【正文】 遞延所得稅負(fù)債 50000解：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元（1）確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500(1＋6%)ˉ1 +300 (1+6%) ˉ2 +200 (1+6%)ˉ3 ＝++=(萬(wàn)元)計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額=1 000－=(萬(wàn)元) (2)按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用； 第1年年末：6％＝ 第2年年末［－(500－)］6％＝ 第3年年末：［[－(500－)－(300－)] 6％＝ 或：－－=11．32 (3)編制購(gòu)買該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 借：固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 第1年年末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第2年年末： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第3年年末： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸；未確認(rèn)融資費(fèi)用 解：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元 ⑴編制2010年10月10日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄: 借：在建工程 502應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅） 85貸：銀行存款 587 ⑵ 編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄:借：在建工程 貸：原材料 10應(yīng)付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ⑶計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(－10) 247。10＝借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 (4)計(jì)算2011年12月31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 2011年12月31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；(－)－460= 會(huì)計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (5)計(jì)算2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；(460－10) 247。99247。12= 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 (6)編制2012年9月30 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) (7)編制2013年3月15日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 485 貸：在建工程 485 (8)計(jì)算2014年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 2014年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額：(485—5)247。810247。12=50萬(wàn)元 (9)計(jì)算2014年10月10 日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益 處置時(shí)的賬面價(jià)值=485－（485－5）247。89247。12－50＝390萬(wàn)元 處置凈損失＝390＋5－10－30＝355萬(wàn)元⑽編制2014年10月10日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄①固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理 390累計(jì)折舊 95貸：固定資產(chǎn) 485 ②殘值變價(jià)收入借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10 ③保險(xiǎn)公司賠款借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30④發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 5貸：銀行存款 5 ⑤將清理凈損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 355貸：固定資產(chǎn)清理 355第4章 無(wú)形資產(chǎn)解：(金額單位：萬(wàn)元)（1）借：無(wú)形資產(chǎn) 100貸：銀行存款 100（2）每年攤銷其價(jià)值：借：管理費(fèi)用 10（100/10）貸：累計(jì)攤銷 10（3）借：銀行存款 90累計(jì)攤銷 20貸：無(wú)形資產(chǎn)一專有技術(shù) 100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 轉(zhuǎn)讓凈收益=90－－(100－20)＝解(金額單位：萬(wàn)元)（1）2001年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn) 100貸：銀行存款 100（2）2001年攤銷：借：管理費(fèi)用 20貸：累計(jì)攤銷 20（3）2002年攤銷：借：管理費(fèi)用 20貸：累計(jì)攤銷 20（4）2002年計(jì)提減值準(zhǔn)備：2002年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為60萬(wàn)元，甲企業(yè)估計(jì)其可收回金額為18萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 42貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42（5）2003年攤銷：2003年1月1 日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18萬(wàn)元，在剩余3年內(nèi)每年攤銷6萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用 6貸：累計(jì)攤銷 6（6）2004年攤銷：借：管理費(fèi)用 6貸：累計(jì)攤銷 6（7）2004年12月31日2004年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6萬(wàn)元，其可收回金額為22萬(wàn)元，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備，但也不能轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（8）2005年攤銷：借：管理費(fèi)用 6貸：累計(jì)攤銷 6（9）2005年12月31日，轉(zhuǎn)銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42累計(jì)攤銷 58 貸：無(wú)形資產(chǎn) 100解：（1）2007年1月1日無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)值＝1000000(1＋5%)ˉ1 +1000000 (1+5%) ˉ2 +1000000 (1+5%)ˉ3 ＝2723248（元）或=1000000年金現(xiàn)值系數(shù)=1000000=2723248（元） 未確認(rèn)的融資費(fèi)用＝3000000－2723248＝276752（元） 借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 2723248 未確認(rèn)融資費(fèi)用 276752 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3000000（2）2007年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000000 貸：銀行存款 1000000第一年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝27232485％＝（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 (2723248247。5)貸：累計(jì)攤銷 （3）2008年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000000貸：銀行存款 1000000第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝(2723248－1000000+)5％=借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 (2723248247。5)貸：累計(jì)攤銷 （4）2009年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000000貸：銀行存款 1000000第三年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=276752－－=借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 (2723248247。5)貸：累計(jì)攤銷 （5）2010年12月31日借：管理費(fèi)用 (2723248247。5)貸：累計(jì)攤銷 （6）2011年1月1 日借：銀行存款 600000累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 2723248應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30000營(yíng)業(yè)外收入 解：（1）2007年1月1日接受專利權(quán)投資 借:無(wú)形資產(chǎn) 50000000 貸:實(shí)收資本 30000000資本公積 200000002007年12月31日借：管理費(fèi)用 5000000(50000000247。10)貸：累計(jì)攤銷 5000000（2）自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn) 借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 14000000 ——資本化支出 36000000 貸：原材料 40000000 應(yīng)付職工薪酬 6000000 銀行存款 40000002007年12月31日 借：管理費(fèi)用 14000000