上總共應扣的研發(fā)支出為 500*150%=750 萬元， 07 年在計算稅前會計利潤時，已經(jīng)減去了 250萬元（即是會計上費用化的研發(fā)支出和當年攤銷的部分），所以稅法上還應調(diào)減 20050% 和 5050% 萬。 （ 2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 （ 6） 2020 年發(fā)生壞賬 60 萬元 ,按稅法規(guī)定可以在稅前扣除 ,年末應收賬款余額為6000 萬元 ,壞賬準備余額為 240 萬元。 （ 5） 2020 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨跌價準備賬面余額 300萬元。 2020 年末存在的其他事項如下： （ 1） 2020 年 12 月 31 日，甲公司應收賬款余額為 4000 萬元 ,已計提壞賬準備 160萬元。按新準則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量并追溯調(diào)整 , 2020 年末公允價值為 3000 萬元。20 400247。 甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)使 2020 年利潤總額增加 =[4 200（ 2 800600200） ]+[1 500（ 2 600400200） ]=1 700（萬元）。 （ 3）根據(jù)資料（ 1）和（ 2），計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。 2020 年度丙公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元，當年提取盈余公積 80萬元，未對外分配現(xiàn)金股 利。 ④ 甲公司和乙公司均于 2020 年 6月 30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。合同規(guī)定：以丙公司 2020 年 6 月 30 日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司 60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。 因此， A 公司應當將該項租賃認定為融資租賃。 （ 3）編制 2020 年 6月 30 日、 12月 31日未確認融資費用分攤的會計分錄。 （ 10） 2020 年和 2020 年兩年 A 公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的 5%向 B租賃公司支付經(jīng)營分享收入。 （ 4）租金支付方式：自承租日起每 6個月于月末支付租金 225000 元。 [答疑編號 10422591] 『正確答案』 （ 1） 2020 年可行權(quán)條件為凈利潤較前 1 年增長 6%，實際為 5%，沒有達到可行權(quán)條件，但預計 2020 年將達到 7%。該年末，甲公司預計截止 2020 年 12 月 31 日 2個會計年度平均凈利 潤增長率將達到 7%，未來 1年將有 3名管理人員離職。（ ） [答疑編號 10422562] 『正確答案』 『答案解析』在涉及或有應付金額的情況下，應將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值與確認的預計負債之和之間的差額，計入當期損益。 ，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 ，正確的有（ ）。甲公司以前未對該項債券計提壞賬準備。此題正確選項為 ABC。 二、多選題 ，屬于會計政策變更的有（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 [答疑編號 10422507] 『正確答案』 A 『答案解析』甲公司債務(wù)重組應確認的重組利得＝ 450－ 350－ 35017% ＝ （萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止 資本化的時點是（ ）。則出售時確認的投資收益為（ ）萬 元。 [答疑編號 10422501] 『正確答案』 C 『答案解析』自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無形資產(chǎn)的入賬價值＝ 20＋ 50＋ 5＋ 15＝ 90（萬元）。 2020 年 7 月 1 日取得乙公司 20%的有表決權(quán)股份 ,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?,假定甲公司取得該投資時，取得投資時被投資單位時僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。 公司為 2020 年新成立的企業(yè)。會計分錄為： 借：投資性房地產(chǎn) —— 成本 3200 投資性房地產(chǎn)累計折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 3000 遞延所得稅負債 110 利潤分配 —— 未 分配利潤 297 盈余公積 33 ,某企業(yè)計劃建造一個核電站 ,其主體設(shè)備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。假定稅法規(guī)定的折舊方法、年限和凈殘值與會計相同。所以 2020 年 3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝購入時產(chǎn)生的匯兌損失＋期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失＝ 240 （ － ）－ 240 （ － ）＝ （萬元人民幣）。 2020 年 3月 20日 , 該公司自銀行購入 240 萬美元 , 銀行當日的美元賣出價為 1美元＝ 元人民幣 , 當日市場匯率為 1美元＝ 元人民幣。選項 BCD 屬于會計估計變更。假定 2020 年 1 月 1 日前無法取得該辦公樓的公允價值。預計使用壽命 20年 ,預計棄置費用為 1 000 萬元。預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額 的 3%～ 7%之間。不考慮所得稅影響。 160， 785 200， 715 085， 685 800， 675 [答疑編號 10422502] 『正確答案』 C 『答案解析』 ① 甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本＝ 1 000－ 200＋ 1 50017% ＋ 30＝ 1 085（萬元） ② 乙公司換入庫存商品的入賬成本＝ 1 600－ 600－ 30－ 30－ 1 50017% ＝ 685（萬元）。 年初， M 公司為其 150 名中層以上職員每人授予 200 份現(xiàn)金股票增值權(quán) ,這些職工從 2020年初起在該公司連續(xù)服務(wù) 3年 ,即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金 ,該增值權(quán)應在 2020 年底前行使。甲公司與乙公司就其所欠乙公司