【正文】 0 貸：主要業(yè)務(wù)成本 200000(6)20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。答案:借：銀行存款 600000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600000(7)21日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。答案：借：100000 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）17000 貸：應(yīng)收賬款 117000(8)31日，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544．6元，銷售材料應(yīng)交納833元； ，銷售材料應(yīng)繳納357元。答案：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10778 其他業(yè)務(wù)成本 1190 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 (9)31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫(kù)存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。13. 甲有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司的會(huì)計(jì)政策是固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中，以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。甲公司2013年～2015年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)2013年2月1日甲公司開發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，乙公司以一臺(tái)新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬(wàn)元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，甲公司接受投資后，乙公司占增資后注冊(cè)資本800萬(wàn)元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。(2)2013年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。甲公司購(gòu)入生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬(wàn)元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。(3)2013年12月，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已知丙材料年末時(shí)，實(shí)際成本150萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為145萬(wàn)元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬(wàn)元。(4)2013年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年。(5)2014年7月1日，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，甲公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對(duì)外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬(wàn)元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為35萬(wàn)元。丙材料銷售后，取得收入50萬(wàn)元，收到的貨款已存入銀行。(6)2014年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日甲公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求：編制甲公司接受投資、購(gòu)買原材料、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。14．盛世公司于2016年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入泰恒公司2015年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2020年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。盛世公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，盛世公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6％，假定按年計(jì)提利息，2016年12月31日，泰恒公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2017年1月5日，盛世公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2017年2月25日盛世公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的泰恒公司的債券。要求：（1）編制2016年1月1日，盛世公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2016年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2016年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2017年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2017年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）編制2016年1月1日，盛世公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資——成本 1000　　應(yīng)收利息 　　　 50　　貸：銀行存款 　　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整 （2）編制2016年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 50 　　貸：應(yīng)收利息 50（3）編制2016年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益＝期初攤余成本實(shí)際利率　　　?。剑?000－）6％　　　?。剑ㄈf(wàn)元）借：應(yīng)收利息 50 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 　　貸：投資收益 （4）計(jì)算2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2016年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本＝1000－＋＝（萬(wàn)元） 計(jì)提減值準(zhǔn)備＝－930＝（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 （5）編制2017年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備 　　其他綜合收益 5 　　貸：持有至到期投資——成本 1000 　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 75 （6）編制2017年2月25日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 　　　　　890 　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 75 　　投資收益 　　　　　 35 　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000 借：投資收益 5貸：其他綜合收益 5 15．遠(yuǎn)大上市公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，從2013年開始所得稅稅率一直為25％。遠(yuǎn)大公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A商品和B商品，每件A商品的成本價(jià)為1100元，每件B商品的成本價(jià)為600元。2077年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（下列貨款均為不含增值稅的貨款）：(1)將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè)，每件售價(jià)2000元，款未收到。(2)將其生產(chǎn)的A商品800件，銷售給丙企業(yè)，售價(jià)每件2200元；將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件，每件售價(jià)1000元?？铐?xiàng)已收妥。 (3)向N企業(yè)銷售A商品100件，每件售價(jià)2300元；銷售B商品900件，每件售價(jià)1000元，貨款未收。(4)遠(yuǎn)大公司201年1月1日與C公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入500萬(wàn)元，合同總成本400萬(wàn)元，201年1月1日開工，201年3月完工。201年當(dāng)年有關(guān)資料如下：2017年際發(fā)生成本100萬(wàn)元；完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元；當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款125萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款100萬(wàn)元。(5)5月份，遠(yuǎn)大公司以銀行存款償還已逾期的長(zhǎng)期借款50萬(wàn)元，利息為15萬(wàn)元。(6)6月份，遠(yuǎn)大公司將其原值為50萬(wàn)元，已提折舊為40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元并存入銀行。(7)10月1日，遠(yuǎn)大公司因融資需要，將其生產(chǎn)的商品銷售給丁公司，銷售價(jià)格250萬(wàn)元，商品銷售成本210萬(wàn)元，雙方協(xié)議約定，遠(yuǎn)大公司1年后以275萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。遠(yuǎn)大公司在銷售的當(dāng)天收到款項(xiàng)。(8)10月1日，遠(yuǎn)大公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，遠(yuǎn)大公司向乙公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款80萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（以萬(wàn)元為單位），甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券l0 000 000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%?！〖坠驹撆鷤瘜?shí)際發(fā)行價(jià)格為10 432 700（元），采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用。甲公司根據(jù)上述資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用如表所示?！　? 　　　　利息費(fèi)用一覽表　　　　　單位：元 付息日期支付利息利息費(fèi)用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本2007年12月31日　　　10 432 7002008年12月31日600 000521 63578 36510 354 3352009年l2月31日600 000517 82 10 272 2010年12月31日600 000513 86 10 185 201l年12月31日600 000509 90 10 094 2012年l2月31日600 000505 *94 10 000 000*尾數(shù)調(diào)整。　　根據(jù)表94的資料，甲公司的賬務(wù)處理如下：　?。?）2007年12月31日發(fā)行債券時(shí)：　　借：銀行存款　　　　　　　　10 432 700　　　　貸：應(yīng)付債券——面值　　　　　　　　10 000 000　　　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　　432 700　?。?）2008年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　　　　　　521 635　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　　　　　　78 365　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　600 000　　注：如果是到期一次還本付息的債券，那么“應(yīng)付利息”科目應(yīng)改為“應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息”科目。　　2009年、2010年、2011年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理同2008年?！　。?）2012年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用時(shí)：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　　　　　　505 　　　　應(yīng)付債券——面值　　　　10 000 000　　　　　　　　——利息調(diào)整　　94 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　10 600 000寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來(lái)越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來(lái)越難。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無(wú)能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無(wú)悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)參考