【正文】 會計分錄為：借：長期股權投資　1000　　貸：銀行存款　　　100012.【答案解析】 2006年A公司應確認的投資收益：10040%= 40（萬元）， 2007年A公司應確認的投資收益：40040%= 160（萬元），應確認入賬的投資損失金額以長期股權投資的賬面價值減至零為限：18040160= 20（萬元），尚有20萬元投資損失未確認入賬。本題中采用雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產的凈殘值，另外，計提折舊是以期初固定資產賬面凈值為基礎計算的，而不是以固定資產原價為基礎計算，在計算2002年應計提折舊，由于2002年只有3個月需要計提折舊，按照折舊年度而言，2002年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二個折舊年度是2001年4月1日至2002年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算2002年1～3月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。7800000 +1326000 +42000=9168000（元）應該將總價值按設備公允價值的比例進行分配，因此A設備應該分配的固定資產價值的比例為2926000/（2926000+3594800+1839200）100%=35%B設備應該分配的固定資產價值的比例為3594800/（2926000+3594800+1839200）100%=43%C設備應該分配的固定資產價值的比例為1839200/（2926000+3594800+1839200）100%=22%A設備的入賬價值=916800035%=3208800（元）B設備的入賬價值=916800043%=3942240（元）C設備的入賬價值=916800022%=2016960（元）（2） 會計分錄如下：借：固定資產——A 3208800 ——B 3942240 ——C 2016960 貸：銀行存款 9168000 2.【正確答案】 丙股份有限公司的賬務處理如下：　　（l）購入為工程準備的物資　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000　?。?）工程領用物資　　借：在建工程—廠房　　　　　　545 000　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000　?。?）工程領用原材料　　借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）10 880　?。?）輔助生產車間為工程提供勞務支出　　借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000　　　　貸：生產成本—輔助生產成本　　　50 000　?。?）計提工程人員工資　　借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800　?。?）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產按暫估價入賬　　借：固定資產—廠房　　　　　　　765 680　　　　貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680　?。?）剩余工程物資轉作存貨　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34 　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5 　　 貸：工程物資 40 000　　（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調整固定資產成本　　借：固定資產—廠房　　　　　　　34 320　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　34 320 3.【正確答案】 （1）購買和領用物料時：借：工程物資 460050（390000+66300+3750） 貸：銀行存款 460050借：在建工程 460050 貸：工程物資 460050（2）領用本公司原材料借：在建工程 42471 貸：原材料 36300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 6171（3）領用本公司產品借：在建工程 61500 貸：庫存商品 48000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8500 （ 5000017%） 應交稅費——應交消費稅 5000 （5000010%）（4）應付安裝工人工資借：在建工程 7200 貸：應付職工薪酬 7200（5）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產 571221（460050+42471+61500+7200） 貸：在建工程 571221（6）2008年應計提的折舊=571221247。 19.【答案解析】 2006年度，甲公司應計入損益的金額為（280/2）3/12＝35（萬元）。 14.【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該項設備第二年應提折舊額=（172－16）4/15=（萬元）。第四年前6個月應計提折舊=（2000008000048000288002000005%）247。 10.【答案解析】 固定資產入賬價值=500+85+3++5+617%+=600（萬元）；該設備于2005年10月28日完工投入使用，應從2005年11月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應計提的折舊＝6002/52/12＝40（萬元）；2006年的前10個月應計提的折舊＝6002/510/12＝200（萬元）；2006年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊＝（600－6002/5）2/52/12＝（600－6002/5）2/52/12＝24（萬元）。該設備的入賬成本為：450 000+4 000（1+17%）+ 10 000+24 000（10%+17%）=471 160（元）。2.【正確答案】 （1）用A材料生產的儀表的生產成本＝88 000＋64 000＝152 000（元）（2）用A材料生產的儀表的可變現(xiàn)凈值＝1 80080－4 000＝140 000（元）因為，用A材料生產的儀表的可變現(xiàn)凈值140 000元小于儀表的生產成本152 000元，所以，A材料應當按可變現(xiàn)凈值計量。四、計算題 1.【正確答案】 由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺多于已經簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。29.【答案解析】 甲材料的可變現(xiàn)凈值=19012=188（萬元），由于可變現(xiàn)凈值低于成本，故材料應該按照可變現(xiàn)凈值計價，即賬面價值應為188萬元。不同用途領用材料，影響的是本期相關費用，不影響原材料賬戶的結存情況，因此，結存材料實際成本為（400 000+600 000700 000）（1+%）=303 600（元）。26.【答案解析】 按照我國現(xiàn)行規(guī)定，總價法下購貨方所取得的現(xiàn)金折扣，不影響材料采購成本。（30 000+120 000）〕=80 000（元）。18.【答案解析】 期末庫存商品成本＝期初庫存商品成本＋本月購進商品成本－本月銷售商品成本＝20＋60－（92－2）（1－30%）=17（萬元）。13. 【答案解析】 （1） 該原材料的實際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+=181 （元）（2）該批原材料的計劃成本=8 20=179 850（元）（3）該批原材料的成本超支差異=181 850=1 （元）14.【答案解析】 原材料計劃成本=205 995=119 900（元），原材料實際成本=102 000+17 340+1 400+359=121 099（元），甲材料發(fā)生的成本差異=實際成本－計劃成本=121 099－119 900＝1 199（元）。9.【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。6.【答案解析】 分錄如下：借：原材料 105 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 貸：銀行存款 5 營業(yè)外收入 遞延所得稅負債 [（117－117/5）33％]7.【答案解析】 計入營業(yè)外收入的金額=+－－＝（萬元），增值稅進項稅額=+=（萬元），原材料的入賬價值=10+（1－7%）=（萬元），遞延所得稅負債＝（－）33％＝（萬元）。 8.【答案解析】 委托加工的產品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000（元）。15.【答案解析】 購進A材料發(fā)生的成本差異＝（10 200＋1 734＋1 200＋166）－59920＝1 320（元）。19.【答案解析】 月末結存商品的成本＝21+3160（21+31）/（30+50）＝13（萬元）。22.【答案解析】 當月售出商品應分攤的進銷差價=（3+3）247。因此，該企業(yè)本月增加材料的實際成本為550 000+8 000+50 000+2 000=610 000（元），本月增加材料的計劃成本為60 00010=600 000（元），產生材料成本差異10 000元。27.【答案解析】 專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。30.【答案解析】 80 000（11%）（1+17%）50 000=42 664（元），非常原因造成的存貨毀損其增值稅是不可以抵扣的，要進項稅轉出。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺，應以銷售合同約定的銷售價格作為計量基礎，超過的部分4 000臺可變凈值應以一般銷售價格作為計量基礎。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1 80080―64 000―4 000＝76 000（元）（3）2006年12月31日A材料應計提的跌價準備＝88 000－76 000＝12 000（元） 借：資產減值損失計提的存貨跌價準備 12 000 貸：存貨跌價準備Ａ材料 12 000第 三 章　固定資產一、單項選擇題1~5 BDBCA 6~10 CCBDD 11~15 ABDBC 16~20 BBABC 21~25 BCDBB 二、多項選擇題 6. BCD 三、判斷題1~5 √√ 6~10 √√ 11~15 16~19 √√ 其中單選題：1.【答案解析】 該生產線的入賬價值＝234＋200＋210（17％+10％）＋100＋14＝（萬元）。 6.【答案解析】 固定資產的入賬價值是租賃開始日固定資產的公允價值和最低租賃付款額較低者，如果在租賃中發(fā)生的相關初始直接費用也應當計入到資產入賬價值中，所以該固定資產的入帳價值為410+10＝420（萬元）。所以，該項設備2006年應提折舊=200+24＝224（萬元）。26/12=8300（元），該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元）。 15.【答案解析】 （740－20）5/15247。 21.【答案解析】 改擴建時固定資產的賬面價值=12057=63（萬元），因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2006年6月份可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元應費用化。8=（元）。 （3）編制出售該設備的會計分錄 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 860 借：銀行存款 306 貸：固定資產清理 306 借：固定資產清理 貸：銀行存款 將固定資產清理賬戶的余額轉入營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出 4 貸：固定資產清理 4 7.【正確答案】 （1）借：固定資產 411（350++） 貸：銀行存款 411（2）2001年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝（萬元）（3）2001年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（411－）－321＝（萬元）會計分錄：借：資產減值損失 貸：固定資產減值準備 （4）2002年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）（5）編制2002年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄借：在建工程 287累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 411（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄借：在建工程 25 貸：銀行存款 25借：固定資產 312 貸：在建工程 312（7）2004年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）（8）處置時的賬面價值=312－－37=（萬元） 處置凈損失=－10－30+3=（萬元）（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 312借：