【正文】 遞延所得稅負債 50000解：單位：萬元（1）確定固定資產(chǎn)入賬價值，并計算未確認融資費用的金額；固定資產(chǎn)入賬價值＝500(1＋6%)ˉ1 +300 (1+6%) ˉ2 +200 (1+6%)ˉ3 ＝++=(萬元)計算未確認融資費用的金額=1 000－=(萬元) (2)按實際利率法分攤未確認融資費用； 第1年年末：6％＝ 第2年年末［－(500－)］6％＝ 第3年年末：［[－(500－)－(300－)] 6％＝ 或：－－=11．32 (3)編制購買該設(shè)備的會計分錄。 借：固定資產(chǎn) 未確認融資費用 貸：長期應(yīng)付款 1 000 第1年年末 借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用 第2年年末： 借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用 第3年年末： 借：財務(wù)費用 貸；未確認融資費用 解：單位：萬元 ⑴編制2010年10月10日取得該設(shè)備的會計分錄: 借：在建工程 502應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅） 85貸：銀行存款 587 ⑵ 編制設(shè)備安裝及設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄:借：在建工程 貸：原材料 10應(yīng)付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ⑶計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額,并編制相應(yīng)的會計分錄 2011年度該設(shè)備計提的折舊額=(－10) 247。10＝借：管理費用 貸：累計折舊 (4)計算2011年12月31 日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。 2011年12月31 日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；(－)－460= 會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (5)計算2012年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)會計分錄。 2012年度該設(shè)備計提的折舊額；(460－10) 247。99247。12= 借：管理費用 貸：累計折舊 (6)編制2012年9月30 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。 借：在建工程 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) (7)編制2013年3月15日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 485 貸：在建工程 485 (8)計算2014年度該設(shè)備計提的折舊額。 2014年度該設(shè)備計提的折舊額：(485—5)247。810247。12=50萬元 (9)計算2014年10月10 日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益 處置時的賬面價值=485－（485－5）247。89247。12－50＝390萬元 處置凈損失＝390＋5－10－30＝355萬元⑽編制2014年10月10日處置該設(shè)備的會計分錄①固定資產(chǎn)報廢清理借：固定資產(chǎn)清理 390累計折舊 95貸：固定資產(chǎn) 485 ②殘值變價收入借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10 ③保險公司賠款借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30④發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理 5貸：銀行存款 5 ⑤將清理凈損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失 355貸：固定資產(chǎn)清理 355第4章 無形資產(chǎn)解：(金額單位：萬元)（1）借：無形資產(chǎn) 100貸：銀行存款 100（2）每年攤銷其價值：借：管理費用 10（100/10）貸：累計攤銷 10（3）借：銀行存款 90累計攤銷 20貸：無形資產(chǎn)一專有技術(shù) 100應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 轉(zhuǎn)讓凈收益=90－－(100－20)＝解(金額單位：萬元)（1）2001年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn) 100貸：銀行存款 100（2）2001年攤銷：借：管理費用 20貸：累計攤銷 20（3）2002年攤銷：借：管理費用 20貸：累計攤銷 20（4）2002年計提減值準(zhǔn)備：2002年12月31日，無形資產(chǎn)的攤余價值為60萬元，甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元，該無形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備42萬元。借：資產(chǎn)減值損失 42貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42（5）2003年攤銷：2003年1月1 日無形資產(chǎn)的賬面價值為18萬元，在剩余3年內(nèi)每年攤銷6萬元。借：管理費用 6貸：累計攤銷 6（6）2004年攤銷：借：管理費用 6貸：累計攤銷 6（7）2004年12月31日2004年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價值為6萬元，其可收回金額為22萬元，不用計提減值準(zhǔn)備，但也不能轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（8）2005年攤銷：借：管理費用 6貸：累計攤銷 6（9）2005年12月31日，轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)的賬面價值。借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42累計攤銷 58 貸：無形資產(chǎn) 100解：（1）2007年1月1日無形資產(chǎn)現(xiàn)值＝1000000(1＋5%)ˉ1 +1000000 (1+5%) ˉ2 +1000000 (1+5%)ˉ3 ＝2723248（元）或=1000000年金現(xiàn)值系數(shù)=1000000=2723248（元） 未確認的融資費用＝3000000－2723248＝276752（元） 借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 2723248 未確認融資費用 276752 貸：長期應(yīng)付款 3000000（2）2007年12月31日借：長期應(yīng)付款 1000000 貸：銀行存款 1000000第一年應(yīng)確認的融資費用＝27232485％＝（元）借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用 借：管理費用 (2723248247。5)貸：累計攤銷 （3）2008年12月31日借：長期應(yīng)付款 1000000貸：銀行存款 1000000第二年應(yīng)確認的融資費用＝(2723248－1000000+)5％=借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用 借：管理費用 (2723248247。5)貸：累計攤銷 （4）2009年12月31日借：長期應(yīng)付款 1000000貸：銀行存款 1000000第三年應(yīng)確認的融資費用=276752－－=借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用 借：管理費用 (2723248247。5)貸：累計攤銷 （5）2010年12月31日借：管理費用 (2723248247。5)貸：累計攤銷 （6）2011年1月1 日借：銀行存款 600000累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 2723248應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 30000營業(yè)外收入 解：（1）2007年1月1日接受專利權(quán)投資 借:無形資產(chǎn) 50000000 貸:實收資本 30000000資本公積 200000002007年12月31日借：管理費用 5000000(50000000247。10)貸：累計攤銷 5000000（2）自行開發(fā)無形資產(chǎn) 借:研發(fā)支出——費用化支出 14000000 ——資本化支出 36000000 貸：原材料 40000000 應(yīng)付職工薪酬 6000000 銀行存款 40000002007年12月31日 借：管理費用 14000000